Sv. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. Pārmaksāto nodokļu, nodevu, līgumsodu, soda naudas ieskaits vai atmaksa

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu kodekss paredz kārtību, kādā noteiktu nodevu maksātāji var atgriezt budžetā pārmaksātās vai valsts pārmērīgi iekasētās summas. Šo tiesību izmantošana jāveic saskaņā ar atsevišķu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantu, pirmkārt, 78. un 79. pantu noteikumiem. Pirmais regulē kārtību, kādā nodokļu maksātājam atgriežas un pārmaksātās nodevas ieskaita tekošā. maksājumiem. Šī raksta struktūra paredz diezgan detalizētu Federālā nodokļu dienesta attiecīgo darbību regulējumu. Otrajā pantā noteikts pārmērīgi iekasēto nodokļu atgriešanas algoritms. Kāda ir minēto procedūru specifika? Kā nodokļu maksātājam ir pareizi izmantot savas tiesības uz nodevu atmaksu vai to ieskaitu?

78. panta mērķis

Sv. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pants - avots, kas regulē nodokļu un citu maksājumu summu ieskaitīšanas vai likumīgas atgriešanas kārtību budžetā, kuras pārmaksā viens vai otrs subjekts - pilsonis vai organizācija. Līdzīgi scenāriji var veidoties, ja nodokļu maksātājs ir rēķinājis vairāknodokli, nekā tas bija nepieciešams, vai faktiski ieskaitīja budžetā summu, kas pārsniedz to, kas bija jāmaksā. Būs noderīgi izpētīt Mākslas struktūru. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa atsevišķi par punktiem.

1. vienums

Šajā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izskatāmā panta elementā ir ietverti noteikumi, kas nosaka, ka nodokļu pārsnieguma summas ir jāieskaita ar pilsoņa vai organizācijas pašreizējām saistībām par kārtējām budžeta saistībām, atmaksu citu nodokļu parādi, kā arī soda un soda naudas parādi vai atdoti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa attiecīgajā pantā noteiktajā kārtībā. Tagadnē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts arī nosaka, ka pārmērīgu federālo, reģionālo un pašvaldību nodokļu ieskaita, kā arī soda sankcijas par tiem tiek veikta saistībā ar līdzīga veida budžeta saistībām.

2. vienums

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izskatāmā panta otrajā daļā ir ietverti noteikumi, saskaņā ar kuriem nodokļu pārsnieguma ieskaita vai atmaksāšana jāveic Federālā nodokļu dienesta teritoriālajai nodaļai, kas atrodas maksātāja reģistrācija, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav iekļauti citi noteikumi. Attiecīgais punkts ir Art. 78 ietver arī noteikumu, saskaņā ar kuru maksājumu atgriešana parasti tiek veikta, neuzkrājot procentus.

3. vienums

Nākamajā izskatāmā panta daļā ir ietverti noteikumi, saskaņā ar kuriem Federālajam nodokļu dienestam ir jāinformē maksātājs par atklātajiem atsevišķu nodokļu pārmaksas faktiem, kā arī par to summām ne vēlāk kā pēc 10 dienas pēc pārmērīgu pārskaitījumu atklāšanas. Ja nodokļu iestādēm nav pārliecības, ka pārmaksa tiešām ir veikta, bet pieņem, kavar gadīties, ka viņi var piedāvāt nodokļu maksātājam veikt kopīgu aprēķināto rādītāju salīdzināšanu attiecīgajiem maksājumiem.

4. vienums

Art. 78 nosaka, ka, lai īstenotu likumā noteiktās tiesības ieskaitīt pārmaksu ar kārtējām saistībām, nodokļu maksātājam ir jānosūta nodokļu iestādei rakstisks iesniegums. Šo dokumentu var iesniegt arī elektroniskā veidā – ar nosacījumu, ka to var parakstīt ar pastiprinātu kvalificētu ciparparakstu, vai caur nodokļu maksātāja tiešsaistes kontu. Lēmumu par nodokļu pārsnieguma summas ieskaitīšanu Federālais nodokļu dienests pieņem ne vēlāk kā pēc 10 dienu perioda beigām, pēc tam, kad departaments ir saņēmis attiecīgu pilsoņa vai organizācijas iesniegumu, vai no dienas, kad to ir parakstījusi nodokļu iestāde. Federālais nodokļu dienests un maksātājs, kas apstiprina kopīgu nodevu samaksas saskaņošanu, ja tāda bija.

5. vienums

Aplūkojamā panta 5. punktā ir teikts, ka pārmaksu ieskaita nodokļu parādu atmaksai Federālajam nodokļu dienestam jāveic neatkarīgi. Papildu iesniegums nodokļu inspekcijai, tāpēc vispārējā gadījumā nodevu samaksas priekšmets nav jāsūta. Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums izpildīt izskatāmā 78. panta prasības 10 dienu laikā pēc pārmaksas fakta atklāšanas vai no dienas, kad Federālais nodokļu dienests un nodokļu maksātājs ir parakstījuši aktu. kas apstiprina kopīgu maksājumu saskaņošanu. Vairākos gadījumos attiecīgā rīkojuma izpildes termiņš tiek skaitīts no tiesas lēmuma pieņemšanas brīža, ja tāds pieņemts sakarā arnodokļu strīdu izskatīšana.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā ir ietverti noteikumi, kas nosaka, ka nodokļu maksātājam, neskatoties uz to, ka šī darbība nav obligāta likumā, joprojām ir tiesības nosūtīt iepriekš minēto pieteikumu Federālajam nodokļu dienestam. To var darīt, piemēram, lai paātrinātu pārmaksu ieskaitīšanu turpmākajos maksājumos. Šajā gadījumā nodokļu iestādēm ir jāieskaita atbilstošās summas ne ilgāk kā 10 dienu laikā pēc dokumenta saņemšanas no nodokļu maksātāja vai no dienas, kad tika parakstīts akts par kopīgu maksājumu saskaņošanu, ja šāda saskaņošana ir veikta. ārā.

6. vienums

Tagad padomāsim, kā tiek veikta pārmaksu atgriešana budžetā. Šo procedūru regulē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. Federālajam nodokļu dienestam nodokļu pārmaksas summa ir arī jāatdod maksātājam pēc rakstiska pieteikuma, ko var ģenerēt elektroniskā veidā, ja tas ir parakstīts, izmantojot kvalificētu ciparparakstu.

Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums atmaksāt nodokli ne vēlāk kā 1 mēneša laikā pēc attiecīgā pieteikuma saņemšanas. panta 6. punkta noteikumos. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā arī teikts, ka, ja nodokļu maksātājam, kurš Federālajam nodokļu dienestam iesniedz pārmaksu atmaksas pieprasījumu, ir parādi, tie tiek segti vispirms. Ja pēc parādu dzēšanas paliek zināma summa, iespējama atmaksa.

7. vienums

Atbilstoši Art. 7. punkta normām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantu, pieteikums Federālajam nodokļu dienestam, ko nosūtījis nodokļu maksātājs, kurš plāno veikt ieskaitu vai nurīkojumu par nodokļa pārmaksas atdošanu var noformēt un iesniegt departamentā 3 gadu laikā no brīža, kad pārmaksa tika iemaksāta budžetā, ja ar nodokļiem un nodevām saistītajos normatīvajos aktos nav noteikts citādi.

8. vienums

Saskaņā ar izskatāmo punktu Federālajam nodokļu dienestam jāpieņem lēmums par pārmaksāto nodevu kompensāciju pilsonim vai organizācijai termiņā, kas nepārsniedz 10 dienas pēc Federālā nodokļu dienesta iesnieguma saņemšanas, vai no plkst. datums, kad departaments un nodokļu maksātājs parakstīja saskaņošanas ziņojumu - ja tāds ir bijis. panta 8. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā arī teikts, ka norādījumu par attiecīgās pārmaksas atgriešanu, kas izdots, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta lēmumu kompensēt attiecīgo summu, Federālais nodokļu dienests nosūta federālajam dienestam. Valsts kase, aģentūra, kas, savukārt, veic norēķinus ar pieteikuma iesniedzēju saskaņā ar Krievijas Federācijas budžeta likumiem.

9. vienums

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 9. punkta normām nodokļu iestādēm ir pienākums informēt maksātājus par pieņemto lēmumu par pārmaksas ieskaitu vai atmaksu, kas var ietvert šī lēmuma izpildes apstiprināšanu. procedūru vai atteikšanos to veikt. Pirmā vai otrā darbība jāveic ne ilgāk kā 5 dienu laikā pēc jautājuma izskatīšanas. Federālā nodokļu dienesta paziņojums tiek nosūtīts uzņēmuma vadītājam, fiziskai personai, viņu pārstāvjiem pret saņemšanu vai citā pieejamā veidā, kas var apstiprināt šīs informācijas saņemšanu.

Ja mēs runājam par Federālā nodokļu dienesta un konsolidētās nodokļu maksātāju grupas mijiedarbību, tad nodokļu pārmaksu summai vajadzētujāieskaita vai jāatdod par labu attiecīgās biedrības atbildīgajam biedram. Ja līgums par tā veidošanu tiek izbeigts, tad nodevu atmaksa vai ieskaita tiek veikta pēc atbildīgā subjekta pieprasījuma. Šī operācija netiek veikta, ja konsolidētajā grupā iekļautajam atbildīgajam dalībniekam ir nokavējuma nauda, soda naudas un citi sodi pret budžetu.

10. vienums

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 10. punkta normām atgriežamā vai ieskaitāmā summa palielinās korelācijā ar Centrālās bankas refinansēšanas likmi, ja par to tiek veikti norēķini starp Federālais nodokļu dienests un nodokļu maksātājs netiek veikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izskatāmā panta 6. punktā noteiktajā termiņā.

11. vienums

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 11. punkta normām Federālās kases teritoriālajai struktūrai, kas atmaksā nodokļu pārmaksas, ir jāpaziņo Federālajam nodokļu dienestam, kad maksājamā summa faktiski ir bijusi. pārskaitīts nodokļu maksātājam un kādā apjomā.

12. vienums

Ja procenti, kas papildina pārmaksāto maksu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa attiecīgā panta 10. punkta noteikumiem, netiek pilnībā pārskaitīti pieteikuma iesniedzējam, Federālais nodokļu dienests pieņem lēmumu par kompensāciju. pārējām, kuras aprēķina, pamatojoties uz attiecīgo summu faktisko pārskaitīšanas datumu nodokļu maksātājam. Šī Federālā nodokļu dienesta darbība jāveic ne vēlāk kā 3 dienu laikā no dienas, kad no Federālās kases saņemta informācija par līdzekļu atgriešanas datumu, kā arī par to summu. Nepieciešamais Federālā nodokļu dienesta maksājuma uzdevums, tajāsavukārt, jānosūta Federālajai Valsts kasei.

13. un 14. pozīcija

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izskatāmā panta 13. punktu nodokļu pārmaksas ieskaits vai kompensācija jāveic Krievijas rubļos. 14. punkts nosaka, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā noteiktās normas piemēro ne tikai nodokļiem, bet arī citām saistībām: avansa maksājumiem, līgumsodiem, soda naudām un dažādām nodevām. Attiecīgie 78. pantā noteiktie noteikumi, pamatojoties uz 14. punkta normām, būtu jāpiemēro arī nodokļu aģentiem, nodevu maksāšanas subjektiem budžetā un atbildīgajiem dalībniekiem konsolidētās maksātāju grupās. Izskatāmā 78.panta daļa arī nosaka, ka nodokļu RF ir jāpiemēro attiecīgie noteikumi arī PVN pārmaksas ieskaitīšanas vai atmaksāšanas procesā, kas ir atmaksājama likumā noteiktajā kārtībā.

15. vienums

15. pozīcija Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā ir noteikts noteikums, saskaņā ar kuru fakts, ka subjekts ir norādīts kā īpašuma īpašnieks īpašā deklarācijā, kas iesniegta saskaņā ar federālo likumu "Par brīvprātīgo deklarēšanu", kā arī šāda īpašuma nodošana faktiskajam īpašniekam nevar būt par pamatu atsevišķu maksājumu atzīšanai budžetā par liekiem.

Kā izriet no noteikumiem, kas ietverti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā, nodokļu RF atzīst valsts kasē iemaksāto nodokli par pārmērīgi iekasētu papildu nodevu dēļ par nodokļu audita faktu vai tā brīvprātīgi. nodokļu maksātāja maksājums. Vēl viens atbilstošu pārmaksu parādīšanās scenārijs ir nodokļa bāzes maiņa sakarā ar tiesas lēmumu vaiFederālā nodokļu dienesta augstākās struktūras rīkojumi.

Vai Krievijas Federācijas nerezidentiem ir iespējams atmaksāt nodokli saskaņā ar 78. pantu?

Daudzus maksātājus satrauc jautājums: vai Krievijas Federācijas nerezidenti var atmaksāt budžetā pārmaksātos nodokļus? Tie tiek uzskatīti par ārzemniekiem un Krievijas pilsoņiem, kuri Krievijas Federācijā dzīvo mazāk nekā pusi no 365 dienām. Kā liecina ekspertu materiāli par Art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar komentāriem, šī procedūra ir iespējama. Apsveriet tā nianses.

Krievijas Federācijas nerezidentu aplikšanas ar nodokli galvenā iezīme ir tāda, ka viņi maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli 30% apmērā, savukārt vispārējā gadījumā nodeva tiek aprēķināta pēc 13% likmes no ienākumiem.. Nepieciešamība atgriezt attiecīgo nodevu likumā noteiktajā kārtībā. 78, var rasties, nepareizi nosakot nodokļu maksātāja statusu un kļūdaini aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 30% likmi 13% vietā. Kopumā algoritms, saskaņā ar kuru šajā gadījumā pārmaksas tiek atgrieztas budžetā, ir tāds pats kā citu šīs procedūras piemērošanas pamatojumu gadījumā. Tas ir, maksātājs ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam, kā noteikts Art. 78 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, pieteikums, pēc tam - gaidiet nodokļu iestāžu lēmumu. Būs noderīgi apsvērt, kā tas būtu jāsagatavo.

Kā pieteikties nodokļu atmaksai?

Pieteikuma veidlapa par valsts budžeta pārmaksu tiesisku atdošanu kopumā ir bijusi vienota. Šī dokumenta augšējā labajā daļā jānorāda, kam tas ir nosūtīts. Vispārīgā gadījumā tas ir pašvaldības teritoriālās IFTS vadītājs, inkurā darbojas nodokļu maksātājs. Tāpēc mēs rakstām: "IFTS vadītājam par tādu un tādu pilsētu vai rajonu." Zemāk jāieraksta, no kā pieteikums nosūtīts. Mēs rakstām "No tā". Nākamais punkts ir pieteikuma iesniedzēja pases datu norāde (dokumenta sērija, tā numurs, izdošanas datums, kā arī iestāde, kurā dokuments izdots). Nodokļu atmaksas pieteikuma veidlapā jānorāda arī nodokļu maksātāja reģistrācijas adrese – to labojam zemāk esošajā rindā. Tālāk lapas vidū ierakstiet "Paziņojums". Zemāk mēs attaisnojam savu aicinājumu Federālajam nodokļu dienestam ar tādu frāzi kā “Saskaņā ar 6. panta normām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantu saistībā ar nodokļu pārmaksu, lūdzu, pārskaitīt atmaksas summu uz šādu un tādu personīgo kontu.”

Pēc tam labojiet informāciju par atbilstošo bankas kontu. Visbiežāk tie ir: pilns saņēmēja vārds, TIN, bankas nosaukums, BIC, korespondentkonts, personīgais konts. Zemāk ievietojam dokumenta datumu, parakstu un tā atšifrējumu. Kā izskatās pieteikums pārmaksātā nodokļa atmaksai? Šī avota paraugs varētu izskatīties šādi:

Atšķirības attiecīgajā pieteikumā pirmām kārtām var būt saistītas ar nodokļu, nodevu, soda un cita veida maksājumu veidu budžetā. Tātad var atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokli vai, piemēram, kā atzīmējām iepriekš, PVN.

RF Nodokļu kodeksa 78. un 79. pants: kā tie ir saistīti?

Var atzīmēt, ka Nodokļu kodeksā ir pants, kas ir ļoti tuvs Art. 78 - 79. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tajā regulē nodokļu un citu nevajadzīgu saistību summu atgriešanas kārtību.atguvusies. Izpētīsim tās ievērojamākos punktus.

Tātad, Art. 1. punktā. 79 nosaka, ka pārmaksāto maksājumu atgriešana budžetā veicama tikai tad, ja pirms tam tika veikta atbilstošas summas pareiza ieskaita par labu iespējamo parādu atmaksai. Ja izrādīsies, ka tādu nav, tad tikai šajā gadījumā Federālajam nodokļu dienestam būs jāveic procedūras, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 79. pantā. Saskaņā ar noteikumiem, kas ietverti Art 2. punktā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 79. pantu, Federālā nodokļu dienesta lēmums par pārmaksāto nodokļu atdošanu maksātājam ir jāpieņem laikposmā, kas nepārsniedz 10 dienas pēc tam, kad departaments ir saņēmis pieteikumu. Tās forma kopumā būs līdzīga tai, ko piemēro valstij pārmaksāto maksājumu ieskaita tiesību izmantošanas gadījumā.

Federālais nodokļu dienests atmaksas procedūras laikā, tāpat kā scenārijā, kad pārmaksātais nodoklis tiek ieskaitīts saskaņā ar 78. pantu, sadarbojas ar Federālo Valsts kasi. Tātad nodokļu iestādēm jānosūta šim departamentam norādījumi par atbilstošo summu atgriešanu, kas tiek veidota, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta lēmumiem. Nodokļu maksātāji var nosūtīt Federālajam nodokļu dienestam pieteikumu par pārmaksāto nodevu atgriešanu 1 mēneša laikā no brīža, kad viņi uzzina faktus par pārmaksu budžetā.

Atsevišķos gadījumos tiesības uz atbilstošas atlīdzības īstenošanu nodevu maksāšanas subjektiem ir jāpierāda tiesā. Prasības pieteikumu, kura priekšmets ir nodokļu atmaksas tiesiskā pamata apstiprināšana, var sastādīt 3 gadu laikā no plkst.brīdis, kad nodokļu maksātājs atklāj pārmērīgas iekasēšanas faktu.

Fakts, ka budžetā ir pārmērīgi iekasēts nodoklis, Federālajam nodokļu dienestam ir neatkarīgi jāpaziņo, kā izriet no 4. punkta normām. Art. 79 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa priekšmets saistību izpildei pret budžetu termiņā, kas nepārsniedz 10 dienas pēc attiecīgā fakta konstatēšanas.

Nodokļa summa, kas tiek iekasēta budžetā, pārsniedzot nepieciešamo summu, ir jāatdod pretendentam, pamatojoties uz Regulas Nr. 79 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ne vēlāk kā 1 mēnesi no dienas, kad pieteikums ir nosūtīts Federālajam nodokļu dienestam noteiktajā formā. Tāpat atsevišķos gadījumos papildus tiek iekasēti procenti korelācijā ar Centrālās bankas refinansēšanas likmes rādītāju.

Ja mijiedarbības objekts ar Federālo nodokļu dienestu ir konsolidēta uzņēmumu grupa, tad nodoklis tiek atgriezts šīs asociācijas atbildīgā dalībnieka kontos.

Federālās kases teritoriālajai struktūrai ir jāpaziņo Federālajam nodokļu dienestam par norēķiniem ar nodokļu maksātāju, tāpat kā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā paredzētajā nodokļu pārsnieguma ieskaita procedūrā.