USN nodoklis - kas tas ir vienkāršiem vārdiem, kā to aprēķina

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Krievijas likumdošana nodrošina komercuzņēmumiem iespēju strādāt vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Kas tas ir? Tas ir īpašs nodokļu mehānisms, kas paredz būtisku uzņēmumu finansiālā sloga samazināšanu. Tas notiek, samazinot valsts kasei attiecīgo maksu aprēķināšanas bāzi, kā arī samazinot tās atsevišķo komponentu noteikšanas bāzes. Tajā pašā laikā uzņēmumam saglabājas vairākas saistības, kuru izpildi prasīs nodokļu iestādes. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir režīms, kas ievērojami atvieglo Krievijas firmu darbību, bet neparedz to pilnīgu atbrīvošanu no likumā noteikto nodevu maksāšanas, kā arī no nepieciešamo pārskatu iesniegšanas kompetentajām iestādēm. Kāda ir "vienkāršošanas" specifika? Kādas nianses tās ieviešanā praksē ir pelnījušas īpašu uzmanību?

Vispārīga informācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu

Apsveriet pamatinformāciju par USN. Kas tas ir? USN jeb vienkāršotā nodokļu sistēma ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Populārākais iesācēju uzņēmēju vidū. Fakts ir tāds, ka vienkāršotā nodokļu sistēma pēc lielākās daļas pazīmju ir daudz izdevīgāka nekā vispārējā nodokļu sistēma - DOS, ko izmanto lielos uzņēmumos.

Vienkāršība aplūkotajā nodokļu režīmāizteikts ne tikai maksājamo nodevu apmērā, bet arī saistībā ar ziņošanas kārtību. Vienkāršotajā nodokļu sistēmā to ir ļoti maz.

USN piemērošanas nosacījumi

Izpētīsim USN būtību (kas tas ir) sīkāk. Apskatīsim "vienkāršošanu" tās piemērošanas noteikumu aspektā, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību akti. Kā jau iepriekš atzīmējām, ar šīs nodevu maksāšanas sistēmas izmantošanu var rēķināties galvenokārt iesācēji uzņēmēji, tie, kuru rīcībā ir mazs uzņēmums. Bet kādi šeit ir kritēriji? Lai atbilstošo nodokļu maksāšanas sistēmu piemērotu vienkāršotajai nodokļu sistēmai, uzņēmumam ir jāatbilst šādiem pamatkritērijiem:

- tajā strādā ne vairāk kā 100 darbinieki;

- uzņēmuma gada ieņēmumi nepārsniedz 60 miljonus rubļu. (dažās interpretācijās - 45 miljoni rubļu par taksācijas gada 9 mēnešiem);

- aktīvu atlikušā vērtība - ne vairāk kā 100 miljoni rubļu.

Ir papildu kritēriji. Tātad citu uzņēmumu pamatkapitāla daļai uzņēmumā, kas piesakās darbam vienkāršotajā nodokļu sistēmā, nevajadzētu pārsniegt 25%. Turklāt uzņēmumam nevar būt filiāles, lai izmantotu vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocības.

No kādiem nodokļiem var izvairīties

Lai labāk izprastu vienkāršotās nodokļu sistēmas specifiku, kas tā ir, aplūkosim tuvāk, kādus ieguvumus saņem uzņēmums, kas darbojas atbilstošā nodokļu režīmā. Vienkāršotās nodokļu sistēmas galvenā iezīme ir tāda, ka šī nodevu aprēķināšanas un iemaksas budžetā sistēma aizvieto vairākus nodokļu sistēmai raksturīgos nodokļus. Tie ietver ienākuma nodokli(izņemot nodevas no dividendēm un noteikta veida saistības), īpašums, PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no uzņēmēja - ja viņš ir individuālais komersants. Tomēr atsevišķos gadījumos pienākums maksāt attiecīgos nodevu veidus paliek uzņēmumam – piemēram, ja tas darbojas nodokļu maksātāja statusā. Vai arī tas ģenerē dokumentus, kas atspoguļo nepieciešamību maksāt noteiktus nodokļus. Šādus scenārijus aplūkosim nedaudz vēlāk.

Nodokļu veidi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Ko uzņēmuma īpašnieks maksās par šīm maksām? Tiesību akti paredz 2 shēmas tās norēķiniem ar valsti. Pirmā no tām ietvaros apliekamā bāze tiek veidota uz uzņēmuma ieņēmumu rēķina. No tā 6% ir jāiemaksā valsts kasē. Izdevumi saskaņā ar STS netiek ņemti vērā. Vēl viena shēma ir maksas aprēķināšana, pamatojoties uz uzņēmuma peļņas rādītājiem. No tā 15% ir jāiemaksā valsts kasē. Šīs shēmas ietvaros liela nozīme ir vienkāršotās nodokļu sistēmas izmaksām. Tātad, ja tie ir vienādi ar ienākumu vai to pārsniedz, tad apliekamā bāze neveidojas.

Kuru no divām iezīmētajām shēmām uzņēmējam labāk izvēlēties? Acīmredzot to nosaka biznesa nozares specifika. Ja viņš nodarbojas ar pakalpojumu sniegšanu, tad viņam būs maz izdevumu. Šajā gadījumā izdevīgāk ir maksāt nodokļus no ieņēmumiem. Ja cilvēks ir veikala īpašnieks, tad šajā gadījumā izmaksas būs jūtamas. Mazumtirdzniecībā vidējā rentabilitāte ir aptuveni 10-15%. Šajā gadījumā ir izdevīgāk maksāt nodevas par peļņu. Apsveriet piemēru, kas skaidri ļaus jums redzēt, kādos gadījumos viena shēma ir izdevīgāka un kurā- cits.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķināšanas piemērs

Mūsu uzdevums ir atrast formulu, kas ļauj noteikt optimālo bāzi USN aprēķināšanai. Uzņēmuma ienākumi, izdevumi ir faktori, kas izšķirošā mērā ietekmē atbilstošu prioritāšu izvietojumu. Apsveriet piemēru, kas skaidri atspoguļos pirmās vai otrās shēmas izmantošanas specifiku USN aprēķināšanai.

Pieņemsim, ka uzņēmums sniedz pakalpojumus dokumentu drukāšanai un skenēšanai. Tā paredzamie izdevumi veidosies, pērkot papīru un tinti MFP (piekrītam, ka mums ir 2 un tie tika uzdāvināti uzņēmumam, tāpēc nav iekļauti izmaksās), maksājot par elektrību, kā arī kā darba kompensācijas nodošanu darbiniekiem.

Sāksim ar uzņēmuma iespējamo izmaksu analīzi. Teiksim, uzņēmumā strādā 2 cilvēki ar algu 25 tūkstoši rubļu. Papīra un krāsas izmaksas ar vienas ierīces vidējo komerciālās darbības intensitāti aptuveni 700 lappušu dienā būs aptuveni 10 tūkstoši rubļu. mēnesī. Nepieciešamās iemaksas PFR, FSS un MHIF darbiniekiem ir aptuveni 30% no viņu algas. Tādējādi izmaksas, pamatojoties uz summām, kas tiek novirzītas uzņēmuma darbinieku atalgojumam un sociālo saistību izpildei, sastādīs 65 tūkstošus rubļu. (alga par diviem un 30% no iemaksām fondos). Mēs tiem pievienojam 10 tūkstošus rubļu, kas tiks izmantoti papīra un krāsas iegādei. Izrādās, ka uzņēmuma kopējie ikmēneša izdevumi ir 75 tūkstoši rubļu.

Kādi varētu būt uzņēmuma sagaidāmie ieņēmumi? Vidējās 1 lapas drukāšanas izmaksas lielajās pilsētās ir 3 rubļi. Mēs to reizināmrādītājs par 700 un pēc tam par 30 (vienojamies, ka uzņēmums strādā katru dienu). Izrādās 63 tūkstoši rubļu. Bet mums ir 2 printeri. Kopumā viņi ienesīs 126 tūkstošus rubļu. ieņēmumus. Pieņemsim, ka mēs arī skenējam aptuveni 100 attēlus dienā. Katras apstrādes izmaksas vidēji ir 5 rubļi. Rezultātā no skenēšanas mēs nopelnām aptuveni 15 tūkstošus rubļu. mēnesī. Uzņēmuma kopējie ieņēmumi par visiem pakalpojumiem ir 141 tūkstotis. Peļņa, ņemot vērā izdevumus, ir 66 tūkstoši rubļu.

Kādu shēmu izvēlēties vienkāršotās nodokļu sistēmas apmaksai? Ienākumi, izdevumi mums ir zināmi. Ja mēs maksāsim valsts nodokli no ieņēmumiem - 6% no 141 tūkstoša rubļu, tad mums būs 132 tūkstoši 540 rubļu. Neto peļņa šajā gadījumā būs 57 540 rubļi. Ja maksāsim valsts nodokli par ienākumu un izdevumu starpību - 15% no 66 tūkstošiem rubļu, tad mums paliks 56 100 rubļu. tīrā peļņa. Ir acīmredzams, ka vienkāršotās nodokļu sistēmas maksāšana, aprēķinot ienākuma nodokli, šajā gadījumā ir izdevīgāka.

Protams, šie aprēķini ir ļoti aptuvens paraugs. Vienkāršotā nodokļu sistēma var kļūt nerentabla, ja kaut kādu iemeslu dēļ, piemēram, sezonālu pieprasījuma svārstību dēļ, nebūs tik lieli ieņēmumi kā mūsu piemērā. Skaidrs, ka galvenie poligrāfijas un skenēšanas uzņēmumu klienti: skolēni, skolu, liceju audzēkņi - vasarā atpūšas. Bet tiesību akti neparedz īslaicīgu nodokļu režīma maiņu vasarā. Tāpēc uzņēmuma īpašniekam, kurš sniedz atbilstošo pakalpojumu veidu, būtu jāaprēķina atbilstošās pieprasījuma dinamikas izmaiņas, nosakot optimālo darba shēmu vienkāršotajā nodokļu sistēmā.

Nodokļi un nodevas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Saskaņā ar abām shēmām uzņēmumam ir jāizpilda savspienākumi ne tikai pārskaitīt nodokļus Federālajam nodokļu dienestam, bet arī veikt nepieciešamās iemaksas valsts fondos - PFR, FSS un MHIF. Ja uzņēmējdarbības juridiskā forma ir SIA, tad uzņēmējs attiecīgās maksas ieskaita valsts kasē tikai par saviem darbiniekiem. Ja persona veic uzņēmējdarbību kā individuālais uzņēmējs, viņam arī pašam jāpārskaita iemaksas PFR, FSS un MHIF. Tajā pašā laikā viņam ir tiesības 100% no tiem ieskaitīt nodokļu nomaksai - rēķinot gan no ieņēmumiem, gan no peļņas. Pateicoties šai iespējai, daudzi uzņēmēji faktiski neizjūt papildu finansiālo slogu, ko rada nepieciešamība maksāt par sevi attiecīgās maksas.

Uzņēmumi, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, parasti nemaksā cita veida iemaksas un nodokļus. Tomēr pastāv virkne likumā paredzētu pamatojumu uzņēmumu papildu finansiālo saistību noteikšanai "vienkāršošanas" ietvaros. To vidū ir arī nodevas, kas saistītas ar akcīzes nodokļiem. To veidošanās var būt saistīta ar tādu preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā, kurām nepieciešami atbilstoši dokumenti, naftas produktu iegādi, alkoholisko dzērienu un citu akcīzes preču (tostarp konfiscēto vai nepareizi apsaimniekotu) pārdošanu, kā arī produktiem, kas ievesti Krievijas Federācijā no B altkrievijas Republikas. Daži uzņēmumi, kas darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, maksā valsts un muitas, zemes, transporta un ūdens nodokļus, kā arī likumā noteiktās nodevas par bioloģisko resursu izmantošanu.

Nodokļu maksāšana saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un ziņošanas procedūrām

Mēs esam izpētījuši pamatinformāciju par vienkāršoto nodokļu režīmu Krievijas uzņēmumiem, USN. Kas tas ir, kādas ir tā galvenās priekšrocības, mēs esam apsvēruši. Tagad mēs varam izpētīt dažas praktiskas nianses, izmantojot "vienkāršošanas" iespējas. Interesants aspekts par attiecīgā nodokļa maksāšanas kārtību.

Saistībā ar šo pienākumu tiesību aktos ir noteikti konkrēti termiņi. USN - režīms, kas paredz, ka uzņēmumi katru ceturksni pārskaita budžetā nepieciešamās maksas. Likumdošana nosaka, ka uzņēmējiem, kuri strādā pie "vienkāršotās" sistēmas, avansa maksājumi jāpārskaita - 25 dienu laikā no attiecīgā taksācijas perioda beigām. Tas var būt pirmais ceturksnis, pusgads, 9 mēneši. Nodevu pēc taksācijas gada beigām var ieskaitīt budžetā līdz 31.martam - SIA īpašniekiem, līdz 30.aprīlim - individuālajiem uzņēmējiem.

Cits svarīgs uzņēmuma praktiskā darba aspekts USN režīmā ir atskaites. Iepriekš mēs atzīmējām, ka uzņēmuma īpašnieka attiecīgie pienākumi ir vienkāršoti - tas ir, Federālajam nodokļu dienestam nebūs jānosūta liels skaits ziņošanas veidlapu. Faktiski galvenais dokuments, kas periodiski ir jānosūta uzņēmējam Federālajam nodokļu dienestam, ir nodokļu deklarācija. Tas jānodrošina līdz pārskata gadam sekojošā gada 31.martam - SIA īpašniekiem, līdz 30.aprīlim - individuālajiem komersantiem. Nodokļu deklarācija ir standarta veidlapa, un Federālais nodokļu dienests vienmēr varēs izsniegt tās paraugu. USN - režīms, kas saistīts ar minimālu ziņošanas procedūru skaitu. Tomēr aizmirst par nepieciešamību nodrošinātdeklarēšana uzņēmējam nav atļauta. Pirmās lapas aizpildīšanas paraugs varētu izskatīties apmēram šādi.

Dokumenta struktūra ir ļoti vienkārša. Galvenais ir nekļūdīties, norādot personas datus un uzņēmējdarbības apgrozījumu atspoguļojošus skaitļus.

Ja uzņēmums ir nodokļu aģents

Firmām, kurām ir nodokļu aģenta statuss, likumā ir noteiktas papildu saistības attiecībā uz dažādu nodevu iemaksu valsts kasē. Tādējādi uzņēmumiem, kas pieņem darbā darbiniekus saskaņā ar darba līgumiem vai pasūta pakalpojumus saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par attiecīgo atlīdzību darbiniekiem vai darbuzņēmējiem.

Uzņēmumiem nodokļu aģenta statusā ir jāveic arī vairākas ziņošanas procedūras, kas var papildināt iepriekš minēto sarakstu. Tātad, piemēram, atbilstošajam uzņēmuma veidam ir jāiesniedz FSS noteiktajā formā sastādīts algas saraksts - līdz taksācijas periodam sekojošā mēneša 15. datumam. Nodokļu aģentiem ir ziņošanas pienākumi FIU, viņiem RSV-1 veidlapa jāiesniedz šajā iestādē - līdz pārskata periodam sekojošā otrā mēneša 15.datumam. Vienlaikus FIU tiek iesniegta arī individuāla informācija. Dažos gadījumos uzņēmumam ir nodokļu aģenta statuss PVN maksāšanas ziņā. Šādā situācijā uzņēmumam ir jāiesniedz atbilstoša deklarācija Federālajam nodokļu dienestam līdz tā mēneša 20. datumam, kas seko pārskata periodam. Ja uzņēmums izmaksā dividendes, tad ir jāiesniedz arī deklarācija, kurā tiks atspoguļoti skaitļi par nodoklipeļņa.

FIU (līdz 15. februārim); izziņas veidlapā 2-NDFL (līdz 1.aprīlim), deklarācijas par zemes un transporta nodokļiem (līdz 1.februārim).

Kā pārslēgties uz USN

Tātad, ja mēģināt vienkāršos vārdos izskaidrot vienkāršotās nodokļu sistēmas būtību (kas tā ir), varat aprobežoties ar šādu formulējumu: vienkāršotā nodokļu sistēma ir nodevu iemaksas valsts kasē režīms., kas nozīmē minimālu nodokļu slogu, kā arī ir spēcīgs stimuls uzsākt uzņēmējdarbību. Bet kā uzņēmuma īpašnieks var izmantot "vienkāršojumu"? Ir divas galvenās shēmas uzņēmuma darbības pārcelšanai uz atbilstošo režīmu.

Pirmais paredz vienkāršotās nodokļu sistēmas aktivizēšanu uzņēmuma reģistrācijas laikā Federālajā nodokļu dienestā. Šajā gadījumā uzņēmējam kopā ar dokumentu paketi, kas nepieciešama, lai izsniegtu sertifikātu par uzņēmuma ierakstīšanu valsts reģistros, ir jāiesniedz paziņojums Federālajam nodokļu dienestam. Attiecībā uz atbilstošo dokumentu tiek izveidots īpašs aizpildījuma paraugs. USN - režīms, kurā uzņēmums var pāriet 30 dienu laikā pēc valsts reģistrācijas, nosūtot atbilstošu dokumentu Federālajam nodokļu dienestam. Tas varētu izskatīties šādi.

Otrajā shēmā tiek pieņemts, ka uzņēmums tiks pārcelts uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citiem nodokļu režīmiem. Galvenais ir paturēt prātāka noteiktas robežas ir noteiktas likumā. Vienkāršotā nodokļu sistēma tiek aktivizēta tikai no nākamā taksācijas gada sākuma. Saskaņā ar otro shēmu uzņēmējam ir jāiesniedz arī paziņojums Federālajam nodokļu dienestam.

USN trūkumi

Tātad, esam izpētījuši USN nodokļa būtību, kas tas ir un kā tas tiek aprēķināts. "Vienkāršošanas" priekšrocības ir acīmredzamas. Bet ir arī daži USN trūkumi. Tādējādi uzņēmums, kura apgrozījums ir strauji audzis, piemēram, pēc liela līguma noslēgšanas, var zaudēt tiesības strādāt pēc vienkāršotā nodokļu režīma. Praksē tas var nozīmēt nepieciešamību steidzami maksāt papildu nodevas – piemēram, tās, kas saistītas ar ienākuma nodokli. Ja uzņēmums atgriežas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz fiksēto nodokļu sistēmu, tad tam būs jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam liels skaits pārskata dokumentu. Tas var būt saistīts ar ievērojamām darbaspēka izmaksām, lai uzņēmuma speciālisti tos aizpildītu. Pārejot uz šo režīmu, vienkāršotajā nodokļu sistēmā būs jāatjauno pārskatu sniegšana, kā arī PVN par kapitalizētajiem aktīviem.

Uzņēmumi, kas darbojas saskaņā ar DOS, maksā PVN. Savukārt firmām, kuras izmanto “vienkāršoto” sistēmu, šis nodoklis valstij nav jāpārskaita. Vienkāršotā nodokļu sistēma šajā ziņā ievērojami atvieglo uzņēmuma finansiālo slogu, bet tajā pašā laikā var iepriekš noteikt nevēlēšanos ar to strādāt tiem darījumu partneriem, kuri maksā PVN. Tas saistīts ar likumdošanas specifiku pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas jomā. Fakts ir tāds, ka dažos gadījumos uzņēmumi var paļauties uz tās kompensāciju - ar nosacījumu, ka PVN izmanto darījuma partneris. Tā kā uzņēmums to neieskaita budžetā “vienkāršotā” kārtībā, tā potenciālo partneru skaits var samazināties, jo daļai no tiem sadarbība var nebūt izdevīga, ja darījuma partneris strādā bez PVN.

Dažkārt uzņēmēji cenšas pielāgoties šim likuma aspektam, mēģinot izrakstīt rēķinus, kuros ir atsevišķa rinda ar PVN. Tas ir neefektīvi, saka juristi. Fakts ir tāds, ka šāds dokuments iepriekš nosaka paša uzņēmuma pienākumu pārskaitīt budžetā atbilstošo PVN summu. Tāpat Federālajam nodokļu dienestam ir jāiesniedz atbilstoša deklarācija.

Tāpat var atzīmēt, ka PVN summu ar "vienkāršošanu" nevar samazināt no apliekamās bāzes, ja uzņēmuma īpašnieks maksā nodevas no uzņēmuma peļņas. Turklāt, ja uzņēmējs, kurš strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, lai palielinātu darījuma partnera lojalitāti, izraksta rēķinus, kuros ir fiksēts PVN, tad attiecīgās naudas summas, kas nonāk viņa norēķinu kontā, var iegrāmatot kā ienākumus. nodokļu iestāžu interpretācijā un ar tām šajā gadījumā ir jāmaksā nodokļi.

Ja uzņēmējs, kas strādā pie "vienkāršotās" sistēmas, sastāda darījuma partnerim rēķinu, kurā tiks ierakstīts PVN, bet nepārskaita attiecīgo summu budžetā, tad Federālais nodokļu dienests, to atklājis pārkāpumu, piedzīt šos līdzekļus no uzņēmuma. Arī Federālais nodokļu dienests var iekasēt sodu, pamatojoties uz to, ka uzņēmums nav samaksājis Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzēto nodokli. LīdzīgiUzņēmumiem par trūkstošām PVN deklarācijām var tikt piemērotas Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā paredzētās sankcijas.

Tādējādi praksē uzņēmēju mēģinājumus apiet likumā noteiktās normas attiecībā uz darbu ar PVN lielā mērā apgrūtina citas likumu normas. Tāpēc daudzas firmas nestrādā saskaņā ar "vienkāršoto", jo vēlas saglabāt tiesības izmantot ar aprēķiniem saistītos atskaitījumus, kas ietver PVN. Tomēr, pēc daudzu uzņēmēju domām, darījuma partnerus vienmēr var piesaistīt zemāka preču un pakalpojumu cena – un viņiem būs vienalga, vai PVN tiks kompensēts vai ne.

Augšā, atbildot uz jautājumu: "USN - kas tas ir?" - mēs atzīmējām, ka uzņēmumi var paļauties uz darbu šajā režīmā tikai tad, ja tiem nav filiāļu. Daudzi biznesa pārstāvji šo kritēriju uzskata par “vienkāršības” trūkumu, jo uzņēmējam, biznesam augot, visticamāk būs jāatver filiāles citās pilsētās.