Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti ir Ko nozīmē "Krievijas Federācijas nodokļu rezidents"?

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Starptautiskās tiesības savos darbos plaši izmanto jēdzienu "nodokļu rezidents". Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss satur diezgan pilnīgus šī termina skaidrojumus. Noteikumi arī nosaka šīs kategorijas tiesības un pienākumus. Tālāk rakstā mēs sīkāk analizēsim, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents.

Terminoloģija

Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti ir tās teritorijā reģistrētas fiziskas vai juridiskas personas. Šis jēdziens ir nostiprināts arī likumos, kas regulē valūtas darījumus, vairākos starptautiskos līgumos. Saskaņā ar katru no noteikumiem, kas reglamentē attiecīgo personu darbību, ir norādīts, ka Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti ir subjekti, kuriem ir noteikti pienākumi un tiesības. Tomēr dažos gadījumos definīcija būtiski atšķiras no tās darbības jomas.

Klasifikācija

Noteikto maksājumu atskaitīšana katra budžetāno valstīm tiek veikta iekšējo dokumentu ietvaros attiecīgās likumdošanas jomā. Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, pirmkārt, ir personas, kas tās teritorijā dzīvo lielāko kalendārā gada daļu (vairāk nekā 6 mēnešus). Likumdošanā tiek izmantots atsevišķs pamatojums cilvēkiem, kuru finansiālās vai dzīvībai svarīgās intereses ir nesaraujami saistītas ar valsts teritoriju. Ir arī vairāki citi kritēriji (izņēmumi), kas nav pretrunā ar valsts noteikumiem, saskaņā ar kuriem pilsonis var iegūt Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusu. Juridiskām personām nosacījumi tiek noteikti atsevišķi. Mazo uzņēmumu aplikšana ar nodokli, nosakot kategoriju, ņem vērā uzņēmuma reģistrācijas vai izcelsmes vietu, galvenā vadības biroja atrašanās vietu un citus kritērijus. Personai (fiziskai vai juridiskai) ir pienākums veikt maksājumus budžetā no visiem saviem ienākumiem, kas nāk gan no iekšējiem, gan ārējiem avotiem. Maksājuma likmi un kārtību nosaka valsts likumdošanas akti. Nerezidenti maksā nodokli par ienākumiem, kas gūti no avotiem, kas atrodas valsts teritorijā.

Starptautiskie tiesību akti

Tā kā dažādās valstīs atšķiras galvenie kritēriji, pēc kuriem tiek noteikts rezidents vai nerezidents, diezgan bieži tiek novērota strīdīga situācija. Tajā pašā laikā fiziskai vai juridiskai personai vienlaikus tiek atzīts pienākums veikt maksājumus dažādu valstu budžetā. Persona, kas atzīta par rezidentu vairākos štatos,šo valstu likumu ietvaros ir nepieciešams risināt strīdus, kas rodas, vienlaikus apliekot ar nodokli savus ienākumus dubultā (trīskāršā un tā tālāk). Likmes un nosacījumi tiek regulēti saskaņā ar katras valsts likumiem. Nodokļu likumdošanā lietotā termina "rezidents" definīcija ne vienmēr pēc nozīmes sakrīt ar citos tiesību aktos (komerctiesību, civillietu, valūtas) lietotajiem jēdzieniem.

Nodokļu rezidenti Krievijas Federācijā

Šī koncepcija šobrīd paredz pastāvīgu uzturēšanos valsts teritorijā vismaz 183 dienas 12 mēnešu laikā pēc kārtas. Tajā pašā laikā personas uzturēšanās laiks valstī netiek pārtraukts uz laiku, kad viņa izceļo ārpus valsts uz apmācību vai ārstēšanu (līdz 6 mēnešiem). Rezidenta (nerezidenta) statusa piešķiršana katram nodokļu maksātājam nosaka viņa pienākumus maksāt budžetā nodokli no ienākumiem, ietekmē atskaitījumu veidus un metodes.

Likmju veidi

Maksājumi 13% gadā saskaņā ar iekšzemes nodokļu kodeksa 224. pantu attiecas uz visiem iedzīvotājiem (fiziskām personām) - valsts pilsoņiem, aprēķinot maksājumus no kopējiem ienākumiem. Tiem, kuri nepieder šai kategorijai, atskaitījums ir 30%. No vispārīgajiem noteikumiem ir vairāki izņēmumi. Piemēram, slēdzot darba līgumu uz laiku, kas ilgāks par 183 dienām, ārvalsts pilsonim var tikt piemērota 13% likme. Taču gadījumos, kad darbinieksatstājot pirms noteiktā termiņa beigām, un maksājumi par pagājušo laiku sastāda vienādus procentus, aprēķins tiek atzīts par nepareizu. Šajā gadījumā darba devējam tiek piemērots naudas sods.

Ienākuma maksājumi ārvalstu migrantiem

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu jebkuri ienākumi, ko rezidenti vai nerezidenti saņem valsts teritorijā, ir obligāti apliekami ar atbilstošu likmi. Kolēģi, kuri ieradušies valsts teritorijā no citas valsts, saskaņā ar Kodeksa 207.panta 23.daļu automātiski kļūst par nerezidentiem. Viņi pieder šai kategorijai līdz 6 mēnešiem ieskaitot no ieceļošanas dienas. Līdzīgs statuss tiek piešķirts arī Krievijas Federācijas pilsoņiem, kuru pastāvīgā dzīvesvieta atrodas ārpus valsts robežām. Šajā gadījumā viņi tiek uzskatīti par ārzemniekiem. Nerezidenti likuma ietvaros paliek arī personas, kuras īpašu apstākļu dēļ 3 mēnešu laikā ieguvušas Krievijas Federācijas pilsonību. Viņi ietilpst šajā kategorijā, līdz viņi pārsniedz uzturēšanās laiku valstī par vairāk nekā 183 dienām. Šajā gadījumā visām iepriekš minētajām grupām neatkarīgi no tā, vai tām ir Krievijas pilsonība, tiks piemērota nodokļa likme 30% apmērā no viņu kopējiem ienākumiem.

Individualizētas ārvalstu pilsoņu peļņas likmes

Izņēmums ir šādi nerezidentu ienākumu veidi, kuriem netiek piemērots 30% nodoklis:

1. Saņemtas dividendes par dalību uz daļas tiesībām kādas Krievijas organizācijas darbā. Tie tiek aprēķināti ar likmi 15%.
2. Darba aktivitāte,apliekams ar nodokli 13%.
3. Augsti kvalificēts darbs. 2002. gada 25. jūlija federālā likuma ietvaros, kas regulē to ārvalstu pilsoņu juridisko statusu, kuri uzturas Krievijas Federācijas teritorijā, šādas darbības tiek apliktas ar īpašu likmi 13%.

Visiem, kas pārcēlušies uz dzīvi valstī un kuriem šeit ir ienākumi, tiek iekasēta peļņa 30% apmērā. Šis nosacījums ir spēkā līdz brīdim, kad viņi iegūst Krievijas Federācijas iedzīvotāja statusu. Atbilstoši noteikumiem, pilsoņa uzturēšanās valsts teritorijā 184.dienā attiecīgajai iestādei jāveic obligāts likmes pārrēķins par kārtējo periodu.

Pārmaksas atmaksa, atskaitot iedzīvotāju ienākumos

Iegūstot Krievijas Federācijas rezidenta statusu, tiek pārrēķināts aprēķinātais nodoklis par kārtējo periodu. Šajā gadījumā valsts budžetā pārmaksātā nauda tiek atdota. Līdz 2010. gada 31. decembrim šis pienākums bija darba devējam. Kopš 2011.gada 01.janvāra šī funkcija ir nodota nodokļu administrācijai, kurā persona reģistrēta savas faktiskās dzīvesvietā. Līdzekļu pārrēķins un atmaksa notiek, pamatojoties uz pilsoņa iesniegto deklarāciju. Papildus jāuzrāda nodokļu rezidenta apliecība. Tas apstiprina personas pāreju uz šo kategoriju.

Pārrēķinam nepieciešams papīrs

Galvenais dokuments, kas jāiesniedz Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem, ir deklarācija, kas sastādīta 3-NDFL formā. Lai veiktu pārrēķinu, persona sniedz informāciju,apstiprinot tā pāreju uz citu kategoriju. Dokumentu komplekts tiek iesniegts nodokļu inspekcijā reģistrācijas vietā.

Krievijas nodokļu rezidenta statusa apstiprinājums

Darba devējam praksē nav iespējas pārbaudīt, kurai kategorijai pieder viņa darbinieks. Bez īpašām iespējām praktiski nav iespējams noteikt personas uzturēšanās laiku valsts teritorijā pēdējo 12 mēnešu laikā. Darba devējs var lūgt darbiniekam uzrakstīt paziņojumu, ka viņu var uzskatīt par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu. Tajā pašā laikā dokumentā norādīts, ka viņš saskaņā ar valsts tiesību aktiem ir nodzīvojis valstī sešus mēnešus no pēdējiem 12. Šajā gadījumā darba devējs atsakās no visas atbildības nodokļu iestādēm par iespējamu nabadzīgo personu nodrošināšanu. kvalitatīva informācija, uz kuras pamata tiek aprēķināta atskaitījuma summa no ienākumiem. Tādējādi darbinieks apliecina un ir atbildīgs par sniegtās informācijas pareizību. Maldināšanas gadījumā pilsonim var tikt piemēroti nopietni sodi.

Šobrīd nodokļu iestādes, muitas un migrācijas kontroles dienesti izstrādā vienotu vienotu datu bāzi visu Krievijas Federācijas robežu šķērsojošo personu reģistrēšanai un viņu dzīvesvietas tālākai izsekošanai valstī. Taču parastam darba devējam ir grūti piekļūt šādiem datiem, tāpēc viņš ir spiests paļauties tikai uz darbinieka izteikumiem.