Sv. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pants: vienkāršota nodokļu sistēma

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Katram uzņēmējam, uzsākot savu biznesu, ir jāizlemj, kādu nodokļu režīmu viņš izmantos darba laikā. USN sistēma, kas ir vienkāršota, tiek uzskatīta par pievilcīgu daudzām darbības jomām. To var izmantot gan privātpersonas, gan uzņēmumi. Vienkāršoto nodokļu sistēmu regulē Art. Nodokļu kodeksa 346. pantu, tāpēc ikvienam uzņēmējam ir jāizdomā, ar kādiem nosacījumiem šo režīmu var izmantot, kā uz to pāriet, kā tiek aprēķināts nodoklis, kad jāiesniedz deklarācija un kādas vēl nianses jāņem vērā. lai likums netiktu pārkāpts.

STS koncepcija

Šo sistēmu attēlo vienkāršots nodokļu aprēķināšanas režīms. Tas liecina, ka uzņēmēji un uzņēmumi ir atbrīvoti no nepieciešamības aprēķināt un maksāt daudzus nodokļus, jo tos aizstāj ar vienu maksu.

Pamatnoteikumi nodokļu piemērošanai un aprēķināšanai saskaņā ar šo režīmu ir ietverti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pants. Tiek uzskatīts, ka vienkāršotā nodokļu sistēma ir viegli piemērojama, tāpēc tā navuzņēmējiem parasti ir jāizmanto profesionālu grāmatvežu pakalpojumi.

Šī režīma izmantošanas dēļ tiek samazināts laiks un pūles, kas tiek tērētas nodokļu aprēķināšanai un ziņošanai. Citas USN funkcijas ir šādas:

• galvenie nodokļi tiek aizstāti ar vienotu maksu;
• nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis uzņēmējiem, bet uzņēmumiem - ienākuma nodoklis;
• nav jāmaksā PVN, ja uzņēmums nepiegādā preces eksportam;
• Īpašuma nodoklis netiek aprēķināts, ja objektiem nav noteikta kadastrālā vērtība.

Vienkāršotā nodokļu sistēma saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu tiek uzskatīta par izdevīgu ikvienam uzņēmējam. Bet uzņēmumi un individuālie uzņēmēji to var izmantot tikai tad, ja ir izpildīti noteikti nosacījumi. Pirms pārejas paziņojuma iesniegšanas ir jāpārbauda atbilstība. Ja darba laikā mainās uzņēmuma darbības apstākļi, tas kļūs par pamatu pārejai uz OSNO automātiskajā režīmā.

Kas var lietot sistēmu?

Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošana ir atļauta tikai ar noteiktiem nosacījumiem. Ja darba procesā tie tiek pārkāpti, tad automātiski notiek pāreja uz OSNO. Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošana ir atļauta ar šādiem nosacījumiem:

• ienākumi gada laikā ir mazāki par 150 miljoniem rubļu;
• uzņēmumā nedrīkst nodarbināt vairāk par 100 cilvēkiem;
• pamatlīdzekļu cena ir mazāka par 150 miljoniem rubļu;
• ja uzņēmumā piedalās citi uzņēmumi, tad to daļai nevajadzētupārsniedz 25%.

Līdz 2017. gadam šajā režīmā bija atļauts strādāt ar gada ienākumiem līdz 60 miljoniem rubļu, taču tagad šis skaitlis ir ievērojami palielināts.

Kurš nevar izmantot režīmu?

Ir noteiktas organizācijas, kuras, pat ja tās atbilst iepriekš minētajām prasībām, nevar izmantot šo sistēmu. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošana ir aizliegta šādiem uzņēmumiem:

• uzņēmumi ar atvērtām filiālēm;
• bankas un apdrošināšanas kompānijas;
• PF, kas ir nevalstiskas;
• ieguldījumu fondi;
• firmas, kas piedalās vērtspapīru tirgū;
• budžeta iestādes;
• lombardi;
• uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas specializējas akcīzes preču ražošanā vai derīgo izrakteņu ieguvē un pārdošanā (izņemot parastos derīgos izrakteņus);
• uzņēmumi, kas organizē azartspēles;
• uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas strādā pie UAT;
• speciālisti privātpraksē, tostarp notāri vai juristi;
• uzņēmumi, kas piedalās ražošanas koplietošanas līgumā;
• uzņēmumi, kuros piedalās citi uzņēmumi, kuru īpatsvars pārsniedz 25%;
• uzņēmumi ar vairāk nekā 100 darbiniekiem;
• uzņēmumi, kuru pamatlīdzekļi maksā virs 100 miljoniem rubļu;
• ārzemju firmas;
• uzņēmumi, kuru gada ienākumi pārsniedz 150 miljonus RUB
• uzņēmumi, kas atbilst visām vienkāršotās nodokļu sistēmas prasībām, bet tajā pašā laikā tie savlaicīgi nepieteicās pārejai.

Līdz 2016. gadam pārstāvniecības bija iekļautas šajā sarakstā, bet tagad tās var piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

USN veidi

Izvēloties vienkāršojumu, uzņēmēji paši izlemj, kura šķirne tiks piemērota. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir attēlota divos veidos:

• "Ienākumiem" tiek piemērota 6% likme.
• "Ienākumi mīnus izdevumi", no kuriem 15% tiek aprēķināti no peļņas.

Reģionālajām iestādēm tiek dotas tiesības samazināt šos rādītājus līdz 1%, ja tiek izmantota opcija "Ienākumi" un, ja tiek izmantota sistēma "Ienākumi mīnus izdevumi", tad likmi var samazināt līdz 5%.

Pārejas laikā uz šo režīmu uzņēmēji pieteikumā norāda, kuru iespēju izmantos.

Režīma izmantošanas priekšrocības

Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanai ir daudz nenoliedzamu priekšrocību. Saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu uzņēmēji un organizācijas bauda šādas priekšrocības:

• aizstāts ar vienotu nodevu ir citi nozīmīgi nodokļi, kas ietver PVN, iedzīvotāju ienākuma nodokli un īpašuma nodokli, taču izņēmums būs, ja noteiktam īpašumam ir kadastrālā vērtība, tāpēc par to būs jāmaksā īpašuma nodoklis;
• grāmatvedība ir ievērojami vienkāršota, jo ir tikai jāuzglabā KUDiR un katru gadu jāiesniedz deklarācija, tāpēc profesionāla grāmatveža pakalpojumi bieži vien vienkārši nav nepieciešami, jo uzņēmējs pats var viegli tikt galā ar šo uzdevumu;
• SP varsamazināt apdrošināšanas prēmiju nodokli 100% apmērā, ja nav oficiāli nodarbināto darbinieku, un, ja ir algoti speciālisti, tad maksa tiek samazināta par 50% no apdrošināšanas pārskaitījumiem;
• samazināt maksājumu Federālajam nodokļu dienestam par tirdzniecības maksu;
• ja uzņēmējs sākotnējās reģistrācijas laikā uzreiz pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad viņš var izmantot īpašas nodokļu brīvdienas, tādējādi divus gadus var strādāt ar 0% likmi.

Īpaši pievilcīgs ikvienam uzņēmējam ir pluss, kas ļauj par divu gadu darbu nemaksāt nodevu. Tas ļauj jaunajam uzņēmumam efektīvi attīstīties.

Režīma trūkumi

Pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir ne tikai pozitīvi aspekti, bet arī daži būtiski trūkumi. Vienkāršotajai nodokļu sistēmai 2018. gadā ir savi trūkumi:

• neiespējams nodarbināt vairāk nekā 100 algotus speciālistus;
• nevar pārslēgties uz uzņēmuma, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, režīmu;
• nepieciešams savlaicīgi paziņot par pāreju uz režīmu, ņemot vērā Regulas Nr. 346, 13 NK;
• nav iespējams apvienot USN ar ESHN;
• Privātprakses personas nevar izmantot režīmu;
• uzņēmumi un individuālie uzņēmēji var pēkšņi zaudēt tiesības izmantot šo režīmu, piemēram, ja viena darījuma rezultātā izrādīsies, ka ienākumi gadā pārsniedz 150 miljonus rubļu, tāpēc uzņēmums tiks automātiski pārskaitīts uz OSNO;
• PVN trūkums noved pie tā, ka daudzidarījuma partneri ir spiesti atteikties no sadarbības, jo viņi nevarēs vērsties Federālajā nodokļu dienestā par nodokļu atmaksu;
• ja ir zaudējumi darba rezultātā, tad izejot no šī režīma, jaunajā periodā zaudējumus ieskaitīt nebūs iespējams;
• ja tiek veikti skaidras naudas darījumi, tad nepieciešams iegādāties kases aparātus;
• Nosakot nodokļa bāzi, izmaksas ir grūti noteikt, un ir noteikti ierobežojumi, tāpēc dažas izmaksas nevar samazināt ienākumus;
• uzņēmējam nav iespējams izmantot īpašuma vai sociālos atskaitījumus.

Tāpēc pirms šī režīma izmantošanas jāizvērtē visi tā plusi un mīnusi. Vienkāršotā nodokļu sistēma tiek uzskatīta par lielisku izvēli iesācējiem uzņēmējiem.

SIA darba nianses pie vienkāršotās nodokļu sistēmas

Šo režīmu atļauts piemērot ne tikai uzņēmējiem, bet arī uzņēmumiem. Vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar RF nodokļu kodeksu var izmantot uzņēmumi, uz kuriem attiecas šādi noteikumi:

• pāreja ir atļauta no uzņēmuma reģistrācijas brīža 30 dienu laikā pēc reģistrācijas vai no jaunā gada sākuma, un Federālais nodokļu dienests ir jāpaziņo par pāreju līdz 31. decembrim;
• par nodomu strādāt šajā režīmā ir jāsagatavo un jānosūta attiecīgs paziņojums Federālajam nodokļu dienestam;
• ja tiks pārkāpti paziņojuma iesniegšanas termiņi, sistēmu izmantot nebūs iespējams;
• SIA, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, var izmantot tās pašas uzskaites metodes kā OSNO.

Pārējās prasības un nosacījumi ir vienādi gan uzņēmumiem, gan individuālajiem uzņēmējiem. Vienkāršotsnodokļu sistēmu SIA parasti izvēlas jauni uzņēmumi tirgū, jo nav informācijas par to, kāds būs aptuvenais ienākumu un izdevumu apjoms.

Noteikumi pārslēgšanai uz režīmu

Visiem uzņēmējiem, kas plāno uzsākt savu biznesu, laicīgi jāpadomā, kādu sistēmu viņi izmantos nodokļu aprēķināšanai. Ir svarīgi iepriekš informēt Federālo nodokļu dienestu, ka tiks piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma. Taksācijas periods šajā sistēmā ir vienāds ar kalendāro gadu, tāpēc pāreja ir atļauta tikai no nākamā gada sākuma.

Sākotnēji, reģistrējot uzņēmumu vai individuālo uzņēmēju, uzreiz var nosūtīt paziņojumu par pāreju ar reģistrācijas dokumentiem.

Ja uzņēmējs līdz šī gada beigām nepaziņos Federālajam nodokļu dienestam, ka nākamgad plānots darbs pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad šo režīmu izmantot nebūs iespējams. Pirms paziņojuma iesniegšanas jāpārliecinās, vai uzņēmums pilnībā atbilst režīma prasībām.

Nodokļu aprēķināšanas noteikumi

Šā režīma nodokļu periods ir gads, bet ceturksnis tiek uzskatīts par pārskata periodu. Ja izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad nodokli aprēķina pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Līdz ar to gada laikā nepieciešams pārskaitīt 3 avansa maksājumus par 1 ceturksni, pusgadu un 9 mēnešiem. Atlikusī summa tiek pārskaitīta nākamajā gadā, atskaitot avansa maksājumus. Vienlaikus tiek iesniegta deklarācija.

Lai vienkāršotu aprēķinus, varat izmantot tiešsaistes kalkulatorus vaiuzaiciniet kvalificētus speciālistus.

Nodokļa aprēķins pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas "Ienākumi"

Ieteicams izmantot šāda veida režīmu ar augstu preču vai pakalpojumu rezervi. Vienkāršotā nodokļu sistēma "Ienākumi" paredz iekasēt 6% no visiem kases ieņēmumiem noteiktā laika periodā. Iegūto vērtību uzņēmēji var samazināt:

• ja individuālajam uzņēmējam nav oficiāli nodarbinātu darbinieku, tad tiek samazināts nodoklis visām apdrošināšanas prēmijām;
• ja uzņēmumā ir darbinieki, tad avansa maksājumi uzņēmējam un darbiniekiem tiek samazināti par 50% no apdrošināšanas prēmijām.

Ja uzņēmējs pieņem darbā speciālistu gada laikā kaut vai uz laiku, tad viņš zaudē tiesības samazināt nodokli par 100% visa gada garumā neatkarīgi no laika perioda, kurā darbinieks strādās uzņēmums.

Lai samazinātu pirmās iemaksas, tajā pašā ceturksnī ir jāsamaksā apdrošināšanas prēmijas. Nodokļu aprēķināšanā tiek izmantota formula:

Avansa maksājuma summa=nodokļa bāze (kases ieņēmumi par ceturksni)6% - apdrošināšanas prēmijas - iepriekšējie avansa maksājumi (nav izmantots aprēķinos par pirmo ceturksni).

Aprēķins tiek uzskatīts par vienkāršu, jo pietiek tikai ar apstiprinājumu par visiem uzņēmuma ienākumiem ceturksnī vai citā periodā. Tāpēc vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi" uzņēmēji izmanto visbiežāk.

Nodokļa aprēķins ar vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi mīnusizdevumi"

Šāds režīms tiek uzskatīts par diezgan sarežģītu. Tas ir saistīts ar to, ka ir svarīgi visus izdevumus apliecināt ar oficiāliem dokumentiem, kā arī jāzina, pēc kādiem izdevumiem var noteikt nodokļa bāzi.

Vienkāršotā nodokļu sistēma "Ienākumi – izdevumi" paredz arī nepieciešamību veikt avansa maksājumus par katru darba ceturksni. Aprēķina procesā tiek ņemtas vērā noteiktas nianses:

• no visiem konkrētā ceturkšņa naudas ieņēmumiem ir jāatskaita izdevumi par to pašu laika periodu;
• izdevumos var iekļaut apdrošināšanas prēmijas uzņēmējam un darbiniekiem;
• aprēķinot gada maksājumu, izdevumiem atļauts pieskaitīt iepriekšējā gada zaudējumus;
• iegūtā nodokļa bāze tiek reizināta ar 15%, bet dažos reģionos vietējās iestādes var samazināt procentuālo daļu līdz 5%;
• jau pārskaitītie avansa maksājumi tiek atskaitīti no saņemtās gada vērtības.

Tādējādi uzņēmējam ir diezgan viegli aprēķināt nodokli vienkāršotajai nodokļu sistēmai. Šim nolūkam tiek izmantota standarta formula:

Avansa maksājuma summa=(nodokļu bāze (ieņēmumi mīnus oficiālie izdevumi)15%) - iepriekšējie avansa maksājumi viena gada laikā.

Aprēķinot gada maksu, papildus var atskaitīt iepriekšējā gada zaudējumus.

Ja preču un pakalpojumu peļņa ir zema, tad parasti izmanto šo vienkāršoto nodokļu sistēmu. Aprēķinu procesā piemērotajām izmaksām jābūt pamatotām ar oficiāliem dokumentiem, untiem jāattiecas arī uz uzņēmuma vai individuālā uzņēmēja galvenajām darbībām.

Maksājuma termiņi

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāveic ceturkšņa avansa maksājumi, tāpēc gadā tiek veikti vismaz 3 maksājumi. Jaunajā gadā tiek aprēķināta galīgā maksa.

Līdzekļi jāpārskaita līdz ceturkšņa pēdējam mēnesim sekojošā mēneša 25. datumam, bet par gadu individuālie komersanti pēdējo maksājumu veic līdz 30. aprīlim, bet uzņēmumi līdz 1. aprīlim.

Vai nodoklis tiek maksāts par zaudējumiem?

Bieži vien uzņēmēji saskaras ar to, ka viņu darbība nenes nekādus pozitīvus rezultātus. Šādā gadījumā jums joprojām būs jāmaksā minimālais nodoklis.

Tāpēc, ja uzņēmumam gada beigās ir zaudējumi, tad jāmaksā 1% no visiem uzņēmuma oficiāli apstiprinātajiem ienākumiem. Šajā gadījumā tiek maksāts minimālais nodoklis. Zaudējumus var iekļaut nākamo 10 gadu izmaksās un, ja tie netiks pilnībā segti, tad tie tiks dzēsti.

Deklarācijas noteikumi

Uzņēmējiem un firmām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir ne tikai pareizi jāaprēķina un savlaicīgi jāsamaksā nodeva, bet arī jāveido atskaites. Deklarācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek sastādīta tikai reizi gadā.

Dokumentu uzņēmēji iesniedz līdz nākamā gada 30.aprīlim, bet uzņēmumi - līdz 1.aprīlim.

Ja pēdējā diena iekrīt brīvdienā vai nedēļas nogalē, tā tiek pārcelta uz nākamo darba dienu. Vienkāršotās nodokļu sistēmas deklarācijas veidlapu var lejupielādēt Federālā nodokļu dienesta vietnē vai paņemt papīra formā šī dienesta filiālē. Varat aizpildīt dokumentu datorā, kā arī izdrukāt veidlapu un ievadīt datus manuāli.

Aizpildot deklarāciju, tiek ņemti vērā visi ienākumi un izdevumi, kas saistīti ar vienkāršotās nodokļu sistēmas darbību. Grūtības var rasties, ja šo režīmu apvieno ar citām nodokļu sistēmām, tāpēc ir nepieciešama atsevišķa uzskaite.

Kādi papildu ziņojumi ir nepieciešami?

Individuālajiem uzņēmējiem un uzņēmumiem papildus deklarācijai ir jāsaglabā KUDiR, ko attēlo izdevumu un ienākumu grāmatiņa. To veidojot un uzturot, tiek ņemti vērā šādi noteikumi:

• kopš 2013. gada nav jāapstiprina dokuments Federālajā nodokļu dienestā;
• Individuālajiem komersantiem nevajadzētu ģenerēt citus pārskatus, bet uzņēmumiem papildus jākārto grāmatvedība, tāpēc tiek sastādīta bilance un daudzi citi pārskati par ienākumiem un izdevumiem, īpašumu un naudas plūsmu.

Nodokļu auditu laikā informācija no KUDiR tiek īpaši rūpīgi izpētīta.

Naudas naudas disciplīna

Uzņēmumiem, kas pieņem, uzglabā vai izsniedz skaidru naudu, tādējādi veicot dažādus skaidras naudas darījumus, ir stingri jāievēro skaidras naudas disciplīna.

No 2017. gada ir nepieciešams uzstādīt iekārtas tiešsaistes kases aparāta lietošanai.

Noteikumi vienkāršotās nodokļu sistēmas apvienošanai ar citām sistēmām

STS var izmantot gandrīz visām darbībām, ievērojot noteiktus nosacījumus.

Šī režīma apvienošana ir atļauta tikai ar PSN vai UTII. Citos apstākļos jums būs jāizvēlas OSNO vai ESHN. PlkstApvienojot režīmus, ir svarīgi sadalīt ienākumus un izdevumus dažādām sistēmām. Parasti šajā procesā nav nekādu grūtību, ja runa ir par naudas ieņēmumiem. Ir diezgan grūti attiecināt izdevumus uz jebkuru sistēmu.

Bet vienmēr ir izmaksas, kuras nevar attiecināt tikai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vai citu režīmu. Piemēram, alga, un šajā gadījumā šādi izdevumi tiek sadalīti proporcionāli ienākumiem. Bieži vien uzņēmējs pats kārto grāmatvedību. Vienkāršotā nodokļu sistēma tiek uzskatīta par vienkāršu pārskatu sniegšanas ziņā, tāpēc nav nepieciešams algot profesionālu grāmatvedi.

Kā notiek uzņēmēju dereģistrācija?

Procesu var veikt uz uzņēmēja iesnieguma pamata vai automātiskajā režīmā. Ja darba gaitā uzņēmums neievēro vienkāršotās nodokļu sistēmas prasības, piemēram, ieņēmumi pārsniedz 150 miljonus rubļu, tad automātiski notiek pāreja uz OSNO.

Ja uzņēmējs pats izlemj par nepieciešamību mainīt režīmu, tad viņam jāvēršas Federālajā nodokļu dienestā, lai pārietu uz citu sistēmu. Dokuments jāsastāda divos eksemplāros, un tas tiek iesniegts 15 dienu laikā pēc pārejas uz jauno režīmu.

STS un tirdzniecības nodoklis

Galvaspilsētā uzņēmējiem, kuri strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas un specializējas tirdzniecības darbībās, jāmaksā tirdzniecības nodeva. Nav nozīmes tam, vai darbs tiek veikts stacionārās vai nestacionārās tirdzniecības vietās. Izņēmums ir tirdzniecība tirgū vai gadatirgū.

Uzņēmēji var iepirktiesnodeva iekļauta vienkāršotās nodokļu sistēmas izmaksās. Turklāt, izmantojot USN "Income" sistēmu, šo maksu var atskaitīt no ienākumiem.

Tādējādi vienkāršotā nodokļu sistēma ir pieprasīta nodokļu sistēma. To var izmantot daudzi uzņēmēji un uzņēmumi. Lai to izdarītu, ir jāievēro noteikti nosacījumi. Uzņēmējiem ir jāizdomā, kā pāriet uz sistēmu, kā tiek aprēķināts nodoklis, kā tiek veidota un iesniegta deklarācija un kādas vēl nianses jāņem vērā veiksmīgam darbam. Ja nodoklis netiek samaksāts un pārskati netiek iesniegti savlaicīgi, tiks iekasēti ļoti lieli naudas sodi.