Sv. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants ar komentāriem. 1. lpp., art. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Sv. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants nosaka nodokļu bāzes izveidošanas kārtību pakalpojumu sniegšanas, preču pārdošanas vai darbu veikšanas procesā. Normā īpaša uzmanība tiek pievērsta dažādiem tā veidošanas veidiem, kas maksātājam jāizvēlas atbilstoši pārdošanas noteikumiem. Apsveriet sīkāk Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants ar komentāriem.

Vispārīga informācija

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants paredz, ka nodokļa bāzi preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas procesā, ja vien šajā pantā nav noteikts citādi, nosaka to vērtības veidā. To aprēķina, pamatojoties uz cenām, kas noteiktas saskaņā ar Art. 105.3. Tas ņem vērā akcīzes (attiecīgajai produktu kategorijai) un neietver nodokli.

Saņemt samaksu

Pārskaitot summas maksātājam (ieskaitot avansa maksājumus) uz turpmāko piegāžu rēķina (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), bāze, saskaņā ar 1.punkta noteikumiem. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, aprēķina, pamatojoties uz šo maksājumu, ņemot vērā nodokli. Šim noteikumam ir izņēmumi. Maksājums netiek ņemts vērā, ieskaitot daļējus maksājumus, ko subjekts saņēmis par gaidāmajām piegādēmpreces:

1. Nav apliekams ar nodokli.
2. Kura ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešiem mēnešiem un, nosakot bāzi priekšmetu nosūtīšanas/pārvietošanas gaitā saskaņā ar Kodeksa 167.panta 13.punkta noteikumiem.
3. Apliekams ar 0% likmi saskaņā ar Art. 164. lpp. 1.

Bāzi nosūtīšanas procesā uz saņemtā maksājuma (avansa) rēķina, kas iekļauta iepriekš aprēķinā, nosaka subjekts saskaņā ar 1.punktā noteiktajiem noteikumiem. 1 punkts no pirmās izskatāmās normas.

P. 2 ēd.k. 154 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Pārdošanas procesā bartera (maiņas) darījumos bez atlīdzības, nododot ķīlas ņēmējam īpašuma tiesības par saistību neizpildi, kas nodrošināta ar ķīlu, kā arī preces, veicot iemaksu. veida, bāze noteikta kā objektu pašizmaksa. To aprēķina cenās, kas noteiktas pēc 105.3.pantā paredzētajiem līdzīgiem noteikumiem, neieskaitot nodokli un ņemot vērā akcīzes (attiecīgajai preču kategorijai). Īstenošanas gadījumā, izmantojot no budžeta līdzekļiem piešķirtās subsīdijas vai atvieglojumus, kas pienākas individuālajiem patērētājiem, bāze tiek noteikta pārdoto preču (sniegto pakalpojumu, veikto darbu) pašizmaksas veidā. Tas tiek aprēķināts faktiskajās cenās. Nosakot bāzi, netiek ņemti vērā subsīdiju apmēri, kas tiek nodrošināti no budžetiem saistībā ar regulējamo valsts izmaksu subjekta izmantošanu, vai atvieglojumi, kas pienākas noteiktām patērētāju kategorijām.

Stimulējošie maksājumi

Nodrošina pārdevēja prēmijuPircējam, lai tas izpildītu noteiktus piegādes līguma nosacījumus, nesamazina nosūtīto preču (sniegto pakalpojumu, veikto darbu) izmaksas par attiecīgo summu. Šis noteikums ir fiksēts Art. 2.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants. Cita starpā var tikt nodrošināti stimulējoši maksājumi par noteikta apjoma produktu (darbu/pakalpojumu) iegādi. Izņēmums no noteikuma ir, ja līguma noteikumos ir noteikts vērtības samazinājums par prēmijas summu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantu, pārdodot materiālos aktīvus, uz kuriem attiecas to vērtība, ņemot vērā samaksāto nodokli, bāze tiek noteikta pārdodamā īpašuma cenas starpības apmērā (noteikta saskaņā ar 105.3.panta noteikumiem) ar nodokli un akcīzes nodokli (atbilstošai produktu kategorijai) un atlikumu -ti pēc pārvērtēšanas.

Lauksaimniecības produktu tirdzniecība

Pārdodot lauksaimniecības preces un to pārstrādes produktus, kas iegādāti no subjektiem, kas nav nodokļu maksātāji, saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantu bāze ir starpība starp cenu, kas noteikta 105.3. pantā noteiktajā veidā, ņemot vērā obligāto maksājumu budžetā, un objektu iegādes izmaksas. Šis noteikums attiecas uz darījumiem ar produktiem, kas iekļauti valdības apstiprinātajā sarakstā. panta 4. punkta izņēmums. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants ir akcīzes preces. Bāze pakalpojumu pārdošanas procesā preču atbrīvošanai no dāvināšanas materiāliem (izejvielām) tiek izveidota to apstrādes, pārstrādes vai cita veida izmaksu veidā.pārvērtības. Tajā pašā laikā tas neietver nodokli un ņem vērā akcīzes nodokli (attiecīgajai preču grupai). Šis noteikums nosaka panta piekto daļu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants. Pārdodot automašīnas, kas iegādātas no fiziskām personām, kuras nedarbojas kā nodokļu maksātāji turpmākai pārdošanai, bāze tiek noteikta cenu starpības veidā, kas noteikta saskaņā ar 105.3.panta noteikumiem un ņemot vērā obligāto atskaitījumu budžetā un iegādes izmaksas. transportlīdzekļiem. Šī procedūra paredz 5.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154.

Fjūčeru darījumu specifika

Pārdodot objektus saskaņā ar līgumiem, kas paredz piegādi tajos noteikto termiņu beigās par noteiktu cenu organizētajā tirgū neapgrozītiem finanšu instrumentiem, bāze tiek noteikta šo izmaksu veidā. līgumā paredzētos objektus. Tajā pašā laikā tai nevajadzētu būt mazākai par summu, kas aprēķināta saskaņā ar cenām, kas aprēķinātas saskaņā ar 105.3.panta noteikumiem, kas ir spēkā aprēķina laikam atbilstošajā kalendārajā datumā, neieskaitot nodokli, ieskaitot akcīzes. Šī procedūra nosaka 6. panta 6. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants. Tajā arī norādīts, ka tad, kad tiek pārdots pamatā esošais aktīvs, Fin. instrumentiem, kas apgrozās organizētos tirgos un nodrošina tā piegādi, bāze tiek noteikta vērtības veidā, par kādu to paredzēts pārdot saskaņā ar biržas apstiprināta nākotnes darījuma nosacījumiem. Aprēķinu veic kalendārajā datumā, kas atbilst 167.pantā noteiktajam brīdim, neieskaitot nodokli, ņemot vērā akcīzes. PārdodotBāzes aktīvam saskaņā ar opciju līgumiem, kas apgrozās organizētajā tirgū un nodrošina tā piegādi, bāzi aprēķina kā vērtību, par kādu jāveic pārdošana saskaņā ar nākotnes darījuma nosacījumiem. Tajā pašā laikā tai nevajadzētu būt mazākai par summu, kas aprēķināta pēc cenām, kas noteiktas saskaņā ar 105.3 panta noteikumiem, kas ir spēkā datumā, kas sakrīt ar aprēķina brīdi pēc 167.normas, neieskaitot nodokli un ņemot vērā ņemt vērā akcīzes nodokli.

Papildu noteikumi

Pārdodot produkciju atkārtoti lietojamā tarā, par kuru ir paredzētas ķīlas cenas, šīs summas nav iekļautas bāzē. Šis noteikums attiecas uz gadījumiem, kad iepakojums ir jāatdod pārdevējam. Atkarībā no pārdošanas specifikas bāzi nosaka 155.-162.panta nosacījumi. 10. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants nosaka, ka nosūtīto produktu izmaksu palielināšanās (izņemot obligātos atskaitījumus budžetā), tostarp sakarā ar tarifa (cenas) vai preču apjoma (daudzuma) palielināšanos, īpašuma tiesības., ņem vērā maksātājs, aprēķinot bāzi periodam, kurā tika sastādīta dokumentācija, kas kalpo par pamatu korekcijas rēķinu izrakstīšanai darījuma partneriem saskaņā ar 172. panta desmito daļu.

Paskaidrojumi

Mākslā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants nosaka vispārīgus noteikumus, saskaņā ar kuriem tiek aprēķināta nodokļa bāze pakalpojumu, preču, darbu pārdošanas procesā. Saskaņā ar normas pirmo daļu tā ir noteikta kā objektu vērtība, kas aprēķināta pēc cenām, kas noteiktas arnoteikumu 105.3. Lai labāk izprastu rīkojumu, vispirms vajadzētu atsaukties uz Art. Kodeksa 40. Ja komercdarbības civiltiesiskā regulējuma sistēmas ietvaros līguma noteikumu brīvības princips attiecas arī uz cenu noteikšanas noteikumiem, likumdošana paredz noteiktu prasību sarakstu, kas jāievēro. Galvenais kritērijs ir līgumā noteiktās objekta vērtības atbilstība tirgus cenai. Saskaņā ar 40.panta pirmo daļu, ja Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi, aplikšanai ar nodokli tiek pieņemta darījuma dalībnieku norādītā summa. Kamēr nav pierādīts pretējais, cena tiek uzskatīta par atbilstošu tirgus vērtībai. Saskaņā ar pēdējo, saskaņā ar Art. 40 (4. punkts), tiek pieņemta summa, ko veido piedāvājuma un pieprasījuma mijiedarbība, pārdodot identiskus vai līdzīgus produktus salīdzināmos ekonomiskajos apstākļos.

Preču maiņas operācijas

Šāda veida darījumi ir minēti Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants. Bartera darījumu noteikumi ir noteikti Civilkodeksa 567. pantā. Šīs normas 1.punkts nosaka, ka saskaņā ar bartera līgumu dalībnieki viens otram nodod priekšmetus apmaiņā pret pieņemtajiem. In Art. 567 arī noteica, ka uz līgumu attiecas pirkšanas-pārdošanu regulējošie noteikumi, ja tas nav pretrunā ar darījuma būtību un Č. 31 GK. Šajā gadījumā katrs dalībnieks tiek uzskatīts par objekta pārdevēju, kuru viņam ir pienākums nodot, un vienlaikus par preces saņēmēju, kas viņam jāpieņem apmaiņā.

Bezmaksasieviešana

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 39. pantu darījumi ar precēm, pakalpojumiem, darbiem ietver īpašuma tiesību nodošanu uz atlīdzināmu pamata. Tomēr šī noteikuma pirmajā daļā ir ietverta atruna. Saskaņā ar to objektu nodošana īpašumā bez atlīdzības par pārdošanu atzīstama tikai likumā noteiktajos gadījumos. 146. pants ir viens no īpašajiem noteikumiem, kas reglamentē šādu situāciju. Normas 1.punkta pirmajā apakšpunktā noteikts, ka īpašuma tiesību nodošana bez atlīdzības uzskatāma par pārdošanu. Saskaņā ar Civilkodeksa noteikumiem šāda veida darījumi jānoformē ar dāvinājuma līgumu.

Nodrošinājuma pārdošana

Vispārīgie noteikumi darījuma noteikumu izpildei šajā gadījumā paredzēti Civilkodeksa 334. pantā. Saskaņā ar normu kreditoram ar ķīlu nodrošināto saistību, ja parādnieks to nepilda, ir tiesības saņemt apmierinājumu no viņam nodotā objekta vērtības. Vienlaikus šī iespēja ir priviliģēta attiecībā pret citiem subjektiem, kas šai personai izvirza prasības, bet seko pēc likumā paredzētajiem izņēmumiem. Saskaņā ar Civilkodeksa 336. panta 1. punktu jebkura manta var būt ķīla. Tas cita starpā ietver īpašuma tiesības. Izņēmums ir no apgrozības izņemtās materiālās vērtības, prasījumi, kas attiecas uz kreditora identitāti (alimenti, atlīdzība par kaitējumu veselībai u.c.), kā arī citas tiesības, kuru cesiju normas nepieļauj. Par ķīlas devēju var darboties pats parādnieksvai trešā puse. Tajā pašā laikā viņam var būt gan īpašuma tiesības, gan saimnieciskās vadības tiesības. Saskaņā ar Art. Federālā likuma "Par grāmatvedību" 8 (2. punkts) ar ķīlu apgrūtinātie materiālie īpašumi līdz to iekasēšanai saistību dzēšanai ir jāatspoguļo ķīlas ņēmēja bilancē.

Nodrošinājums

Viņš ir minēts Art. 337 GK. Saskaņā ar normu, ja līgumā nav noteikts citādi, ķīla nodrošina prasījumu tādā apmērā, kāds bija apmierināšanas brīdī. Jo īpaši tajā ietilpst: līgumsods, procenti, nokavējuma rezultātā radušos zaudējumu atlīdzība, kā arī lietas turētāja izmaksas par tās uzturēšanu un faktiski piedziņas izmaksas. Līdz ar to īpašums atmaksā visas kreditora saistības un papildu izmaksas. Ar mantu nodrošināts prasījums nevar būt saistīts ar tā iegūšanu ķīlas ņēmējam. Tas saistīts ar to, ka materiālo vērtību vērtība parasti nesakrīt ar saistību lielumu. No tā izriet, ka ieķīlātās lietas pāreja tās turētāja īpašumā paredz kāda finansiāla rezultāta esamību. Tas izpaužas kā starpība starp parāda nominālvērtību, kas atmaksāta, pārdodot īpašumu, un iegādes vērtību bez nodokļa vai materiālo vērtību izmaksām. PVN, kas ir atskaitāms darījumā, tādējādi samazinās ķīlas pārdošanas rezultātu, kas atspoguļojas kreditora uzskaitē kontā. 91.

Svarīgs brīdis

Civilkodeksa 339. pants nosaka prasību, ka inķīlas līgumā jānorāda līguma priekšmets un tā novērtējums, izpildāmās saistības būtība, termiņš un apjoms, kas nodrošināts ar nodoto mantu. Turklāt dokumentā jābūt informācijai par subjektu, kurš ir materiālo vērtību turētājs. Ķīlas līgums tiek slēgts tikai rakstveidā.