Nodokļu sankcija ir Jēdziens un veidi. Nodokļu pārkāpumi. Art. 114 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Tiesību akti nosaka organizāciju un privātpersonu pienākumu veikt obligātās iemaksas budžetā. Par to neievērošanu tiek piemērotas nodokļu sankcijas. Likumdošana atklāj to koncepciju, nosaka to savākšanas kārtību. Apsveriet tālāk, kādas ir sankcijas par nodokļu pārkāpumu.

Vispārīga informācija

Nodokļu sankcija ir atbildības pasākums, kas attiecas uz personām, kuras izvairās no budžeta saistību izpildes. Tiesību akti nosaka tā pieskaitīšanas kārtību. Nodokļu sankcija ir juridisks instruments, ar kuru maksātājs pilda viņam uzliktās saistības. Tajā pašā laikā tas orientē subjektu uz efektīvāku uzņēmējdarbības veidu izmantošanu.

Klasifikācija

Tiesību akti nosaka dažāda veida nodokļu sankcijas. Tātad kā atbildības pasākums var būt slēpto vai nepietiekami novērtēto ienākumu piedziņa vai atskaitījumi par neuzskaitītu nodokļu objektu. Turklāt tiek uzlikts nodokļu sods. Vienreizējas saistību neizpildes gadījumā tās vērtība ir vienāda ar summuslēpti / nepietiekami novērtēti ienākumi vai atskaitījumi par neuzskaitītu nodokļu objektu. Ja pārkāpums tiek atkārtots, naudas soda apmērs tiek dubultots. Ja tiesa konstatē apzinātas peļņas slēpšanas/nenovērtēšanas faktu, soda apmēru var palielināt piecas reizes. Maksājuma ieturēšanas budžetā kavēšanās gadījumā likumdošana paredz arī nodokļu sankciju. Tas ir trūkums. Tā iekasēšana neatbrīvo maksātāju no citām saistībām. Turklāt par katru nokavēto dienu ir paredzētas soda sankcijas - procenti no nodokļu parāda summas. Aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz saistību summu, kuru subjekts neizpildīja.

Nodokļu sods

Tas tiek uzskatīts par visizplatītāko atbildības mērauklu. Praksē populārākie gadījumi, kad tiek piemērota šī nodokļu sankcija, ir:

1. Grāmatvedības priekšmetam nav nodokļu objektu.
2. Dokumentu neiesniegšana IFTS vai novēlota to uzrādīšana.
3. Ieraksts, pārkāpjot noteiktos noteikumus. Šajā gadījumā sods tiek piespriests, ja nelikumīgo darbību rezultātā tika slēpta/nepietiekama peļņa.

Īpaša kolekcija

Ja subjekts izdara divus vai vairākus nodokļu pārkāpumus, katram no tiem tiek piemēroti atbildības pasākumi. Tajā pašā laikā bargāks sods neuzņem vieglu. Naudas sods tiek uzskatīts par īpašu atbildības līdzekli. Tas tiek piedzīts vienlaikus ar parādu. Neskatoties uz to, ka nodokļu sods ir līdzīgs administratīvajam, tam ir dažas īpatnības. ATPirmkārt, šis pasākums tiek piemērots, neņemot vērā maksātāja – gan fiziskās, gan juridiskās personas – vainu. Svarīgi ir arī tas, ka nodokļu sodu nevar aizstāt ar citu sodu.

Atbildinoši apstākļi

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 114. pants paredz iespēju samazināt soda apmēru. Atļauts atbildību mīkstinošu apstākļu gadījumā. Piemēram, tie ietver:

1. Sarežģīts ģimenes stāvoklis.
2. Nelikumīgas darbības izdarīšana piespiešanas, draudu ietekmē, dienesta vai citas atkarības dēļ.

Apstākļu saraksts ir fiksēts Kodeksa 112. pantā. Tas tiek uzskatīts par atvērtu.

Pastiprinoši faktori

Kā 4. punkts Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 114. pantu, ja rodas apstākļi, kas paredzēti kodeksa 112. panta otrajā daļā, soda apmēru palielina par 100%. Vainu pastiprinošs apstāklis ir prettiesiskas darbības atkārtota izdarīšana, ko izdarījusi persona, kas par to iepriekš saukta pie atbildības. Kvalificējot noziedzīgu nodarījumu, ir jāņem vērā noilgums. Subjekts uzskatāms par sauktu pie atbildības gada laikā no soda uzlikšanas dienas par radušos nodokļu parādu.

Taisnīguma princips

Ir vairākas prasības, kas jāievēro, piemērojot un nosakot sankcijas. Pirmkārt, sodam jābūt taisnīgam. Kad tā tiek piedēvēta, tiek ņemts vērā prettiesiskās darbības raksturs, tās bīstamības pakāpe. Parasti lielākā daļa pārkāpumu ir saistīti ar nemaksāšanu, nelaikāvai nepietiekama nodokļu samaksa. Tikmēr šādas situācijas var izraisīt dažādi iemesli. Par bīstamākajiem gadījumiem tiek uzskatīti nodokļu objektu slēpšanas gadījumi. Atsevišķos gadījumos maksātāji par zemu novērtē aprēķinu bāzi aprēķinu kļūdu dēļ. Neskatoties uz to, ka pārkāpumu rezultāts ir vienāds - nodokļu nemaksāšana -, taisnīguma princips prasa piemērot dažādus atbildības pasākumus.

Soda samērīgums

Nodokļu sankcija likumpārkāpējam tiek piemērota, ņemot vērā viņa darbību nodarīto kaitējumu. To darot, ņem vērā nodarītā kaitējuma veidu un apmēru. Veiktajam pasākumam jābūt atbilstošam nodarījumam. Piemēram, soda nauda par darbību, kuras rezultātā radās parāds, ir atkarīga no nesamaksātās summas, jo tas ietver budžetam nodarīto kaitējumu.

Papildu prasības

Nosakot sankcijas, pilnvarotajām iestādēm un personām ir jāievēro vienreizējas rīcības princips. Saskaņā ar to nevienu nevar atkārtoti iesaistīt par vienu un to pašu prettiesisku darbību. Turklāt ne maza nozīme ir atbildību pastiprinošiem/mīkstinošiem apstākļiem (tie minēti iepriekš), maksātāja identitātei, viņa vainas būtībai. Protams, jebkurai sankcijai jābūt likumīgai un pamatotai. Atbildības pasākumu mērķis ir novērst pārkāpumus un novērst atkārtotas prettiesiskas darbības.

Piemēri

Apskatīsim vairākas nodokļu sankciju piemērošanas situācijas:

1. Ienākumu atgūšana no bankām un citām kredītstruktūrām,to saņemtās, maksātāja rīkojuma par budžeta maksājumu pārskaitīšanu izpildes kavēšanos un šo līdzekļu kā finanšu līdzekļu izlietojumu.
2. Sods par ienākuma nodokļa pārskaitīšanas kārtības neievērošanu. Piedziņas apmērs ir līdz 10% no aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Atbildības pasākumi tiek piemēroti darba ar skaidru naudu, skaidras naudas darījumu veikšanas noteikumu neievērošanas gadījumā. Piemēram, likums paredz sodus par:

1. Skaidras naudas norēķinu veikšana ar citām iestādēm, uzņēmumiem, organizācijām, pārsniedzot noteiktos limitus.
2. Nav grāmatojuma/daļēja līdzekļu grāmatošana kasierim.
3. Noteiktās brīvās naudas glabāšanas kārtības neievērošana.
4. Līdzekļu uzkrāšana skaidrā naudā, kas pārsniedz noteiktās summas.

Sodi tiek piemēroti pilsoņiem, juridiskām personām (dažos gadījumos to filiālēm) un individuālajiem uzņēmējiem. No maksātāja/aģenta atgūtie līdzekļi ir jāpārskaita no viņa konta pēc tam, kad ir nomaksāts no tā izrietošais nodokļu parāds un uzkrātie līgumsodi. Norakstīšanas kārtību nosaka Civilkodekss.

Kriminālprocess

Nodokļu kodeksā nav paredzēts pamats noilguma pārtraukšanai, tostarp lietas ierosināšanas gadījumā par finanšu noziegumiem. Kā norādīts Kodeksa 1087. pantā, atbildība par prettiesisku darbību iestājas, ja tā nesatur Kriminālkodeksā noteiktas darbības pazīmes. Attiecīgi krimināllietas ierosināšanas gadījumā pamatojums nodokļa uzlikšanaisubjektam nav sankciju. Ja izmeklēšana tiks izbeigta, šis apstāklis neietekmēs noilguma gaitu. Šis noteikums ir vērsts uz to, lai novērstu personu nelikumīgas saukšanas gadījumus. Kriminālprocesu par nodokļu pārkāpumiem vajadzētu izmantot tikai kā pēdējo līdzekli. Ir nepieņemami uzsākt tiesvedību, lai izdarītu spiedienu uz šo tēmu.

Secinājums

Kā saka eksperti, nodokļu sistēmai mūsdienās ir daudz trūkumu. Pirmkārt, grūtības praksē rada administratīvās un kriminālatbildības kombinācija finanšu jomā. Tas vai cits pasākums tiek izvēlēts, protams, ņemot vērā pieejamos faktus. Taču nereti gadās, ka vienam vainīgajam var tikt piemēroti dažādi sodi. Tas savukārt rada papildu grūtības IFTS. Turklāt nodokļu attiecības sākotnēji ir pretrunīgas. Tas ir saistīts ar to, ka subjekti iemaksas budžetā veic bez maksas. Daudzi maksātāji, pat tie, kas ievēro likumus, nodokļu maksāšanu uzskata par savas naudas izšķiešanu. Neviens no viņiem precīzi nezina, kur nonāk viņu līdzekļi. Protams, šī situācija cilvēkos izraisa neapmierinātību. Rezultātā, skaidri nesaprotot, kur īsti aizgāja iemaksātā nauda, neredzot sev pozitīvas izmaiņas, cilvēki pārstāj pildīt likuma prasības.