Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir Konsolidētās grupas izveides koncepcija un mērķi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Apakšā rakstā iepazīsimies ar tādu parādību kā konsolidēta nodokļu maksātāju grupa. Aprakstīsim šādas biedrības izveides koncepciju un mērķus, kā arī uzzināsim, cik tas ir izdevīgi uzņēmējiem.

Konsolidētas grupas jēdziens

Laikam tikai stulbs uzņēmējs netiecas līdz minimumam samazināt savas saistības pret valsti tiesiskā ceļā, atrodot dažādas nepilnības spēkā esošajos tiesību aktos.

Pirms vairākiem gadiem tika ieviests termins konsolidētā nodokļu maksātāju grupa. Šādas apvienošanās piemēru var redzēt tādās lielajās holdingos kā Rosņeftj un Gazprom. Kāpēc viņi? Jo tas ir ērti, izdevīgi un pilnīgi legāli.

Tātad nodokļu maksātāju konsolidētā grupa ir ļoti specifiska biedrība, kurai raksturīgas ienākuma nodokļa maksātāju brīvprātīgas vienošanās. Šāds sindikāts ir ļoti interesants, jo uzņēmējdarbības priekšmetiaktivitātes var sadalīt saistības gan pa priekšmetu jomām, gan sadarboties tās vienotā veselumā, tādējādi atjaunojot vienotu atzaru. Spilgts piemērs tam ir konsolidētā nodokļu maksātāju grupa Rosņeftj.

Tāpat neaizmirstiet, ka šādās asociācijās būtiska loma ir imperatīvajai vadības formai un tās īstenošanai kopumā. Un tas ietver arī juridisko procesu juridisko subjektivitāti viena vai otra dalībnieka atbildības zonas veidā šādā organizācijā kā konsolidēta nodokļu maksātāju grupa. Vienmēr ir plusi un mīnusi, tāpēc nevar viennozīmīgi teikt, ka šādas asociācijas vienmēr ir labas, jo ir daudz nepilnību, kuras mēs centīsimies izcelt.

Konsolidēto grupu klasifikācija

Pēc vairāku gadu ilgas šī projekta īstenošanas ir pienācis laiks pieņemt daudz būtiskāku pieeju, lai to uzskatītu par tādu. Tāpēc mēs varam droši teikt, ka konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai kā finanšu iestādei ir noteiktas šķirnes, kurām ir noteiktas pazīmes.

Tos var atšķirt vienu no otra gan pēc nodokļu saistību klasifikācijas, gan pēc nozares un pat pēc kooperatīvu maksātāju tipoloģijas. Taču, kā liecina prakse, mūsu realitātei vistuvāk būs grupu sadalījums pēc saistību veidiem pret budžetu. Konsolidēto biedrību vidū neapšaubāmi nozīmīgākie un populārākie ir pievienotās vērtības nodokļi unpeļņa.

Otrajā vietā sagrupēto valsts saistību maksātāju vidū var identificēt organizācijas ar sarežģītu vadības struktūru (konsolidētā nodokļu maksātāju grupa "Gazprom"), kurās galvenais birojs uzņemas atbildību par padotības nozaru saistību nomaksu. daļēji vai pilnībā. Visbiežāk šajā gadījumā grupējumā ietilpst ienākuma nodoklis, jo tas ir nozīmīgākais starp citiem maksājumiem.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa - kas tas ir mērķa segmentā?

Ja uzņēmumu dibinātāji jau ir nolēmuši apvienoties, tad, kā saka, viņiem visos priekos un bēdās jāsadala vienlīdzīgi. Tā, piemēram, ienākuma nodokļa maksāšanas pamats būs parastā aritmētiskā visu grupas dalībnieku ienākumu summa, no kuras atskaitīti kooperatīvie izdevumi. Turklāt, ja gala kontā bāze izrādās negatīva, tad uzskatāms, ka biedrība šajā pārskata periodā strādāja ar zaudējumiem. Citiem vārdiem sakot, ja kāds no uzņēmumu grupas aizņems ievērojamu daļu no sava apgrozāmā kapitāla un tajā pašā laikā negūs peļņu, tad šim faktam var būt izšķiroša nozīme nodokļa bāzes aprēķināšanā.

Tāpēc jāsaprot, ka konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir tiešs ceļš uz savu saistību pret valsts kasi uzkrāšanas un nomaksas veidu optimizāciju.

Vēl viena ekstra un ļoti patīkamabonuss konsolidācijas mērķu sarakstā ir tas, ka kāds no kooperatīvās organizācijas dalībniekiem neiesniedz fiskālajām iestādēm atsevišķus deklaratīvos datus, ja tam nav citu konsolidācijā neiekļauto ienākumu. Šajā kategorijā var iekļaut ienākumus ar citām likmēm, kā arī citus ieņēmumus, kas rodas no tiešā ienākuma nodokļa ieturēšanas vai pārskaitīšanas.

Tādēļ vienkāršota nodokļu ziņošanas sistēma ir diezgan labs iemesls apvienoties konsolidētā grupā. Kļūdu līmenis deklarāciju sagatavošanā šajā gadījumā samazināsies tik reižu, cik konkrētajā organizācijā sadarbojušās saimnieciskās darbības subjektu skaits. Piekrītu, pārskatos ir daudz vieglāk parādīt filiāļu darbības rezultātus nekā atsevišķas struktūras ar pilnu administratīvo atbildību.

Izveidošanas nosacījumi

Fakts ir tāds, ka konsolidētu nodokļu maksātāju grupu var izveidot uz diezgan atsevišķiem nosacījumiem, kas sastāv no paaugstinātām prasībām saimnieciskajām vienībām. Līdz ar to šobrīd var atzīmēt faktu, ka kā tādu kooperatīvo organizāciju nav tik daudz, neskatoties uz dažādajām uzņēmēju vēlmēm. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti, Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu galvenie ierobežojumi konsolidēto grupu izveidei ir šādi:

• Ja kooperatīvajā grupā ir šāds mātes uzņēmums - konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieksnodokļu maksātāji, kam pieder iespaidīga citu dalībnieku statūtkapitāla daļa (šobrīd minimālais daļu slieksnis ir 90% no fonda kopējās masas).
• Kopējai dažādu valsts kasē iemaksāto akcīzes un nodevu, kā arī pievienotās vērtības nodokļa summai ir jābūt vismaz 10 miljardiem Krievijas rubļu, savukārt šajā summā nav iekļautas dažādas fiskālo iestāžu fondā ieskaitītās saistības dažādiem darījumiem eksporta-importa raksturs.
• Apvienotās organizācijas saņemto ieņēmumu kopsumma nedrīkst būt mazāka par 100 miljardiem Krievijas rubļu.
• Gan apgrozāmie līdzekļi, gan ilgtermiņa līdzekļi kopumā jāvērtē vairāk nekā 300 miljardu Krievijas rubļu vērtībā.

Papildus visam pārējam tikai tie nodokļu maksātāji, kuri nav atbrīvoti no ienākuma nodokļa, nedarbojas speciālajās ekonomiskajās zonās, kā arī maksā savas saistības pret valsti uz vispārpieņemtiem pamatiem, bez visādiem īpašiem režīmiem un vienkāršojumi.

Izveidošanas procedūra

Tā kā konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir pilnībā valsts kontrolēta biedrība, tad tās izveides kārtību reglamentē spēkā esošā likumdošana, proti, 2008. gada 1. jūlija Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants. Parasti, apstiprinot organizācijas dalībnieku sarakstu, tiek noslēgts līgums par tā izveidi, bet tā derīguma termiņam jābūt vismaz diviem kalendārajiem gadiem.

No grupas dalībniekiem tiek izvēlēta atbildīgā saimnieciskā vienība, kurai tiek noteiktas visas esošās tiesības un pienākumi samaksāt uzkrāto nodokļu un nodevu kopsummu, savukārt šai personai ir tādas pašas pilnvaras kā ierasts dot standarta ienākuma nodokļa maksātāju. Noformētais dokuments tiek reģistrēts fiskālajā iestādē, kas atrodas izvēlētā uzņēmuma reģistrācijas vietā.

Tā kā nodokļu maksātāju konsolidēto grupu pieņemts veidot no jaunā pārskata gada sākuma, par dokumentu iepazīšanu ir jāparūpējas jau iepriekš: saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu tie jāiesniedz attiecīgās nodokļu organizācijas līdz iepriekšējā perioda 30.oktobrim. Pats pareizi noformēts līgums var tikt nodrošināts līdz 1.janvārim, tas ir, pirms datuma, no kura biedrība plāno uzsākt savu kopīgo darbību.

Dalībnieku pienākumi pret valsti

Kā minēts iepriekš, nodokļu maksātāju konsolidētās grupas aplikšana ar nodokli tiek veikta, atbildīgajam dalībniekam mijiedarbojoties ar fiskālajām iestādēm juridiskās reģistrācijas vietā. Tajā pašā laikā maksājamo rezervi, kas paredzēta līdzekļu ieskaitīšanai valsts budžetā, biedrības biedri iemaksā izvēlētajai uzņēmējsabiedrībai saskaņā ar iepriekš noteikto biežumu. Tajā pašā laikā saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. un 270. pantu, saņēmafinanšu ieņēmumus atbildīgais dalībnieks neuzskata par ienākumiem no likumā noteiktajām darbībām.

Tai pašai peļņas bāzei nodokļu aprēķināšanai ir tiesības noteikt īpašu uzņēmējdarbības vienību citiem grupas dalībniekiem. Šis aprēķins veikts, pamatojoties uz vidējiem datiem par darbinieku skaitu un pamatlīdzekļu kopējām izmaksām, ņemot vērā nolietojuma izmaksas.

Runājot par tiešu nodokļu un nodevu maksāšanu, izvēlētajai uzņēmējdarbības vienībai ir jāievēro šādi principi:

• naudas līdzekļu pārskaitīšana iepriekšējā posmā tiek veikta, pamatojoties uz atbildīgā dalībnieka atrašanās vietu, kas nozīmē, ka tie nekādā veidā netiek sadalīti starp grupas dalībniekiem;
• ja ir faktisks pamats peļņas aplikšanai ar nodokli, līdzekļi tiek ieskaitīti katra sadarbības dalībnieka atrašanās vietas fiskālo iestāžu kasē, aprēķinot visu sadarbības dalībnieku daļu fonds, par ko liecina koncepcija par konsolidētu nodokļu maksātāju grupu kā tādu.

Ja saistības netika apmaksātas pilnā apmērā, tad trūkstošo naudas līdzekļu atgūšana tiek veikta, pirmkārt, no brīvajiem līdzekļiem no ievēlētā biedrības biedra norēķinu kontiem, pēc - no citiem dalībniekiem, un, visbeidzot, atbilstošā secībā uz esošā īpašuma rēķina.

Nodokļu auditi konsolidētajās grupās

Ja runa ir par parasto kameras pārbaudi, tas nav nekasatšķiras no citos uzņēmumos veiktajiem. Par pamatu tiek ņemtas iesniegtās atskaites deklarācijas un citi precizējoši dokumenti. Taču gadījumā, ja pētāmās informācijas pilnīgumam nav pietiekami daudz aktu, kas apstiprina noteiktus saimnieciskos darījumus, tad tos sniedz nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks, atbildot uz nodokļu maksātāju pilnvaroto pārstāvju pieprasījumu. fiskālajām iestādēm. Tikai ievēlēts biedrības biedrs atbild uz visiem jautājumiem un sniedz dažāda veida precizējumus.

Kas attiecas uz nodokļu maksātāju konsolidētās grupas lauku nodokļu auditu, to regulē spēkā esošā likumdošana - Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. Šajā tiesību aktā var izdalīt šādus galvenos aspektus:

• procedūra tiek veikta pilnīgi jebkurā teritorijā, kas pieder kādam no biedrības biedriem;
• nodokļu auditu klātienē var ierosināt tikai fiskālā iestāde, kas atrodas organizācijas atbildīgā dalībnieka atrašanās vietā, savukārt visas grupā iekļautās saimnieciskās vienības var veikt auditu;
• nav aizliegts veikt paralēlas identiskas procedūras attiecībā uz citiem dalībniekiem, kas vērstas uz tiem nodokļiem, kas neietilpst biedrībā;
• revīzijas rezultāti tiek sniegti ievēlētam organizācijas biedram, kā arī viņam ir visas tiesības likumā noteiktajā termiņā izteikt dažāda veida iebildumus.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa: plusi un mīnusi

Kā mēs runājām iepriekš, nodokļu maksātāju konsolidācija ne vienmēr ir laba lieta, taču, neskatoties uz to, izcelsim šīs parādības pozitīvos aspektus:

1. Uzņēmējs gūst labumu no tā, ka, sagrupējot tos, tiek izslēgta jebkāda valsts kontrole pār transfertcenu noteikšanu kā tādu.
2. Jā, un vispār vēlme to īstenot praksē starp uzņēmējiem pazūd, jo fiskālās iestādes tiek pakļautas vairāku uzņēmumu kooperatīvajām nodokļu atskaitēm.
3. Tas nozīmē vēl vienu pozitīvu iezīmi - tiek samazināts laiks dažādu administratīvo procedūru veikšanai.
4. Arī valsts ir laba - tādā veidā iespējams samazināt izmaksas, kuru mērķis ir kontrolēt produktu tirgus cenu noteikšanu.

Bet mums ir jāsaprot, ka dažas priekšrocības ir utopija, tāpēc ir arī vairākas negatīvās puses:

1. Ja uzņēmumam nav prakses izveidot konsolidētu grupu, tad tā ir diezgan sarežģīta sarežģīta procedūra, un pastāv diezgan liels risks, ka kaut ko izdarīsim nepareizi.
2. Šādas organizācijas var darboties daudz ilgāk, nekā vēlams. Un, ja kaut kas noiet greizi, neaizmirstiet: saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem konsolidētās nodokļu maksātāju grupas Krievijā var darboties vismaz divus gadus.
3. Izbeigt apvienošanās līgumu (ja nav beidzies derīguma termiņš) iespējams tikai ar tiesas lēmumu, artam ir jābūt labiem iemesliem.

Kas var konsolidēt

Tātad, kā minēts iepriekš, konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir diezgan sarežģīta struktūra, kuru nav nemaz tik viegli izveidot, un ne katrs saimnieciskās darbības subjekts to var izdarīt. Iepriekš mēs uzskaitījām arī vairākus finanšu nosacījumus, kas uzņēmumiem ir jāizpilda, lai pievienotos organizācijai, lai vienkāršotu savas darbības saistībā ar nodokļiem.

Cita starpā ir arī vērts atzīmēt, ka konsolidētas grupas var izveidot un tajās piedalīties tikai tie uzņēmumi, kuri šobrīd nenotiek būtiskas reorganizācijas izmaiņas un neatrodas pilnīgas vai daļējas likvidācijas stadijā. Tāpat pret saimnieciskajām personām nedrīkst ierosināt jebkāda rakstura krimināllietas, un to neto ienākumu līmenis atsevišķi nedrīkst būt mazāks par izziņās deklarēto pamatkapitāla apmēru.

Vienlaikus jākoncentrējas arī uz to, lai visi iepriekš minētie nosacījumi būtu jāievēro visā konsolidētās nodokļu maksātāju grupas pastāvēšanas laikā. Pretējā gadījumā līgums tiks lauzts pēc fiskālo iestāžu iniciatīvas saskaņā ar tiesas lēmumu.

Kurš nevarēs konsolidēties

Tātad noskaidrojām, ka konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir atzīta par saimniecisko vienību apvienību, kurā katrs dalībniekskas atbilst noteiktajām prasībām.

Cita starpā spēkā esošie Krievijas Federācijas tiesību akti izceļ vairākus biznesa pārstāvjus, kuri nekad nekļūs par šādu organizāciju. Tie ir:

• uzņēmējsabiedrības, kas reģistrētas un savu pamatdarbību veic speciālo ekonomisko zonu teritorijā;
• uzņēmumi, kuru darbība ir pakļauta atsevišķiem nodokļu režīmiem;
• tie uzņēmumu pārstāvji, kuri jau ir iekļauti citā konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā;
• organizācijas, kurām nav saistību pret valsti maksāt ienākuma nodokli;
• tās juridiskās personas, kuru peļņai tiek piemērota nulles likme, proti, medicīnas un izglītības iestādes;
• Azartspēļu uzņēmējdarbības vienības;
• uzņēmumi, kas nodarbojas ar klīringa darbībām.

Turklāt spēkā esošā likumdošana paredz īpašus nosacījumus saimnieciskās darbības subjektu apvienošanai konsolidētās nodokļu maksātāju grupās, kas attiecināmas uz finanšu iestādēm, apdrošināšanas sabiedrībām, vērtspapīru tirgus dalībniekiem, kā arī nevalstiskajiem pensiju fondiem. Šādi uzņēmēji var izveidot savas organizācijas, bet dalībniekiem jābūt iesaistītiem vienā nozarē.