Uzņēmuma īpašuma nodoklis: avansa maksājumu termiņš

2025 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2025-01-24 13:21

Starp tām dažām nodevām Krievijas Federācijas valsts kasei, kas tiek klasificētas kā reģionālās, ir organizāciju īpašuma nodoklis. Tas ir jāmaksā gan Krievijas, gan ārvalstu firmām. Kāda ir šī nodokļa būtība? Kā tas tiek aprēķināts praksē? Cik bieži uzņēmumiem jāiemaksā attiecīgās summas valsts kasē?

Nodokļa būtība

Kas ir uzņēmumu īpašuma nodoklis? Vai iemaksa budžetā ir obligāta visiem uzņēmējdarbības veidiem vai tikai organizācijām, kas atbilst noteiktiem kritērijiem? Uzņēmuma īpašuma nodoklis ir klasificēts kā reģionālais.

Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumu līmenī un ir obligāts uzņēmumiem, kas darbojas konkrēta Krievijas Federācijas subjekta teritorijā. Šāda veida nodevu maksātāji ir Krievijas un ārvalstu uzņēmumi, kuriem Krievijā pieder nekustamais īpašums.

Nodokļa nomaksa par organizāciju īpašumu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek veikta tikai par nekustamo īpašumu, kā arī ar nosacījumu, ka nodokļa bāzeuzņēmuma pamatlīdzekļi tiek definēti kā tiem noteiktā kadastrālā vērtība.

Nodokļu objekts

Kāds ir organizācijas nodokļu objekts attiecīgās nodevas aprēķinā? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem tiek atzīts gan kustamais, gan nekustamais īpašums (ieskaitot to, kas uzņēmumam nodots trasta pārvaldīšanas ceļā), kas bilancē tiek uzskaitīts kā pamatlīdzekļu objekts. kā. Kas attiecas uz ārvalstu uzņēmumiem, tad attiecībā uz tiem nodokļa objekts ir tikai nekustamais īpašums. Izpētīsim galvenos aspektus, kas raksturo organizāciju īpašuma nodokli (maksājums, termiņi). Pēc tam mēs izpētīsim dažus atbilstošo maksājumu aprēķināšanas piemērus.

Nodevas aprēķināšanas un samaksas iezīmes

Kādi ir tādas nodevas kā uzņēmuma īpašuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas principi? To iemaksā budžetā saskaņā ar likumā noteiktajiem nodokļu un pārskata periodiem. Kāda ir to specifika?

Taksācijas periods, tāpat kā lielākajai daļai citu nodevu veidu Krievijas budžetā, šajā gadījumā ir kalendārais gads. Kas attiecas uz pārskata periodiem, tad šis ir gada pirmais ceturksnis, pusgads un arī 9 mēneši.

Reģionālā specifika

Attiecīgās nodevas aprēķins tiek veikts pēc nodokļu likmēm, kuras apstiprinājušas Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdevējas iestādes. To maksimālā vērtība nedrīkst pārsniegt 2,2%. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem reģionālās iestādesvar izmantot diferencētu pieeju, lai noteiktu attiecīgo nodokļu likmju lielumu. Kritērijs šeit var būt nodokļu maksātāja kategorija vai īpašuma, kas ir nodokļa objekts, specifika.

Priekšrocības

Kādas vēl nianses attiecībā uz aprēķinu un maksāšanu raksturo organizāciju īpašuma nodokli? Attiecīgo summu iemaksu budžetā var veikt, izmantojot dažādus pabalstus. Šāda veida preferences var noteikt gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumu līmenī, gan reģionālajos tiesību avotos. Priekšrocības, kas noteiktas federālajos likumos un tās, kas pieņemtas Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās, var tikt piemērotas vienlaikus.

Maksas aprēķināšanas formula

Praktisku nodevas aprēķinu attiecīgajai valsts kasei nodokļu maksātāji veic paši, tiklīdz beidzas taksācijas periods. Nodokļa summas noteikšanas formula ir vienkārša: reģiona iestāžu apstiprinātā likme ir jāreizina ar bāzes summu. Bet pirms iegūtās summas ieskaitīšanas valsts kasē ir nepieciešams to samazināt par taksācijas periodā veikto avansa maksājumu summu. Būtiskākā pazīme, kas raksturo organizāciju īpašuma nodokli, ir tā, ka tas tiek iemaksāts budžetā par katru uzņēmuma filiāli vai citu atsevišķu nodaļu atsevišķi (ja tai ir patstāvīga bilance).

Nodokļu maksāšanas noteikumi un norēķinu kārtība ar Federālo nodokļu dienestu

Svarīgākais nodokļu norēķinu aspekts starp uzņēmumiem un attiecīgo valsti ir laiks. Izpētīsim tās, kā arī dažas praktiskas nianses attiecībā uz atbilstošo apmaksukolekcija.

Tātad svarīgākais aspekts, kas raksturo organizāciju īpašuma nodokli, ir tā maksāšanas laiks. Tie ir noteikti tiesību aktos, kas pieņemti Krievijas Federācijas subjektu līmenī.

Iepriekš norādījām, ka attiecīgajai maksai ir taksācijas periodi. To ietvaros uzņēmumiem jāveic avansa maksājumi. Šī ir vissvarīgākā iezīme, kas raksturo organizāciju īpašuma nodokli. Avansa maksājumu veikšanas termiņš ir reizi ceturksnī, uzreiz pēc taksācijas perioda beigām. Uzņēmumam jāieskaita valsts kasē 1/4 no nodokļa, kas tiek aprēķināts ar pārskata periodam sekojošā mēneša 1. datumu. Nodokļa nomaksa par organizāciju īpašumu gada beigās tiek veikta līdz nākamā gada 30. martam.

Pilnīgi iespējams, ka uzņēmums darbu nesāka jau no paša gada sākuma. Kā šajā gadījumā tiek pārskaitīts organizāciju īpašuma nodoklis valstij? Šīs nodevas samaksas termiņš pie attiecīgā scenārija ir uzreiz pēc valsts reģistrācijas procedūras pabeigšanas, kā arī nodokļa bāzi veidojošo īpašumu pieņemšanas noteiktā kārtībā.

Dažos gadījumos Federālais nodokļu dienests var likt uzņēmumiem maksāt nodevu, tiklīdz uzņēmums sāk faktiski ekspluatēt attiecīgos pamatlīdzekļus. Juristi iesaka īpašu uzmanību pievērst subjektiem, kas maksā uzņēmumu īpašuma nodokli. Mēs saprotam attiecīgās maksas samaksas termiņu. Apsveriet tagaddaži praktiski piemēri norēķiniem starp uzņēmumiem un valsti par attiecīgo nodokli.

Nodokļu aprēķināšanas piemēri

Pieņemsim, ka uzņēmums Industry Lux LLC tika reģistrēts 2014. gada 11. februārī. Brīdī, kad dati par organizāciju tika ievadīti attiecīgajos valsts reģistros, uzņēmuma bilancē bija īpašumi 1,5 miljonu rubļu apmērā. Pieņemsim, ka attiecīgais rādītājs 2014. gada 1. martā pieauga līdz 1,7 miljoniem, 1. aprīlī - līdz 1,8 miljoniem, 1. maijā - līdz 2 miljoniem un 1. jūnijā - līdz 2,5 miljoniem rubļu. Pieņemsim, ka nekustamā īpašuma nodokļa likme reģionā, kurā uzņēmums darbojas, ir 2,2%.

Tātad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem taksācijas periods attiecībā uz attiecīgo nodevu ir kalendārais gads, un pārskata periods ir pirmais ceturksnis, pusgads un arī 9 mēnešus gadā. Kā jau minēts iepriekš, Industry Lux LLC reģistrēta 11.februārī, tas ir, pēc kalendārā gada sākuma. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem uzņēmumam taksācijas periods būs laika posms no reģistrācijas datuma līdz gada beigām.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzdod Industry Lux LLC nodrošināt pusgada avansa maksājumu aprēķinu, kas veikts noteiktajā kārtībā, līdz 30. jūlijam. Tāpat saskaņā ar Kodeksa noteikumiem firmai ir jāveic avansa maksājums par attiecīgo nodevu. Organizācijas nodokļu bāzes lielums būs vienāds ar bilances īpašuma vidējo gada atlikušo vērtību. Lai to aprēķinātu, jums ir jāsadala summa,kas izriet no īpašuma atlikušās vērtības pieskaitīšanas taksācijas perioda 1. datumā un atbilstošajam intervālam sekojošā mēneša 1. datumā, par kopējo mēnešu skaitu, kas tiek palielināts par 1.

Tādējādi vispirms apkopojam mūsu rīcībā esošos skaitļus: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (tā ir Industry Lux LLC īpašuma uzskaites vērtība martam, aprīlī, maijā, 2014. gada jūnijā un jūlijā miljonos rubļu), izrādās 9,5 miljoni rubļu. Kopš gada sākuma pagājuši 6 mēneši, pievienojam vēl 1. Izrādās, Industry Lux LLC īpašuma vidējā gada vērtība ir aptuveni 1 miljons 357 tūkstoši rubļu. No šīs summas nepieciešams iemaksāt avansa maksājumu. To aprēķina kā 1/4 no kopējā nodokļa saskaņā ar reģionālo iestāžu apstiprināto likmi. Mūsu piemērā tas ir 2,2%. Tas ir, 2,2% no 1 miljona 357 tūkstošiem ir 29 tūkstoši 854 rubļu. Mēs ņemam 1/4 no šīs vērtības, izrādās 7463 rubļi. 50 kop. Tas būs avansa maksājums uzņēmumam Industry Lux LLC.

Īpašuma nodoklis: nianses

Tātad, esam apskatījuši galvenās iezīmes saistībā ar uzņēmumu īpašuma nodokli, kā arī piemēru, kā aprēķināt avansa maksājumus par attiecīgo maksu. Uzzinājām, ka likumdošanā var noteikt gan vienotu kritēriju visai Krievijas Federācijas teritorijai, kas raksturo organizāciju īpašuma nodokli – maksāšanas periodu (Maskava, Sanktpēterburga vai Ņižņijnovgoroda – maksāt šo nodevu ar tādu pašu biežumu), gan rādītājs, kas fiksēts katram reģionam atsevišķi, proti, likmes summa.

Tajā pašā laikā ļoti svarīgas ir arī vairākas citas nianses, kas raksturo attiecīgo pienākumu, kuras ir jāpilda organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācijā. Fakts ir tāds, ka federālajos likumos un reģionālajos tiesību aktos, kas regulē uzņēmumu īpašuma nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu, bieži ir ietverti vispārīgi formulējumi, kas attiecas uz attiecīgo tiesisko attiecību sfēru. Protams, galvenie federālā likuma noteikumi un tiesību avoti Krievijas Federācijas subjektos, kas attiecas, piemēram, uz norēķinu biežumu starp uzņēmumiem un valsti, ir loģiski un saprotami. Jo īpaši mēs atzīmējām, ka uzņēmuma īpašuma nodokļa samaksas termiņš Maskavā ir tāds pats kā citos reģionos. Tomēr pastāv nianses, kas saistītas ar praksi, kad uzņēmumi pilda savus attiecīgos pienākumus pret Federālo nodokļu dienestu, un tās nav tieši noteiktas federālajos un reģionālajos likumos. Šajā gadījumā nolikums mums būs galvenais tiesību avots. Kurām no tām jāpievērš īpaša uzmanība?

Īpašuma faktiskās izmantošanas nozīme

Starp visievērojamākajiem aplūkotajiem nolikumiem ir Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule Nr. 03-06-01-02/28. Tas atspoguļo departamenta ieteikumus par īpašuma nodokļa nomaksu par līdzekļiem, kurus uzņēmumi nav reģistrējuši noteiktajā kārtībā. Šajā dokumentā ir paskaidrots, ka informācijas par firmu pamatlīdzekļiem iekļaušana valsts reģistros nav galvenais kritērijs, nosakot uzņēmumam pienākumu maksāt attiecīgo nodokli, neskatoties uz to, ka īpašuma reģistrācija ir obligāta.

Ja ražošanā tiek izmantoti noteikti pamatlīdzekļi, tad tie jāiekļauj organizācijas nodokļu bāzē, un no tiem jāmaksā nodeva. Šajā gadījumā īpašums ir jāieraksta kontā 08. Organizācijas atteikšanos ievērot šādus ieteikumus Federālais nodokļu dienests var novērtēt kā izvairīšanos no nodokļu nomaksas.

Ārvalstu organizāciju veiktā nodokļu maksāšana

Izpētot tāda pienākuma kā uzņēmuma īpašuma nodokļa galveno aspektu specifiku (maksājums, termiņi), varam izpētīt attiecīgās prasības ieviešanas specifiku ārvalstu organizācijās.

Nodokļa bāze šajā gadījumā veidojas tikai uz nekustamā īpašuma rēķina. Tajā pašā laikā nav nozīmes tam, vai tas atrodas ārvalsts uzņēmuma faktiskās darbības teritorijā Krievijas Federācijā vai ārpus tās.

Īpašuma nodokļa aprēķins gadījumā, ja tas pieder ārvalstu uzņēmumam, tiek veikts, pamatojoties uz datiem, kas atspoguļo tā inventarizācijas vērtību kalendārā gada sākumā. Šī informācija ir jānodod Federālajam nodokļu dienestam organizācijām, kas veic attiecīgā veida objektu tehnisko inventarizāciju. Avansa maksājumi par īpašumu, kas pieder ārvalstu firmām, tiek aprēķināti pārskata perioda beigās kā 1/4 no īpašuma inventarizācijas vērtības, reizinot ar reģionālajos likumos noteikto likmi.

Ja atbilstošā veida īpašumtiesībasīpašums tiek reģistrēts pēc kalendārā gada sākuma, tad avansa maksājumu aprēķināšanas procesā tiek ņemts vērā organizācijas faktiskais attiecīgo līdzekļu izlietojuma periods. Jāpiebilst, ka likumdevējam galvenais ir nevis juridisks fakts, kas atspoguļo datu par ārvalstu uzņēmumu īpašumiem ierakstīšanu valsts reģistros, bet gan tas, ka organizācija praktiski izmanto pieejamos resursus.

Var atzīmēt, ka, tāpat kā Krievijas uzņēmumu gadījumā, ārvalstu struktūrām ir jāpilda savas īpašuma nodokļa saistības, vadoties pēc taksācijas perioda, kas atbilst kalendārajam gadam, kā arī strādājot tādos atskaites intervālos, kā es ceturksni, pusgadu un arī 9 mēnešus gadā. Uzņēmuma īpašuma nodokļa samaksas termiņš par gadu, tāpat kā Krievijas firmām, beidzas nākamā gada 30. martā.

Īpašuma faktiskās atrašanās vietas nozīme

Svarīga nianse: ārvalstu organizācijām nodokļu un avansa maksājumi jāieskaita reģionālajā budžetā tām piederošā īpašuma faktiskajā atrašanās vietā. Pēc nodokļu vai pārskata perioda beigām uzņēmumam jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam tā biroja vai filiāles adresē, kurai ir neatkarīga bilance, kā arī katra īpašuma atrašanās vietā nodokļu aprēķini, kas atspoguļo nodokļu apmēru. avansa maksājumi. Vēl viens uzņēmumu pienākums ir sagatavot deklarācijas noteiktā formā un nosūtīt tās Federālajam nodokļu dienestam.

Kad ārvalstu organizācija neveic uzņēmējdarbību Krievijā, tā joprojāmjāmaksā īpašuma nodoklis, ja attiecīgie līdzekļi viņai pieder Krievijas Federācijā.

Nodokļa nomaksu par organizāciju īpašumu pēc ceturkšņa aprēķiniem veic ārvalstu firmas īpašuma faktiskajā atrašanās vietā. Noteikumi, tāpat kā Krievijas uzņēmumu gadījumā, ir noteikti Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktos.