Atvaļinājuma apmaksa: kā atspoguļot 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī, parauga aizpildīšana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Veidlapu 6-NDFL ieviesa Krievijas nodokļu dienests 2015. gada 14. oktobrī ar MMV rīkojumu 7/11/450. Saskaņā ar šo rīkojumu visiem nodokļu aģentiem (uzņēmumiem, uzņēmumiem, iestādēm u.c.), kas maksā privātpersonām naudas atlīdzību par darbu un veic citus maksājumus, no kuriem tiek ieturēts ienākuma nodoklis, ir jāiesniedz deklarācija 6-NDFL formā no plkst. 2016.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 6 aprēķins - reizi ceturksnī, sastāv tikai no divām sadaļām, tā struktūra nav mainījusies kopš likuma pieņemšanas.

Tomēr līdz šim grāmatvežiem vissarežģītākais ir pārskats, kura aizpildīšana rada daudz jautājumu, turklāt nodokļu iestāžu atbildes ne vienmēr ir viennozīmīgas.

Bieži vien grāmatvedis (īpaši iesācējs) ir neizpratnē par jautājumu, kā atvaļinājuma naudu atspoguļot 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī.

Tālāk tiks aplūkotas dažas tipiskas atvaļinājuma naudas izmaksas situācijas, kas rada grūtības, aizpildot atskaites rindiņas.

Satura 6 - iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Deklarācija 6-iedzīvotāju ienākuma nodoklis sastāv no divām informācijas sadaļām.

Pirmais atspoguļo kopsavilkuma informāciju:

• uzkrātā ienākumu summa (visam uzņēmumam).darbinieki;
• aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis visam uzņēmumam;
• ieturtais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Visas summas norādītas taksācijas periodam no gada sākuma katrai nodokļa likmei.

Otrajā sadaļā ir detalizēta informācija par katru darījumu, ar kuru nepieciešams ieturēt nodokli (iedzīvotāju ienākuma nodokli).

Tās galvenie rādītāji ir:

• faktisko ienākumu saņemšanas diena (atspoguļota 100. rindā),
• dienu ieturētais ienākuma nodoklis (redzams 110. rindiņā),
• dienā, ne vēlāk kā līdz kurai saskaņā ar likumu ir jāpārskaita ieturētais nodoklis nodokļu iestādei (120.rinda),
• ieņēmumi pirms nodokļu nomaksas (130. rindiņa),
• ieturētais ienākuma nodoklis (redzams 140. rindiņā).

6 - iedzīvotāju ienākuma nodoklis: atvaļinājuma naudas atspoguļošanas noteikums

No algu, prēmiju un dažu citu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo maksājumu izmaksas atvaļinājuma nauda atšķiras līdz nodokļa (iedzīvotāju ienākuma nodokļa) iemaksas budžetā termiņam.

Tātad, kā atvaļinājuma naudu atspoguļot 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī? Atspoguļojot atvaļinājuma naudu deklarācijas 2.sadaļā, ir svarīgi atcerēties pamatnoteikumu: ienākuma nodokļa samaksa par izmaksāto atvaļinājuma naudu jāveic ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā izmaksāta atvaļinājuma nauda.

Tātad, ja atvaļinājuma nauda tika izmaksāta, piemēram, 2017. gada 20. jūnijā, tad ienākuma nodokļa samaksas termiņš no tiem ir 30.06.17 (darba diena). Tāpēc neatkarīgi no datuma, kurā nodoklis faktiski tika pārskaitīts, datums tiek ievadīts 6-NDFL 120. lpp.30.06.17.

Ja termiņš nodokļa ieskaitīšanai budžetā iekrīt "sarkanā" kalendāra dienā (svētku dienā vai nedēļas nogalē), tad pēdējā maksājuma diena ir nākamā mēneša nākamā darba diena.

Piemēram, atvaļinājuma nauda darbiniekam tika izmaksāta 28. aprīlī. Aprīļa pēdējā diena (30. aprīlis) iekrita brīvdienā (svētdiena), darba diena (tuvākā) - 3. maijs. 120. rindiņā ir ierakstīts datums 2017-03-05.

Atskaite jāaizpilda vēl rūpīgāk, ja mēneša beigu diena izrādījās ne tikai nedēļas nogale, bet arī ceturkšņa pēdējā diena. Šajā gadījumā ienākuma nodokļa samaksas termiņš iekrīt nākamā ceturkšņa nākamajā darba dienā (šāda situācija radās 2016. gada decembrī), izmaksātā atvaļinājuma nauda tiek norādīta nākamajā pārskata periodā.

Piemērs: atvaļinājuma nauda 2016. gada decembrī

Kā 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī atspoguļot kompensāciju par atvaļinājuma laiku, ir norādīts zemāk esošajos piemēros.

2016. gada decembrī OJSC "Privet" uzkrāja atvaļinājuma naudu šādiem darbiniekiem:

• Sergejevs L. Ju. - 15.12.2016. - 28 000 rubļu;
• Kozlovam P. I. - 30.12.16. - 14000 rubļu.

Izmaksājot atvaļinājuma naudu, nodoklis tika ieturēts 13 procentu apmērā:

• 28000 x 13%=3640 rubļi;
• 14000 x 13%=1820 rubļi.

Tika samaksāta atvaļinājuma nauda:

• Sergejevs L. Ju. - 15/12/16;
• Kozlovam P. I. - 30.12.16.

Nodoklis (3640 + 1820=5460 rubļi) tika iemaksāts budžetā 30.12.16.

31.12.16iekrīt nedēļas nogalē, tāpēc pēdējā iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas diena ir 01.09.17., kas ir 1. darba diena 2017. gadā.

Kā decembra atvaļinājumu atspoguļot 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī? Decembrī izmaksātā atvaļinājuma nauda ir jāatspoguļo pārskatā par 2016. gada 4. ceturksni un 6-NDFL deklarācijā par 2017. gada 1. ceturksni.

4. ceturkšņa pārskats:

• uzkrātā atvaļinājuma nauda (28000+14000=42000 rubļu) ir atspoguļota 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidlapas pirmajā sadaļā 020. rindā,
• uzkrātais nodoklis (3640+1820=5460 rubļi) ir atspoguļots pirmajā sadaļā 040. rindā,
• ieturētais nodoklis (5460 rubļi) ir atspoguļots 070. rindā.
• darījumi otrajā sadaļā netiek rādīti, jo iedzīvotāju ienākuma nodokļa iemaksas budžetā atvaļinājuma naudai termiņš iekrīt 1. darba dienā 01/09/17.

Pārskats par 2017. gada 1. ceturksni:

• pirmajā sadaļā summas šīm operācijām nav norādītas,
• otrajā sadaļā tiek parādīti šādi:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 30.12.16. 130 14000

110 30/12/16 140 1820

120 09.01.17.

Piemērs: atvaļinājuma nauda 2017. gada jūnijā

Kā pareizi atspoguļot atvaļinājuma naudu 6-iedzīvotāju ienākuma nodoklī ceturkšņa pēdējā mēnesī, ja mēneša pēdējā diena ir darba diena, aplūkosim 2017. gada jūnija piemēru.

Datums, kurā tiek saņemta atvaļinājuma nauda, vienmēr ir diena, kad darbiniekam tiek samaksāts.

Nodokļu ieturēšanas datumam ir jāsakrīt ar ienākumu izmaksas dienu, jo ienākumi (šajā gadījumā atvaļinājuma nauda) tiek izmaksāti, atskaitot ienākuma nodokli.

Jūnijā apmaksāts atvaļinājums. Pēdējā diena iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā ir 30.jūnijs, kas ir darba diena. Jūnijā izmaksātā atvaļinājuma nauda netiek pārcelta uz jūliju (nākamo pārskata periodu), bet tiek atspoguļota tikai pusgada pārskatā.

Atvaļinājuma naudas izteiksmē ņemsim vērā 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli (piemērs aizpildīšanai par pusgadu).

2017. gada jūnijā Privet LLC izmaksāja atvaļinājuma naudu šādiem darbiniekiem:

• Ivanovam K. Ju. - 16/06/17 - 28000 rubļu;
• V. V. Petrovs - 30/06/17 - 14000 rubļu.

Maksājot no atvaļinājuma naudas, ienākuma nodoklis tika ieturēts 13% apmērā:

• 28000 x 13%=3640 rubļi;
• 14000 x 13%=1820 rubļi.

Ienākuma nodoklis budžetā ieskaitīts 30.06.2017.

6-iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidlapā, aizpildīšanas paraugā, kas tiek izskatīts, pusgadu šīs darbības jāatspoguļo pirmajā un otrajā sadaļā:

• 1. sadaļā atvaļinājuma nauda ir iekļauta 020., 040. un 070. rindā;
• 2. sadaļā 100.–140. rindiņas tiek aizpildītas šādi:

100 16.06.17. 130 28000

110 16.06.17. 140 3640

120 30.06.17.

100 30.06.17. 130 14000

110 30.06.17. 140 1820

120 30.06.17.

Kā atspoguļot atvaļinājuma naudas pārrēķinu

Ir situācijas, kad atvaļinājums tiek izsniegts mēneša pirmajās dienās. Atvaļinājuma naudu izmaksā pirms atvaļinājuma sākuma, tas ir, tā mēneša beigās, kas ir pirms atvaļinājuma sākuma.

Kā atvaļinājuma naudas izmaksu atspoguļot 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī? Tālāk ir parādīts paraugs.

Pieņemsim, ka darbinieks paņēma atvaļinājumu par laika posmu no 03.07.2017. līdz 17.07.2017. Grāmatvežiem atvaļinājuma nauda tika uzkrāta un izmaksāta 30.jūnijā, tās izmaksājot tika ieturēts 30.jūnijā budžetā ieskaitītais nodoklis.

Atvaļinājuma nauda (10 000 rubļu) tika uzkrāta, neņemot vērā pēdējā mēneša izpeļņu (šajā gadījumā jūnija izpeļņa netiek ņemta vērā. Aprēķinot darba samaksu par 2017. gada jūniju, atvaļinājuma naudas summa tiks pārrēķināta. Tas sastādīs 12 000 rubļu Papildu uzkrājumi atvaļinājumam - 2000 RUB Nodoklis ieturēts no papildu uzkrātās summas - 260 RUB Maksājumi tiks veikti kopā ar algu - 06/07/17.

6-iedzīvotāju ienākuma nodoklis par sešiem mēnešiem (pusgadu) veidojas šādi:

• 1.sadaļā 020.rindā ierakstīta pārrēķinātā (pareizā) atvaļinājuma naudas summa.
• 2. sadaļā ir aizpildītas 100.–140. rindiņas:

100 30.06.17. 130 10 000;

110 30/06/17 140 1 300;

120 30.06.17.

Deviņu mēnešu pārskatā (trešais ceturksnis):

• 1. sadaļā netiek atspoguļotas summas, kas papildus uzkrātas par atvaļinājumu.
• 2. sadaļā ir aizpildītas šādas rindas:

100 06.07.17.; 130 2000;

110 06.07.17.; 140 260;

120 31.07.17.

Kā nodokļu iestādes pārbauda

Nodokļu iestādes pēc pārskata saņemšanas uzņēmuma norēķinu kartē ar budžetu ieraksta 120.rindā nodokļa samaksas termiņus un 140.rindā ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar 6iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pēc tam tiek salīdzināti bankas faktisko maksājumu budžetā datumi un summas.

Ja čekā atklājas, ka 140.rindā norādītais ienākuma nodoklis ir samaksāts mazākā apmērā vai vēlāk par dienu,norādīts 120.rindā, tad nokavētie maksājumi tiek atspoguļoti uzņēmuma kartē par norēķiniem ar budžetu

Uzņēmumam tiek piemērots naudas sods: 20 procenti no neieturētā vai nokavētā nodokļa summas.

Secinājums

6-NDFL pārskata veidlapas ģenerēšanas process grāmatvežiem rada daudz jautājumu. Tas ir mazs, bet satur daudzas nianses. Ne vienmēr grāmatvedis pareizi atspoguļo noteiktas darbības. Slimības lapa, prēmijas, atvaļinājuma nauda… Kā atspoguļot 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī? Iepriekš minētie ir tikai daži no pildīšanas aspektiem.

Jāatceras, ja aizpildot kļūdījāties ar datumiem, bet nodoklis ir samaksāts laicīgi un pilnā apmērā, tad jums tas jāpaskaidro ar savu kļūdu un jāiesniedz precizētais aprēķins nodokļu inspekcijā. Tādā veidā jūs izvairīsities no nepatīkamām sankcijām no nodokļu iestāžu puses.

Veiksmi ziņošanā!