Iedzīvotāju ienākuma nodokļa galvenie elementi. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa vispārīgais raksturojums

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Pievienotās vērtības nodoklis tiek uzskatīts par vienu no visizplatītākajiem Krievijas Federācijā. Kas nav pārsteidzoši: to maksā no daudzajiem parasto pilsoņu - privātpersonu ienākumiem. Rakstā apskatīsim galvenos iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementus, iepazīstināsim ar to īpašībām. Noskaidrosim, kuri Nodokļu kodeksa panti tos regulē.

Par nodokļiem

Sāksim apsvērt iedzīvotāju ienākuma nodokļa būtību, mērķi, šī nodokļa galvenos elementus.

Kā norāda nosaukums, uz šo nodokļu maksājumu attiecas viss iedzīvotāju ienākumu spektrs. Iedzīvotāju ienākuma nodoklim pats par sevi ir tiešs raksturs. Krievijā tas ir federālais nodoklis. Tas ir, tas nonāk valsts, nevis reģionālā vai vietējā kasē.

Nodokļu kodeksa otrā daļa ir galvenais to regulējošais tiesību akts kopš 01.01.2009. Šī ir sek. 8 "Federālie nodokļi", Ch. 23 "NDFL".

Nodokļu maksātāji šeit ir fiziskas personas. Pirmkārt, nodokļu rezidenti Krievijas Federācijā. Tāpat iedzīvotāju ienākuma nodokli maksā personas, kuras nav valsts nodokļu rezidenti, betienākumu gūšana Krievijā. Ieviests arī to pilsoņu saraksts, kuri ir pilnībā atbrīvoti no ienākuma nodokļa maksāšanas. Tas ir iesniegts Art. 217 NK.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāze ir šāda:

• Maksātāja ienākumi viņam pārskaitīti skaidrā naudā.
• Maksātāja natūrā saņemtā peļņa.
• Ienākumi, ko veido materiālais ieguvums.
• Peļņa, kas izpaužas kā tiesības rīkoties ar kādu īpašumu.

Ko tu ar to domā?

Ko nozīmē iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementi? Tie ir šādi komponenti:

• Nodokļu maksātājs.
• Nodokļu objekti.
• Nodokļu periodi.
• Nodokļu bāzes.
• Nodokļu likmes.
• Nodokļu atskaitījumi.
• Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins.
• Nodokļu maksāšana.
• Ziņošana.

Katrs no iepriekš minētajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementiem tiks sīkāk analizēts.

Nodokļu maksātāji

Šo vienumu reglamentē art. 207 krievu NK. Lūk, kas tur ir izklāstīts par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem:

1. Visas fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.
2. Fiziskām personām, kuras netiek uzskatītas par Krievijas nodokļu rezidentiem, bet kurām ir ienākumu avoti Krievijas Federācijas teritorijā.

Lai risinātu šo iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementu, jāiesniedz arī nodokļa rezidenta definīcija. Šī ir persona, kas faktiski uzturas Krievijas teritorijā vismaz 183 dienas gadā (tas ir, iekšāturpinājās 12 mēnešus pēc kārtas). Šāds periods netiek pārtraukts, ja persona ir atstājusi Krievijas Federāciju izglītības vai ārstniecības nolūkos uz laiku, kas mazāks par 6 mēnešiem.

Svarīgi atzīmēt, ka neatkarīgi no tieši Krievijas Federācijas teritorijā pavadītā laika par nodokļu rezidentiem tiks atzīti šādi pilsoņi:

• Iekšzemes dienesta darbinieki.
• Krievijas valsts iestāžu un vietējo pašpārvaldes struktūru darbinieki, spiesti dežūrēt strādāt ārpus Krievijas Federācijas.

Nodokļu objekts

Vēl viens iedzīvotāju ienākuma nodokļa elements. Tas attiecas uz ienākumiem, ko saņem atsevišķi nodokļu maksātāji. To var izteikt šādos veidos:

• No ienesīgiem avotiem, kas atrodas gan Krievijas Federācijā, gan ārpus Krievijas valsts. Attiecībā uz tām personām, kuras likumīgi darbojas kā Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.
• No ienesīgiem avotiem, kas atrodas tieši Krievijas Federācijā. Attiecībā uz personām, kuras likumīgi nav mūsu valsts nodokļu rezidenti.

Visu iepriekš minēto regulē trīs Nodokļu kodeksa panti - 208, 209, 217.

Nodokļu bāze

Kas ir šis iedzīvotāju ienākuma nodokļa elements? Par nodokļa bāzi šeit tiek uzskatīti visi nodokļu maksātāja ienākumi, kurus viņš pieņēma gan naudā, gan natūrā materiālo labumu veidā.

Ir svarīgi ņemt vērā, ka nodokļa bāzi šeit nosaka konkrēts ienākumu avots. Galu galā katram no pēdējiem ir savs nodoklislikmes.

Tiem ienākumiem, kuriem piemēro 13% likmi, nodokļa bāze ir šo ienākumu vērtība naudas izteiksmē, kas tiek samazināta par nodokļa atskaitījuma summu.

Ienākumiem, uz kuriem attiecas dažādas nodokļu likmes, nodokļa bāze ir ienākumu atspoguļojums naudā bez samazinājuma par nodokļa atskaitījuma summu.

Atsevišķi izceļas šādi gadījumi:

• Peļņa natūrā.
• Materiālos labumos izteiktu ienākumu saņemšana.
• Nodokļa bāze, kas aprēķināta saskaņā ar obligātās pensiju apdrošināšanas līgumiem.
• NB attiecībā uz ienākumu kategorijām no līdzdalības kapitālā uzņēmumu un uzņēmumu darījumos.
• Nodokļa bāze dažādiem darījumiem ar vērtspapīriem un dažādiem finanšu instrumentiem nākotnes darījumu jomā.

Visu iepriekš minēto regulē Art. 210-214 no iekšzemes nodokļu kodeksa.

Nodokļa periods

Taksācijas periods ir arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa elements. Šajā gadījumā tas ir kalendārais gads. Elementu regulē Art. 216. nodokļu kods.

Nodokļu atskaitījumi

Vēl viens iedzīvotāju ienākuma nodokļa pamatelements. Ir vairākas atskaitījumu kategorijas:

• Standarta.
• Īpašums.
• Sociālie.
• Profesionāls.

To noteikumu regulēšana - art. 218-231 krievu NK.

Visi iepriekš minētie atskaitījumi Krievijas Federācijā attieksies tikai uz ienākumiem, uz kuriem attiecas šis nodoklislikme 13%. Iepazīsim tos detalizēti.

Standarta atskaitījumi

Kas attiecas uz standarta atskaitījumiem, tos maksātājam veic viens no ieturēšanas aģentiem, kas ir ienākumu maksājumu avots. Pēdējo ievēl pats nodokļu maksātājs - viņš sastāda atbilstošu iesniegumu. To pamato dokumentācija, kas apliecina tiesības saņemt atskaitījumu.

Standarta nodokļu atskaitījumu summa var svārstīties no 400 līdz 3000 rubļiem. Summa ir atkarīga no piešķiršanas pamatojuma.

Sociālie atskaitījumi

Krievijas pilsonim ir tiesības uz nodokļu sociālajām atskaitēm, ja kārtējā pārskata periodā viņam radušies izdevumi, kas saistīti ar:

• Labdarības palīdzības sniegšana naudas izteiksmē.
• Skaidras naudas ziedojumi, ko maksātājs samaksājis/nosūta reliģiskām organizācijām (tikai to likumā noteikto darbību mērķiem).
• Maksa par izglītību izglītības centros, iestādēs.
• Maksāt par ārstniecību, pērkot recepšu medikamentus.

Īpašuma atskaitījumi

Pilsonim ir tiesības pieprasīt īpašuma atskaitījumu šādos gadījumos:

• Viņam ar īpašumtiesībām piederoša īpašuma pārdošana.
• Izmaksas par savas mājas celtniecību. Vai arī iegādāties gatavu māju, dzīvokli dzīvošanai Krievijas Federācijas teritorijā.

Tajā pašā laikā atskaitījums tiek paredzēts par jebkura veida pārdošanu (pārskata taksācijas periodā)nodokļu maksātāja īpašums - gan kustamais, gan nekustamais. Tā (atskaitījuma) lielums būs atkarīgs no tālāk minētā:

• Laiks, kurā pilsonis bija viņa atsavinātā īpašuma īpašnieks.
• Īpašuma veids, ko var realizēt.

Likums pieļauj šādas variācijas:

• Jebkura veida īpašumtiesības uz 3 vai vairāk gadiem. Atskaitījums tiks uzrādīts tādā apmērā, kas vienāds ar summu, ko nodokļu maksātājs saņēma pārdošanas brīdī.
• Īpašuma tiesības mazāk nekā 3 gadus. Šeit ir ierobežojumi. Jūs nevarat pieprasīt atskaitījumu, ja tā summa pārsniedz 1 miljonu rubļu par īpašumu un 125 tūkstošus rubļu par jebkuru citu īpašumu.

Šādu atskaitījumu nevar saņemt individuālie uzņēmēji, ja viņi pārdod īpašumu, kas vienā vai otrā veidā saistīts ar uzņēmējdarbību.

Profesionālie atskaitījumi

Tiesības saņemt īpašus profesionālos atskaitījumus ir šādām pilsoņu kategorijām:

• Fiziskām personām, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, nereģistrējot juridisku personu.
• Nodokļu maksātāji, kas veic darbus/sniedz pakalpojumus uz civiltiesisku līgumu pamata.
• Nodokļu maksātāji, kuri saņem autoratlīdzību par mākslas un literatūras darbu radīšanu/izpildīšanu/citu izmantošanu, par zinātnes sasniegumiem, atklājumiem, izgudrojumiem vai rūpnieciskā dizaina prezentāciju.
• Notāri privātpraksē.
• Juristi, kuri irjuridisko biroju dibinātāji.
• Citas personas, kas nodarbojas ar privātpraksi Krievijas Federācijas tiesību aktos apstiprinātā veidā.

Attiecīgi viņiem tiek piešķirts atskaitījums tikai pēc faktiski veikto, ar profesionālo darbību tieši saistīto, dokumentāli apliecināto izdevumu summas.

Nodokļu likmes

Aplūkosim iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementa pazīmes. Vairumā gadījumu tiek piemērota 13% likme.

Bet arī ieviesa likmi 35%. Tas attiecas uz šādiem izņēmuma gadījumiem:

• Dažādu balvu un laimestu summa. Gadījumā, ja tā vērtība pārsniedz 2000 rubļu.
• Apdrošināšanas maksājumi saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem (noteikto limitu pārsniegšanas gadījumā).
• Procentu ienākumi par banku noguldījumiem - tikai situācijā, kad tiek pārsniegti likumā noteiktie limiti. Tie tiek noteikti pēc pašreizējās refinansēšanas likmes visam rubļa noguldījumu procentu uzkrāšanas periodam. Šis kurss ir mainīgs. Kas attiecas uz ārvalstu valūtas noguldījumiem, tad tiek piemērots paaugstināts nodoklis, ja procenti par tiem pārsniedz 9%.
• Ietaupījums uz procentiem, iegūstot aizņemtos līdzekļus un pārsniedzot tiem noteiktos limitus.

Krievijas Federācijas nerezidentiem, kuri saņem ienākumus Krievijā, ir spēkā 30% likme.

Nodokļa likme 9% apmērā attiecas uz peļņu no līdzdalības pamatkapitālā (dividendes). Ir arī 9% nodoklis par procentiem par hipotēku nodrošinātajām obligācijām, kas izdotas iepriekš2007-01-01, trasta pārvaldības ar hipotēkas segumu dibinātāju peļņa, kas saņemta, pamatojoties uz hipotēkas līdzdalības apliecības iegādi, kas izdota līdz 01.01.2007.

Visu iepriekš minēto regulē arī Nodokļu kodekss. Šajā gadījumā uzmanība jāpievērš Art. 224.

Nodokļu aprēķināšana

Arī viens no galvenajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementiem. Šajā kontekstā par maksājuma summu tiek uzskatīta nodokļa bāzes daļa, kas atbilst noteiktajai likmei. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kopsumma tiks aprēķināta taksācijas perioda beigās attiecībā pret visiem nodokļu maksātāja ienākumiem (ar to saprotot peļņu, ko viņš guvis taksācijas pārskata periodā).

Kas attiecas uz šo iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli galveno elementu, to regulē Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 225-228. Nodokļu tiesību akti papildus izceļ šādas funkcijas:

• Individuālā ienākuma nodokļa aprēķini, ko veic dažādi nodokļu aģenti.
• Ienākuma nodokļa aprēķini pa atsevišķām personu grupām.
• Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķini konkrētiem ienākumu veidiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana un atskaitīšanās

Turpinām raksturot iedzīvotāju ienākuma nodokļa galvenos elementus. Paliek pēdējie divi, kas ir savstarpēji saistīti – maksājums un atskaite.

Nodokļu aģentiem ir jānosūta iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ne vēlāk kā dienā, kad viņi saņem skaidru naudu no bankas ienākumu izmaksai, vai dienā, kad ienākumi tiek nosūtīti uz nodokļu maksātāja bankas kontiem.

Atsevišķas personu grupas maksā ienākuma nodokli maksātāja reģistrācijas vietā. Darīttas nepieciešams ne vēlāk kā līdz gada 15. jūlijam, kas seko tūlīt pēc atskaites. Tiesību aktos ir norādīts, ka šādu nodokļu maksātāju grupu avansa maksājumi tiks veikti, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta paziņojumiem:

• No janvāra līdz jūnijam. Ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.jūlijam. Attiecībā uz 1/2 no kopējās gada summas avansa maksājumiem.
• No jūlija līdz septembrim. Ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.oktobrim. Par 1/4 no avansa maksājumu kopējās gada summas.
• No oktobra līdz decembrim. Ne vēlāk kā līdz pārskata gadam sekojošā gada 15.janvārim. Attiecībā uz 1/4 no pagājušā gada avansa maksājumiem.

Ja nodokļu maksātājs saņem ienākumus, kuru samaksājot nodokļu aģents neietur nodokļa summu, tad viņš maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli divos maksājumos un vienādās daļās:

• Pirmais atskaitījums. Ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas no dienas, kad Federālais nodokļu dienests ir saņēmis paziņojumu par nepieciešamību maksāt nodokli.
• Otrais atskaitījums. Ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas no pirmā iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas brīža pārskata gadā.

Ne vēlāk kā pārskata gadam sekojošā gada 30.aprīlī nodokļu deklarāciju iesniedz šādi nodokļu maksātāji:

• Atsevišķas atsevišķu maksātāju kategorijas.
• Privātpersonas saistībā ar noteiktām ienākumu kategorijām.

To visu normalizē Art. 228 Krievijas nodokļu tiesību aktos.

Nederīga iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementa vērtība

Var atrast arī šādu definīciju. Lai gan tas atbilst mūsu analizētajām kategorijām, tam nav nekā kopīga ar tām. Kļūda "Nederīgselementa vērtība 2-NDFL" var rasties, ģenerējot nodokļu elektroniskās atskaites grāmatvedības programmās. Piemēram, lietojumprogrammā "Juridiskais nodokļu maksātājs" to ir viegli salabot, pārbaudot rekvizītus, vai nav papildu atstarpes, atkārtoti aizpildot veidlapu rindas.

Noslēgumā

Esam izanalizējuši galvenos iedzīvotāju ienākuma nodokļa elementus, kas raksturo šī nodokļa būtību. Tās maksātāji, kā redzams no saīsinājuma, ir fiziskas personas, aplikšanas ar nodokli objekts ir viņu ienākumi. Katru no norādītajiem nodokļa elementiem regulē atsevišķi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi.