Maksājums par degvielu un smērvielām: līguma izpilde, aprēķināšanas procedūra, reģistrācijas, uzkrāšanas un apmaksas noteikumi un iezīmes

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Bieži rodas situācijas, kad ražošanas vajadzību dēļ darbinieks ir spiests izmantot savu īpašumu. Visbiežāk tas ir par mašīnas lietošanu. Turklāt darba devējam ir pienākums to kompensēt: samaksāt par degvielu un smērvielām (POL), amortizāciju un citas izmaksas. Kā padarīt to pēc iespējas efektīvāku?

Tiesību ietvars

Ne daudzi cilvēki pat saprot, ko nozīmē maksāt par degvielu un smērvielām un kompensāciju par personīgo transportlīdzekļu izmantošanu. Un darba devēji to izmanto. Lai gan viņu pienākums atlīdzināt darbiniekam izdevumus ir noteikts Darba kodeksa 188. pantā. Tomēr, kā būs redzams tālāk, tā izmantošana nav labākais risinājums. Daudz noderīgāka informācija ir ietverta Civilkodeksā un Nodokļu kodeksā. Lai izmantotu visas to sniegtās priekšrocības, jums ir pareizi jārisina problēma.

Kā tas darbojas praksē?

Bieži vien darbiniekam tiek dota izvēle: vai nu doties 300 km uz citu pilsētu karstumā ar autobusu,vai brauc ar savu auto. Viņam nenāk prātā, ka izdevumus par degvielu un smērvielām un ne tikai viņam var un vajag kompensēt. Uzņēmumi izmanto darbinieku juridiskās analfabētisma priekšrocības. Lielākā daļa nezina, kas ir degviela darbā un izmaksu kompensācija.

Starp citu, tas attiecas ne tikai uz automašīnu, bet arī uz jebkuru citu personīgo mantu, ko darbinieks izmanto, pildot savus dienesta pienākumus. Visbiežāk tiek izmantots tikai personīgais transports. Attiecīgi degvielas un smērvielu apmaksa darbiniekiem uz darba devēja rēķina ir norma. Lai gan ne visi darba devēji piekrīt maksāt.

Pāris piemēri

Ikviens, kurš kādreiz ir mēģinājis strādāt par tirdzniecības pārstāvi, to ir piedzīvojis. Vēl viens piemērs, kur darbinieki visbiežāk izmanto savu transportu, ir taksometri. Lai saņemtu atlīdzību, darbiniekam ir jāizmanto automašīna vai cita manta tikai ar vadības ziņu un atļauju. Un viss ir jādokumentē.

Maksājums par degvielu un smērvielām darbiniekiem - kas tas ir?

Bieži vien pat grāmatvedības darbinieki nezina atbildi uz šo jautājumu, nemaz nerunājot par parastajiem darbiniekiem. Daudzi cilvēki domā, ka degviela un smērvielas ir tikai degviela: benzīns vai dīzeļdegviela. Tā nav gluži taisnība. Faktiski daudzas citas lietas tiek sauktas par degvielu un smērvielām (degvielu un smērvielām):

• sviests;
• antifrīzs - ziemā;
• citi nepieciešamie palīgmateriāli.

Attiecīgi maksājums par degvielu un smērvielām ietver ne tikai degvielas izmaksas.

Kā to padarīt oficiālu?

Ir 3 veidinoformējiet līgumus ar darba devēju:

• papildu vienošanās darba līgumā;
• auto nomas līgums;
• līgums par transporta pakalpojumu sniegšanu.

Katram no tiem ir savi plusi un mīnusi. Apskatīsim tos sīkāk tālāk.

Papildu vienošanās darba līgumā

Visvienkāršākā lieta ir noslēgt papildu vienošanos ar darba devēju pie darba līguma. Taču vienkāršāks nenozīmē efektīvāk: darbiniekiem nebūs viegli saņemt samaksu par degvielu un smērvielām uz darba devēja rēķina. Tālāk ir sniegts šāda līguma piemērs.

Tam skaidri jānorāda:

• transportlīdzekļa zīmols un īpašības;
• ikmēneša atlīdzības apmērs un izmaksas, ko kompensē arī darba devējs: samaksa par degvielu un smērvielām, kārtējais un kapitālais remonts, diagnostika un apkope, apdrošināšana;
• termiņš, līdz kuram jāiesniedz faktisko izmaksu pārskats;
• termiņi, kuros darba devējs kompensē darbinieka izdevumus.

Darbiniekam bieži jābrauc pēc vadības norādījumiem, vai arī darba ceļošanas raksturs paredz viņa dienesta pienākumu veikšanu. Patiešām, saskaņā ar likumu apmaksa par degvielu un smērvielām, izmantojot personīgos transportlīdzekļus, kā arī citu izdevumu kompensācija ir iespējama tikai tad, ja ir ražošanas nepieciešamība.

Katru mēnesi darbinieks iesniedz atskaiti par saviem braucieniem, kur norāda:

• ceļojuma datums;
• izbraukšanas laiksun atgriezt;
• galamērķis;
• ceļojuma mērķis.

Turklāt šajā dokumentā ir jābūt sastādīšanas datumam un darbinieka parakstam.

Papildu līguma plusi un mīnusi

Darbinieka izdevumu kompensācija saskaņā ar darba līgumu ir izdevīga galvenokārt darba devējam. Galu galā jūs vienmēr varat to ierobežot līdz izmēram, kas paredzēts 2002. gada 8. februāra valdības dekrētā Nr. 92: 1200 rubļi - automašīnām, kuru motora tilpums ir mazāks par 2000 cm³ un 1500 rubļi - automašīnām ar motora tilpumu virs 2000 cm^3.

Tomēr šāda atlīdzība darbiniekam diez vai derēs – pie pašreizējām benzīna cenām to izpildīt ir gandrīz neiespējami. Attiecīgi darba devējam ir jāpiekāpjas un jānoslēdz īres līgums vai līgums par transporta pakalpojumu sniegšanu, vai arī jāmaksā no savas kabatas - ar nodokļu samazināšanu kompensāciju nebūs iespējams kompensēt.

Kā iznomāt automašīnu?

Šajā gadījumā pušu attiecības regulēs Civilkodekss. Praksē biežāk tiek izmantota berbouta noma. Tālāk ir redzams tipisks līgums.

Īres līgumā obligāti jānorāda:

• automašīnas raksturojums: marka, izlaiduma gads, krāsa, virsbūves un dzinēja numurs, valsts numurs;
• apakšnomas nosacījumi - vēlams aizliegt darba devējam iznomāt auto kādam citam;
• citi pasākumi - kas un kādā termiņā veic MOT, kurš maksāpalīgmateriāli un apkope, kādiem nolūkiem auto var tikt izmantots - piemēram, tikai pasažieru pārvadāšanai.

Slēdzot nomas līgumu, jums ir jāsaprot, ka tādējādi jūs nododat savu automašīnu uzņēmumam, lai gan uz laiku, bet lietošanā. Savukārt saskaņā ar darba līgumu automašīnu drīkst izmantot tikai jūs.

Tāpēc nomas līgumā ir precīzi jāatrunā, kā darba devējs var izmantot tavu automašīnu. Pretējā gadījumā nebrīnieties, ka būsiet spiests pārvadāt dažādas preces vai kaut kādus atkritumus - galu galā, automašīna tagad pieder uzņēmumam, lai gan uz laiku.

Svarīgi: līgumā noteikti nosakiet automašīnas izmaksas nomas brīdī.

Bieži vien ir problēmas ar to, ka puses neprot nomas līgumā noteikt degvielas un smērvielu apmaksu. Pat juristi par to strīdas. Degvielas un smērvielu apmaksas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz pavadzīmēm - pēc faktiskā nobraukuma. Šim nolūkam ir īpaši noteikumi, uz kuru pamata tiek veikta norakstīšana.

Speciālisti joprojām iesaka slēgt auto nomas līgumu ar apmaksu par degvielu un smērvielām. Tomēr tas notiek pēc vienošanās. Ja līzingā nav paredzēta samaksa par degvielu, ar piegādātāju tiek noslēgts atsevišķs līgums par degvielas un smērvielu apmaksu, un vadītājam tiek izsniegta degvielas karte ar noteiktu limitu.

Svarīgi iepriekš precizēt arī citas nianses: vai uzņēmums jums katru mēnesi maksā fiksētu summuvai maksājums ir stundā - atkarībā no faktiski nostrādātajām stundām, kas un kā maksā par apdrošināšanu.

Līgums par transporta pakalpojumu sniegšanu

Izmanto daudz retāk - galvenokārt, ja preces tiek pārvadātas ar personīgo transportu. Iedomājieties pārvākšanās uzņēmumu. Automašīnas iegādes vai līzinga vietā viņa varēja noslēgt līgumu ar iekrāvēju, kuram pieder vēlamā automašīna par transporta pakalpojumu sniegšanu.

Tādējādi iekrāvējs veiktu savus tūlītējos pienākumus (iekraušana un izkraušana) saskaņā ar darba līgumu. Un viņš privāti sniegtu pakalpojumus šo preču transportēšanai no punkta A uz punktu B. Tomēr viņam būtu jāizsniedz IP, jo Krievijas Federācijā bez reģistrācijas ir aizliegta uzņēmējdarbība.

Kā automašīnas īpašnieks var optimizēt nodokļus?

Lai nomātu automašīnu vai sniegtu transporta pakalpojumus, darbiniekam būs jāizsniedz IP. Stingri sakot, viņš var iznomāt savu automašīnu, nebūdams uzņēmējs. Tomēr, ja ir vairākas šādas automašīnas, jums joprojām ir jāizsniedz IP. Turklāt šajā gadījumā viņš maksā mazāku nodokli - 6% no vienkāršotās nodokļu uzlikšanas ienākumiem, nevis 13% iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tomēr no viņa oficiālās algas joprojām tiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā.

Šeit ir vēl viena svarīga nianse. Neatkarīgi no individuālā uzņēmēja darbības rezultātiem viņam ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas, pat ja viņam nav darbinieku. Summa ir fiksēta un 2018. gadā ir 32 385 rubļi. Taču, ja individuālā uzņēmēja ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu gadā, tadpapildu maksājums 1% apmērā no starpības "ienākumi mīnus 300 000 rubļu".

Tomēr apdrošināšanas prēmiju apjoms nevar pārsniegt noteiktu summu. 2018. gadā tie ir 212 360 rubļi pensiju fondam (šī nauda “nepazūd”, bet aiziet uzņēmēja nākotnes pensijas veidošanai) un 5840 rubļi iemaksu veidā veselības apdrošināšanā. Apdrošināšanas prēmijas individuāliem uzņēmējiem kopumā nedrīkst pārsniegt 218 200 rubļu gadā.

No pirmā acu uzmetiena apdrošināšanas prēmijas ir nevajadzīgas papildu izmaksas. Bet vai tiešām tā ir? Ne īsti. Fakts ir tāds, ka individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības samazināt avansa maksājumu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi" par samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Tādējādi, īrējot automašīnu, jūs varat nemaksāt nodokli vispār (nodokļa summa, visticamāk, nepārsniegs veiktās iemaksas), un tas ir pilnīgi likumīgi. Un lielākā daļa no veiktajām iemaksām tiek novirzīta jūsu nākotnes pensijai.

Svarīgi: individuālā komersanta statuss un vienkāršotā nodokļu sistēma neatbrīvo uzņēmēju no transporta nodokļa maksāšanas. Tik un tā būs jāmaksā. Bet īpašuma nodoklis šajā gadījumā nav jāmaksā.

Piemērs, kā individuālais uzņēmējs palielina ienākumus no automašīnas nomas

Iedomāsimies, ka Ivans par 100 000 rubļu mēnesī īrēja savu automašīnu SIA Romashka, kuras darbinieks viņš ir. Vienlaikus uzņēmums rūpējas par automašīnas kārtējo un kapitālo remontu, kā arī degvielas un smērvielu un citu palīgmateriālu apmaksu.

Nereģistrējot individuālo uzņēmēju, darbinieks saņemtu tikai 1 044 000 rubļu gadā. Darba devējs, darbojoties kā Ivana nodokļu aģents, no šīs summas patstāvīgi ieturētu 13% iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Tajā pašā laikā, izdevusi IP par vienkāršoto nodokļu sistēmu"Ienākumi", Ivans maksātu šādus nodokļus:

• apdrošināšanas iemaksas pensiju fondā: 32385 + 1% × (100 000 × 12 - 300 000)=41385 rubļi;
• veselības apdrošināšanas iemaksas: 5840 rubļi;
• USN 6%: 100 000 × 12 × 6% - 41385 - 5840=24775 rubļi.

Attiecīgi viņa neto ienākumi bija 100 000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775=1 128 000 rubļu. Turklāt 41 385 rubļi būtu nonākuši Ivana nākotnes pensijā, nevis valsts kasē. Tādējādi nodokļu ietaupījums būtu 125 385 rubļi gadā. Vai nedaudz vairāk par 10 000 rubļu mēnesī.

Turklāt pirmajā gadījumā Ivans uzreiz maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Patiesībā viņš šo naudu pat neredz - darba devējs par viņu pārskaita nodokli. Otrajā Ivans saņem visu summu “savās rokās”. Un tad viņš maksā nodokļus. Turklāt gada laikā viņš tos var izplatīt pēc prāta - galvenais visu samaksāt ne vēlāk kā līdz 31. decembrim.

Spēja pārvaldīt nodokļu maksāšanas laiku sniedz ievērojamu priekšrocību. Pieņemsim, ka Ivans nolēma vienmērīgi sadalīt nodokļu slogu un maksāt maksājamo summu katru ceturksni.

Tādējādi viņš var papildus atbrīvot šādas summas:

• Janvāris - 100 000 × 13%=13 000 rubļu;
• februāris - 100 000 × 13% +13 000=26 000 rubļu;
• marts - 100 000 × 13% + 13 000 + 13 000=39 000 rubļu.

Līdz marta beigām viņš šo naudu var izmantot pēc saviem ieskatiem. Un tikai tad samaksājiet atbilstošo maksājumu par apdrošināšanas prēmijām, tādējādi samazinot avansa maksājumu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas "Ienākumi".

IeslēgtsNo pirmā acu uzmetiena šķiet, ka summas ir mazas. Bet, ja Ivans palielinās savus ienākumus 10 reizes - izīrē vairākas automašīnas vai izvēlies līzingu, nevis īri, ietaupījumi kļūs iespaidīgi.

Kā uzņēmums var ietaupīt no nodokļiem?

Ja uzņēmums izmanto DOS (vispārējā nodokļu sistēma) vai vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi" (viens no vienkāršotās nodokļu sistēmas veidiem), tad izmaksas par automašīnas nomu, transporta pakalpojumu sniegšanu vai kompensācijas izmaksu saskaņā ar darba līgumu var ņemt vērā, lai samazinātu nodokļa bāzi. Tiesa, pēdējā gadījumā automašīnām atskaitījuma summa ir ierobežota ar likumu.

Automašīnas nomas gadījumā DOS sistēmā tiek ieskaitīta ne tikai nomas maksa, bet arī:

• degviela un smērvielas un citi palīgmateriāli;
• mašīnu apkope un kapitālais remonts;
• Apkope, mazgāšana, maksa par stāvvietu un automašīnu novietošana;
• apdrošināšana;
• vadītāja algas.

Turklāt par atskaitāmiem izdevumiem tiek atzīti tikai dokumentēti izdevumi. Tajā pašā laikā tiem jābūt ekonomiski pamatotiem.

Svarīgi: uzņēmums nav īrētās automašīnas īpašnieks, tāpēc tam nav pienākuma maksāt īpašuma un transporta nodokļus.

Uzņēmumi parasti pelna vairāk nekā maksā automašīnas noma. Attiecīgi, samazinot ienākuma nodokli, ir iespējams vairāk nekā kompensēt visas faktiski radušās izmaksas.

Apkopojiet

Darba kodeksa 188. pants uzliek darba devējam pienākumuAtlīdzināt darbiniekam par personīgā transporta izmantošanu dienesta vajadzībām. Ja šāda izmantošana ir paredzēta gadījuma rakstura, pietiek tikai noslēgt atbilstošu papildu vienošanos darba līgumam un laikus iesniegt ziņojumu.

Tomēr, ja darbinieks, neizmantojot personīgo transportu, nevar veikt savus pienākumus un ir spiests visu laiku izmantot savu automašīnu uzņēmējdarbības vajadzībām, šī kompensācija nespēs segt lielāko daļu no faktiskajām izmaksām. Vai tas tikai uz uzņēmuma peļņas rēķina. Šādu kompensāciju organizācija varēs izmantot ienākuma nodokļa samazināšanai tikai likumā noteiktajā apmērā, kas nesegs pat desmito daļu no faktiskajām izmaksām.

Attiecīgi šāda pieeja nav izdevīga ne darbiniekam, ne uzņēmumam. Un tas viss nodokļu īpatnību dēļ: darbinieks kā privātpersona maksā pārāk lielu iedzīvotāju ienākuma nodokli, un uzņēmums nevar pareizi optimizēt nodokļus. Abām pusēm daudz izdevīgāk ir slēgt nomas līgumu vai transporta pakalpojumu sniegšanu (ja jāpārvadā citi pasažieri vai krava).

Tikai šajā gadījumā darbiniekam būs jāizsniedz IP – procedūra nav sarežģīta un neaizņem daudz laika. Daži cilvēki domā, ka, kļuvuši par individuālo uzņēmēju, viņi nevarēs strādāt kā privātpersona. Tomēr patiesībā tas ir iespējams – likums neaizliedz.