Dokumentu pretpārbaude: noteikumi, prasības un funkcijas

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Regulāri Federālā nodokļu dienesta darbinieki veic dažādas pārbaudes attiecībā uz daudziem nodokļu maksātājiem. To galvenais mērķis ir apzināt dažādus likumpārkāpumus, ko pieļāvuši dažādi uzņēmumi vai individuālie uzņēmēji. Pārbaudes var būt lauka vai galda, un jebkurā gadījumā tās izraisa negatīvu uzņēmuma vadītāju un grāmatvežu reakciju. Bieži tiek veikti papildu pētījumi, kas ietver pretpārbaudi. To veic attiecībā uz revidējamā uzņēmuma darījumu partneriem. Tās galvenais mērķis ir noskaidrot dažādus sarežģītus jautājumus.

Pētniecības koncepcija

Krusta nodokļu audits tiek veikts situācijā, kad organizācijas izpētes procesā darījumu partneriem rodas papildu jautājumi.

Pārbaudē parasti tiek izmantoti ar darījumu saistīti dokumenti, tāpēc tiek pieprasīts ierobežots dokumentācijas apjoms.

Pasākuma mērķis

Kontaktpārbaudes būtība ir noskaidrot dažāduskonkrēta darījuma apstākļi un detaļas, kas dažādu iemeslu dēļ var tikt atzītas par nelikumīgām. Šāda darījuma rezultātā uzņēmuma ieņēmumi parasti ievērojami palielinās vai samazinās. Tāpēc inspektoru vidū ir šaubas, vai šāda darbība ir likumīga. Bieži vien tas noved pie tā, ka tiek samazinātas uzņēmuma nodokļu atlaides.

Uzsāk pretpārbaudi, lai vienlaikus sasniegtu vairākus mērķus. Tie ietver:

• uzņēmuma iesniegto dokumentu autentiskuma un likumības pārbaude;
• pārbaudot informāciju dažādu uzņēmumu līdzīgos dokumentos, lai pārliecinātos, ka nav tīšu labojumu;
• informācijas saskaņošana par dažādiem uzņēmuma un tā partneru veiktajiem finanšu darījumiem;
• apliecinājums konkrētu darbuzņēmēju esamībai, kā arī faktam, ka tie patiešām nodarbojas ar uzņēmējdarbību.

Kad kontrolpārbaudes laikā tiek atklāti dažādi nopietni pārkāpumi, abi uzņēmumi tiek saukti pie atbildības. Parasti šādu pētījumu veic, ja tiek veikts darījums par summu, kas pārsniedz 100 miljonus rubļu.

Kad vēl notiek pasākums?

Pētījumi parasti tiek īstenoti vairākās situācijās:

• uzņēmums veica lielu darījumu, uz kura pamata samazinājās dažādu nodokļu apmēri;
• aizdomās turētajiem inspektoriem ir aizdomas par to, cik uzticami un kvalitatīvi ir uzņēmuma ziņojumi;
• inventarizācijas laikā tiek identificētas dažādas preces, kuras nebijapareizi ieskaitījuši uzņēmuma darbinieki;
• izlīguma laikā tiek konstatēts, ka uzņēmuma rīcībā ir viltoti dokumenti;
• dokumentācija atzīta par maldinošu;
• nav atšķirīgu līgumu ar citām firmām, kurām tika pārskaitīti līdzekļi vai nosūtītas preces;
• Dažādi līgumi ar citiem uzņēmuma uzņēmumiem ir nepareizi noformēti, piemēram, ir labojumi dokumentācijā vai visas izdrukas ir neskaidras;
• atklātas neatbilstības uzņēmuma un tā darījuma partneru pārskatu veidlapās.

Pat nelieli pārkāpumi un neatbilstības dokumentos var kļūt par pamatu pretnodokļu auditam attiecībā uz organizācijas daudzajiem darījumu partneriem. Tāpēc visiem uzņēmumu vadītājiem ir jānodrošina, lai dokumentācijā nebūtu kļūdu.

Procedūras soļi

Savstarpējās pārbaudes būtu jāveic tikai tad, ja ir ņemtas vērā vairākas prasības. Tāpēc pašiem nodokļu inspektoriem ir jāievēro noteikti nosacījumi. Procedūra ir sadalīta secīgos posmos:

• sākotnēji tiek konstatētas dažādas kļūdas vai apšaubāma informācija saistībā ar dažādiem revidējamās firmas darījumiem ar citiem uzņēmumiem;
• inspektors nosūta darījumu partnerim pieprasījumu, uz kura pamata organizācijas vadītājam jāsagatavo noteikta dokumentu pakete saistībā ar sadarbību starp uzņēmumiem;
• dokumentācija jāsagatavo uzņēmumampiecu dienu laikā, pēc tam uzņēmuma atbildīgajam pārstāvim šie papīri personīgi jānogādā Federālā nodokļu dienesta departamentā, kā arī tos var nosūtīt pa pastu, izmantojot vērtīgu vēstuli ar pielikuma aprakstu;
• pēc tam inspektors pārbauda no darījuma partnera saņemto dokumentāciju;
• salīdzināt dažādu uzņēmumu dokumentos pieejamos datus;
• Pēc audita rezultātiem slēdzienu veido Federālā nodokļu dienesta darbinieki, un tas jānodod abiem uzņēmumiem.

Ja pārbaudes laikā tiks atklāti dažādi pārkāpumi, tad revidējamie uzņēmumi tiek saukti pie administratīvās atbildības, kā arī var sākties tiesvedība.

Pretpārbaudes laikā Federālais nodokļu dienests var sodīt darījumu partnerus tikai par to termiņu pārkāpšanu, kuros uzņēmumam ir jānosūta dokumenti. Tas noved pie tā, ka uzņēmuma grāmatvedība neveic dokumentu iepriekšēju pārbaudi pirms to nosūtīšanas, kas var radīt negatīvas sekas abām organizācijām. Ja tiek atklātas nopietnas kļūdas, inspektori var ierosināt šāda darījuma partnera neplānotu pārbaudi uz vietas. Tāpēc firma nevarēs izvairīties no soda.

Pārbaude tiek veikta tikai tad, ja ir objektīvi iemesli, tādēļ to neesamības gadījumā darījuma partneris var atteikties sniegt nepieciešamo dokumentāciju.

Izpildes datumi

Uzņēmumiem noteikti jāievēro savstarpējās pārbaudes termiņi. Tiklīdz tiek saņemts pieprasījums no Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem, uzņēmumam tas ir jādarasagatavot dokumentāciju saistībā ar konkrētu darījumu partneri vai darījumu 5 dienu laikā.

Tiek ņemtas vērā darba dienas, un tajā pašā laikā uzņēmums var ziņot, ka tā rīcībā nav pieprasīto dokumentu. Ja tiks pārkāpti termiņi, uzņēmums tiks saukts pie administratīvās atbildības.

Kāds periods tiek pārbaudīts?

Periodam, par kuru tiek pieprasīti dokumenti, jāsakrīt ar periodu, kurā tiek pārbaudīts sākotnējais uzņēmums. Ja Federālā nodokļu dienesta darbinieki pieprasa dokumentus, kas nav saistīti ar šo periodu, tad tas ir pārkāpums, tāpēc uzņēmums var atteikties sagatavot šo dokumentāciju.

Firma var atteikties pārvest vērtspapīrus, kas ir saistīti tikai ar tā uzņēmējdarbību un tajā pašā laikā nav saistīti ar revidējamo uzņēmumu. Šajā gadījumā darījumu partneri nevar saukt pie administratīvās atbildības.

Kādi dokumenti tiek pieprasīti?

Darbpuses verifikācija tiek uzskatīta par diezgan izplatītu. Tā īstenošanas ietvaros no organizācijām var tikt pieprasīti dažādi dokumenti, kā arī likumdošanā trūkst precīzas informācijas par šo dokumentu sarakstu un apjomu, kas nereti izraisa strīdus starp inspektoriem un dažādu uzņēmumu vadītājiem.

FTS darbiniekiem ir jāpieprasa tikai ar darījuma partneri saistīti dokumenti, taču tie bieži tiek iekļauti papīra dokumentu komplektā:

• uzņēmuma personāla komplektācija;
• maršruta lapas;
• informācija par starpniekiem.

Daži dokumentisniedziet daudz informācijas par uzņēmumu, kas tiek tieši pārbaudīts, taču dažus dokumentus nevajadzētu pieprasīt kā daļu no šāda pētījuma.

Bieži nodokļu kontroles audita veikšana noved pie tā, ka sākas tiesvedība par to, vai noteikti dokumenti ir pieprasīti pareizi. Tiesu prakse rāda, ka visbiežāk tiesas nostājas nodokļu inspekcijas pusē, jo likumdošanā nav informācijas par to, kādus tieši dokumentus var pieprasīt.

Kādos apstākļos pētījumi tiek uzskatīti par likumīgiem?

Dokumentu pretpārbaude būs likumīga tikai tad, ja tiks izpildīti noteikti būtiski nosacījumi. Šīs prasības ietver:

• pieprasījums pieprasīt dokumentus no uzņēmuma tiek nodots tieši uzņēmuma pārstāvim pret kvīti vai nosūtīts pa pastu kopā ar atgriešanas kvīti, lai pierādītu, ka uzņēmums patiešām ir saņēmis šo dokumentāciju;
• ja darījuma partneris ir reģistrēts citā Federālā nodokļu dienesta nodaļā, tad no attiecīgā departamenta tiek nosūtīts pieprasījums, jo uzņēmums var nepieņemt dažādus pieprasījumus no cita departamenta;
• pieprasījumā jāiekļauj tikai optimāli dokumenti, kas saistīti ar pārbaudāmo uzņēmuma darījuma partneri;
• Dokumentā ir jānorāda pētījuma iemesls, tādēļ, ja informācija ir neskaidra, neskaidra vai vispārīga, uzņēmums varatteikties sagatavot dokumentāciju;
• bieži uzņēmumam nav nepieciešamo dokumentu, tāpēc tam piecu dienu laikā jāpaziņo Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem un atteikumam jābūt pamatotam ar būtiskiem iemesliem.

Tikai ar šādiem nosacījumiem letes audits ir likumīgs, tāpēc tā rezultātus nebūs iespējams apstrīdēt tiesā.

Atbildība par pārkāpumiem

Izpildītāji, kuri atsakās nodot dokumentus vai pārkāpj papīru noformēšanas termiņus, tiek saukti pie administratīvās atbildības. Šajā gadījumā attiecībā uz tiem tiek veikta pretlauka pārbaude un tiek uzlikts naudas sods 5 tūkstošu rubļu apmērā.

Pilnvarotās personas maksā naudas sodu no 300 līdz 500 rubļiem. Turklāt Federālā nodokļu dienesta darbinieki nosūta otru pieprasījumu. Tāpēc jebkurā gadījumā firmām būs jāsagatavo un jāiesniedz izpētei nepieciešamā dokumentācija.

Kā tiek pareizi izpildītas inspektoru prasības?

Lai kontrolpārbaudes prasības būtu pilnībā izpildītas, revidējamās organizācijas darījuma partnerim ir jāievēro noteikti nosacījumi:

• tiek nosūtīts pieprasītās dokumentu paketes inspektoriem, un procedūra tiek veikta piecu dienu laikā pēc pieprasījuma saņemšanas jebkādā veidā, piemēram, pa pastu vai personīgi ar Federālā nodokļu dienesta inspektoru.;
• jānosūta oriģinālu kopijas, kas apliecinātas ar uzņēmuma zīmogu un vadītāja parakstu;
• Inspektori nevar pieprasīt notariālu apstiprinājumudokumentācija;
• ja norādītajā sarakstā ir vairāku lappušu dokuments, tad tas ir jāsašuj un jāparaksta sašūšanas vietā;
• katrai lapai jābūt labi izdrukātai un numurētai;
• pēdējās lapas aizmugurē jāuzliek zīmogs, un parakstās uzņēmuma vadītājs vai atbildīgā persona.

Ja dokumentācija ir sagatavota pareizi, tad visas Federālā nodokļu dienesta prasības tiks izpildītas, tāpēc nebūs dažādu pārkāpumu vai kļūdu. Uzņēmums netiks saukts pie administratīvās atbildības.

Vai es varu atteikties pārsūtīt dokumentāciju?

Tiesību akti nereglamentē precīzu vērtspapīru sarakstu, ko Federālā nodokļu dienesta darbinieki var pieprasīt no pārbaudāmā uzņēmuma darījumu partneriem. Tas bieži vien izraisa domstarpības starp inspektoriem un firmu vadītājiem, jo tiek pieprasīti papīri, kas nav saistīti ar dažādiem svarīgiem darījumiem.

Bieži tiek pieprasīti uzņēmumu personas dokumenti, darbinieku saraksti vai citi papīri. To dēļ inspektori pārbauda attiecību esamību starp dažādiem uzņēmumiem. Ja uzņēmums atsakās sagatavot šādu dokumentāciju, tas var tikt saukts pie atbildības. Šajā gadījumā jums būs jāvēršas tiesā, bet parasti tiesneši nostājas Federālā nodokļu dienesta pusē.

Ja tiek pārkāpti papīru nodrošināšanas termiņi, tad uzliek naudas sodu 5 tūkstošu rubļu apmērā.

Kas man jādara, ja pieprasītie dokumenti ir iesniegti iepriekš?

Pamatojoties uz Art. 93 Nodokļu kodeksa Federālā nodokļu dienesta darbinieki nevar pieprasīt no darījuma partneriemrevidēta uzņēmuma atkārtota noteiktas dokumentācijas sagatavošana, kas iepriekš bija nepieciešama, veicot auditu uz vietas vai uz vietas.

Bet, lai gan šī informācija ir pieejama likumdošanā, tomēr ir vēlams sagatavot dokumentus, lai inspektori nevarētu iesniegt prasību tiesā.

Savstarpējās pārbaudes sekas

Katram uzņēmumam ir jāņem vērā inspektoru prasības, lai pēc darījuma partnera pārbaudes rezultātiem nerastos situācija, kad tiks veikta neplānota uzņēmuma izpēte.

Bieži vien ir situācija, kad kontrolpārbaudē nav pieprasīti nepieciešamie dokumenti. Paskaidrojuma rakstu ar šādiem nosacījumiem sastāda uzņēmuma darbinieki. Tajā ir informācija, ka konkrēti dokumenti ir pazaudēti vai vienkārši trūkst uzņēmumā.

Šādas izpētes ietekme uz darījumu partneriem ir šāda:

• ja tiek konstatētas neatbilstības dokumentos, darījuma partneri var pārbaudīt;
• uzņēmums var tikt saukts pie administratīvās atbildības, ja pārkāpumi faktiski tiks konstatēti;
• ja vispār tiks konstatētas krāpšanas pazīmes, kuras galvenais mērķis ir ienākumu slēpšana, tad uzņēmums un amatpersonas var tikt sauktas pie kriminālatbildības.

Tādēļ firmām ir atbildīga pieeja dažādas dokumentācijas veidošanai un uzglabāšanai, kas veidojas sadarbības procesā ar citām organizācijām.

Kā noskaidrotrezultāti?

Pretpārbaude uzskatāma par diezgan operatīvu procesu, kura beigās veidojas starpakts. Tas reģistrē visus atklātos pārkāpumus un neatbilstības dokumentācijā.

Papildus tiek ievadīta informācija no neoficiāliem grāmatvedības ierakstiem. Var sniegt liecības par personām, kas iesaistītas datu ievadīšanā uzņēmuma uzskaitē.

Secinājums

Uzņēmuma audita ietvaros nodokļu inspekcija var veikt dažādu šīs organizācijas darījumu partneru dokumentu kontrolpārbaudi. Šīs procedūras ietvaros uz noteiktu laika periodu tiek pieprasīti dažādi dokumenti.

Daudziem uzņēmumiem šāda pārbaude var radīt negatīvas sekas, ko var radīt administratīvās atbildības vai neplānotas pārbaudes uz vietas veikšana. Tāpēc visos dokumentos, kas saistīti ar sadarbību ar citiem uzņēmumiem, ir jābūt aktuālai informācijai.