Ārpusbilances uzskaite: mērķis, uzturēšanas noteikumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Grāmatvedība ir sakārtota sistēma informācijas vākšanai, fiksēšanai un apkopošanai naudas izteiksmē par uzņēmuma mantas stāvokli, kapitālu un saistībām un to izmaiņām. To var uzturēt grāmatvedis, kas pieņemts organizācijā saskaņā ar darba līgumu, vai trešās puses uzņēmums.

Grāmatvedības iecelšana

Grāmatvedības galvenais uzdevums ir uzticamas un pilnīgas informācijas veidošana par uzņēmuma darbību, tā mantisko stāvokli. Pamatojoties uz šo informāciju:

• tiek novērsti negatīvi biznesa rezultāti;
• atklājas saimniecības rezerve, uz kuras rēķina tiek nodrošināta organizācijas finansiālā stabilitāte.

Kontrolēts:

• likuma ievērošana, uzņēmumam veicot dažādas darbības;
• organizācijas darba lietderība;
• izmantojot darbaspēka, materiālos un finanšu resursus;
• atbilstība firmas darbībainoteiktos standartus, normas un noteikumus.

Ārpusbilance

Nepieciešams apkopot informāciju par uzņēmumam nepiederošas, bet tā pagaidu rīcībā vai lietošanā esošās mantas esamību un apriti, kā arī nodrošināt kontroli pār atsevišķiem saimnieciskajiem darījumiem. Praksē to sauc arī par "ārpusbilances uzskaiti". Tomēr šis jēdziens parasti tiek lietots attiecībā uz kredītiestādēm.

Kā liecina statistika, daudzi grāmatveži vai nu neveic ārpusbilances kontu uzskaiti, vai arī atspoguļo ļoti maz informācijas par tiem. Protams, jebkura atskaites sagatavošana ir ļoti darbietilpīgs process, kas prasa pūles, laiku, citus resursus, tostarp naudu. Uzskaites vešanu nekad nevajadzētu pārvērst par formalitāti. Galu galā grāmatveža galvenais uzdevums ir nodrošināt kontroli pār īpašuma un saistību pieejamību un apriti, lai pēc tam informāciju nodotu uzņēmuma vadītājam. Tajā pašā laikā viņam ir jāievēro vissvarīgākais noteikums - atskaites izmaksas nedrīkst pārsniegt ieguvumus no tā. Tas attiecas arī uz ārpusbilances kontiem.

Nianses

Pirms mēs sākam izskatīt īpašumu uzskaites ārpusbilances kontos mērķi un iezīmes, mēs ņemam vērā šādus punktus.

Kopš 2000. gada beigām komerciālajās organizācijās nekas nav mainījies. Saskaņā ar grāmatvedības standarta kontu plānu bija 11 ārpusbilances posteņi, un tik daudz palika. Kas attiecas uz budžeta organizācijām, tās irsituācija ir cita. Katru gadu ārpusbilances kontu skaits budžeta iestādēs mainās uz augšu. Šodien viņi izmanto 01-42.

Jāteic, ka tieši ārpusbilances kontu budžeta uzskaitē var atrast metodiku dažām komercsabiedrību darbības jomām. Tas jo īpaši attiecas uz gadījumiem, kad noteikumi nav oficiāli noteikti un atskaites procesa organizēšana ir atstāta grāmatveža ziņā finanšu politikas veidošanā.

Kāpēc mums ir nepieciešami ārpusbilances ziņojumi?

No pirmā acu uzmetiena uzņēmumiem, kuru darbs nav saistīts ar stingriem ārpusbilances uzskaites noteikumiem, tas nav vajadzīgs. Tomēr tā nav gluži taisnība. Redzēsim, kāpēc.

Pirmkārt, revidēti grāmatveži lieliski zina, ka bez pareizas ārpusbilances uzskaites viņi nevarēs saņemt pozitīvu speciālistu atzinumu. Tieša atbildība par viņa prombūtni nav noteikta. Tomēr Administratīvo pārkāpumu kodekss paredz administratīvo sodu par informācijas trūkumu par rādītājiem, kas atspoguļo vismaz 10% datu par saimnieciskajiem darījumiem.

Otrkārt, pēdējā laikā nodokļu ierēdņu ārpusbilances uzskaites pārbaude ir kļuvusi regulāra un rūpīgāka. Tas ir saprotams: nodokļu dienests tiek pastāvīgi pārbaudīts no valsts un prasa darba rezultātus. Inspektori uzdod grāmatvežiem dažādus jautājumus. Piemēram, kur bilancē ir atspoguļota telpa, kurā uzņēmuma darbinieki veic savus pienākumus? Ja tas nav atspoguļots dokumentos, tad cilvēkipalikt mājās vai strādāt ārā? Ja grāmatvedībā telpas neuzrāda, kā var īres maksu ņemt vērā ienākuma nodokļa izdevumos? Bilancē nav īpašuma, kas nozīmē, ka nav izmaksu. Inspekcija var arī nodot lietu tiesā. Un tiesu prakse ne vienmēr nāk par labu maksātājam.

Treškārt, ārpusbilances sastādīšana veicina grāmatvedības un vadības grāmatvedības konverģenci. Vadītājiem patīk uzdot finansistiem dažādus jautājumus. Piemēram, klēpjdators par 40 tūkstošiem rubļu. nav atspoguļots grāmatvedībā, jo tas tika norakstīts materiālos un pēc tam izmaksās. Vai tas nozīmē, ka tas vairs nepieder uzņēmumam, un jebkurš darbinieks to var paņemt sev? Vai, piemēram, pirms vairākiem gadiem tika iegādāta programmatūras pakotne. Pēc tam, kad operācija ir atstājusi nākamo periodu izdevumu pozīciju, šīs programmatūras grāmatvedībā nav. Pārzinis vēlas skatīt atlikumā esošo programmu skaitu un to licenču noteikumus.

Kur sākt?

Vispirms ir jānosaka to aktīvu saraksts, kas tiks ņemti vērā bilancē. Tālāk jums ir jānosaka dokumentu sastādīšanas noteikumi uzņēmuma finanšu politikā. Ideālā gadījumā ir jāizstrādā korporatīvie principi, tostarp ārpusbilances īpašuma uzskaite. Tos apstiprina galvenais grāmatvedis.

Piemēram, tiek konsolidēts korporatīvais princips "Budžeta iestādes ārpusbilances grāmatvedība". Tajā ir ietverti detalizēti norādījumi informācijas parādīšanai.

Pamatlīdzekļu ārpusbilances uzskaites sākumpunkts unpienākumi ir mantas uzskaite un nepieciešamo dokumentu noformēšana. Vadītājs izdod rīkojumu. Uz tā pamata tiek veikta saistību un aktīvu inventarizācija, kas tiks atspoguļota ārpusbilances uzskaitē. Pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem, tiek veidots dokuments - salīdzināšanas lapa. Informācija no tā tiek pārnesta uz grāmatvedību.

Svarīgi punkti

Lūdzu, ņemiet vērā, ka bilances informācija tiek atspoguļota ārpus sistēmas. Kvītis tiek uzrādītas kā debets, norakstīšana - kā kredīts. Ar ārpusbilances pamatlīdzekļu uzskaiti kredīta atlikumam nevajadzētu būt. Informācija par ārpusbilances posteņiem bilanci neietekmē.

Sniedzot pārskatus, dati par īpašumu tiek atspoguļoti paskaidrojumos. Katrs darījums ārpusbilances kontos ir jādokumentē. Pasīvu un aktīvu inventarizācijas noteikumi attiecas arī uz ārpusbilances posteņiem.

Nomāta OS

Ir saraksts ar saistībām un aktīviem, kas visbiežāk tiek ņemti vērā ārpus bilances. Protams, šo sarakstu nevajadzētu uzskatīt par oficiālu. Mēs aptveram tikai visbiežāk sastopamās situācijas.

Sāksim ar kontu 001 "Nomāta operētājsistēma". Tas atspoguļo informāciju par:

1. Telpas izīrētas. Objekta pieņemšanas un nodošanas akts kalpos par pamatu datu atspoguļošanai. Tas ir parakstīts nomas līguma noslēgšanas brīdī. Parasti informācija par nodoto telpu izmaksām līgumā nav noteikta (tiek norādīta tikai īrnieka maksa). Šo informāciju var pieprasīt noīpašnieks, bet viņš var atteikties tos nodrošināt. Vērtētāja iesaistīšana šādās situācijās ir nepraktiska. Lai atspoguļotu datus, grāmatvedis var izmantot nosacītas izmaksas, piemēram, 1 rublis par katru skaitītāju. Ir svarīgi noteikt imputācijas kārtību uzņēmuma finanšu politikā vai korporatīvajos principos.
2. Vērtslietas saņemtas kopā ar īrētajām telpām. Tas izmanto arī nodošanas-pieņemšanas aktu. Mēs runājam, piemēram, par žalūzijām, gaisa kondicionieriem, drēbju skapjiem utt.
3. Āra dzesētāji saņemti par maksu vai bonusu dzeramajam ūdenim. Šiem pamatlīdzekļiem tiek veikta arī uzskaite ārpusbilances kontā 001 saskaņā ar iekārtu pieņemšanas un nodošanas aktu, kas tiek sastādīts, saņemot dzesētāju. Šis dokuments parasti atspoguļo nodrošinājuma vērtību. Tā ir viņa, kas izstājas no līdzsvara.

Inventārs glabāšanā

Viņiem konts tiek izmantots. 002. Parasti tas atspoguļo datus par dzesētāja pudelēm. Ūdens saņemšanas dienā piegādātājs kopā ar standarta rēķinu nosūta saņemšanas un izdevumu dokumentus (vai rēķina kombinēto versiju). Pudeļu depozīta vērtību var ņemt no šiem papīriem vai no līguma.

Kontā 002 var ietvert arī tīrīšanas uzņēmuma nodrošinātos grīdas paklājus. Tie tiek periodiski mainīti saskaņā ar pieņemšanas aktu.

No kontā atspoguļotās informācijas pilnīguma. 002, būs atkarīga īpašuma nodokļa aprēķina pareizība. Ja atklājas, ka uzņēmums ir iegādājies pamatlīdzekļus un bez iemesla tos atspoguļojis ārpusbilances uzskaitē,tad viņam būs jāmaksā soda nauda, kā arī papildus nodoklis. Šādās situācijās īpašumtiesības būs izšķirošas. Ja aktīvs tika saņemts nomā vai bezatlīdzības lietošanā un kapitalizēts kontā. 01, nevis 001, sekas neliks jums gaidīt.

Veidlapas

Parasti nosacītā vērtība tiek izmantota stingrām atskaites veidlapām, un to skaits tiek noteikts ar tiešo konvertēšanu. Šī informācija ir atspoguļota 006. Stingras atbildības veidi ir šādi:

1. Bankas nodrošinātās čeku grāmatiņas.
2. Darba grāmatas un to ieliktņi.
3. Abonementi izsniegšanai darbiniekiem.
4. Apliecību un diplomu veidlapas.

Turklāt uzskaitē. 006 atspoguļo informāciju par:

1. Izpildraksti darbiniekiem, kas maksā uzturlīdzekļus bērniem.
2. Slimības lapa.
3. Dibināšanas dokumenti.

Pamatojoties uz datiem, iespējams kontrolēt par veidlapu uzglabāšanu atbildīgās personas.

Saistību un nenokārtotu maksājumu nodrošināšana

Informācija par šīm darbībām ir atspoguļota kontā. 009.

Ja uzņēmums darbojas kā galvotājs, informācija atbilstošā galvojuma apmērā tiek ierakstīta bilancē. Pamats tam ir līgums.

Jebkurš uzņēmums var pievienot savus posteņus ārpusbilances uzskaitei. Protams, visi jauninājumi ir jāfiksē finanšu politikā.

Grūtības praksē

Kā likums, izliekot lielus objektus, grāmatveži īpaši nepieredzproblēmas. Grūtības, īpaši budžeta iestādēs, sākas, kad ir jāņem vērā īpašums, kura izmaksas ir mazākas par 3 tūkstošiem rubļu. Eksperti iesaka sastādīt izziņu par vērtību izsniegšanu uzņēmuma vajadzībām. Visi bojājumi pēc tam tiek atspoguļoti ārpusbilances kontā 21.

Aktīvu, kuru vērtība pārsniedz 3 tūkstošus rubļu, uzskaite tiek veikta līdz to atsavināšanas brīdim. Norakstīšana tiek atspoguļota konta kredītā. Nav nepieciešams veikt papildu ierakstus.

Aktīvu bilances vērtība līdz 40 tūkstošiem rubļu. pēc to nodošanas ekspluatācijā jābūt nullei. Kas attiecas uz objektiem, kuru cena ir 3-40 tūkstoši rubļu, tad tiem vajadzētu atjaunot sākotnējās izmaksas un nolietojumu.

Īpašuma norakstīšana no ārpusbilances konta tiek veikta ar speciālas komisijas lēmumu. Pamats ir akts, ko parakstījis īpašuma īpašnieks un uzņēmuma vadītājs. Ieraksta veidošana pārskatā tiek veikta sākotnējo izmaksu vērtībai.

Vērtslietu nodrošināšana lietošanā tiek izsniegta uz konta. 21 pamatojoties uz attiecīgo aktu. Vienlaikus tiek mainīta atbildīgā persona.

Aktīvi, kuru vērtība ir mazāka par 3 tūkstošiem rubļu. budžeta organizācijas ārpusbilances kontos tiek atspoguļotas pilnās izmaksās. Izņēmums ir bibliotēkas fondi, kā arī nekustamais īpašums. Pamatlīdzekļu izvietošana tiek veikta saskaņā ar primāro dokumentāciju, kas apstiprina to nodošanu ekspluatācijā. Pārvietošanās uzņēmuma iekšienē izpaužas, mainoties uzglabāšanas vietai vai atbildīgajai personai.

Komisijalīgums

Nododot preces pārdošanai, apņēmīgais nezaudē īpašumtiesības. Tāpēc šāds īpašums tiek ņemts vērā ārpusbilances kontā. 004 par izmaksām, kas norādītas pieņemšanas aktā. Nododot objektu, summa tiek norakstīta pilnā apmērā. Ja šāds produkts tiek ņemts vērā bilancē, uzņēmumam var rasties problēmas. Šajā gadījumā nodokļu inspektors darījumu kvalificē kā pārdošanu. Ja par objektu maksās trešā persona, nevis komitents, šādas darbības likumību būs ļoti problemātiski pierādīt pat tiesā.

Pārkāpumi

Kā liecina prakse, ārpusbilances uzskaite grāmatvežiem īpašas problēmas nesagādā. Informācijas atspoguļošana tiek veikta pavisam vienkārši: galvojumu saņemšana, saņemšana vai sniegšana tiek ierakstīta tikai debetā, bet saistību atmaksa, attiecīgi, par aizdevumu. Tikmēr pat ar tik vienkāršu shēmu daži eksperti nepievērš pienācīgu uzmanību ārpusbilances kontu uzturēšanai. Rezultātā nodokļu dienesta pārbaudošie darbinieki konstatē kļūdas dokumentos un uzliek naudas sodus.

Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.pants nosaka administratīvos līdzekļus par grāmatvedības noteikumu pārkāpumiem. Mēs jo īpaši runājam par jebkura pārskata posteņa informācijas sagrozīšanu vairāk nekā par 10%. Turklāt TA 120. pants paredz atbildību par apzinātu nodokļa objektu vērtības vai ienākumu posteņu rādītāju nenovērtēšanu.

Secinājums

Rakstā apskatījām galvenās ārpusbilances uzskaites iezīmes. Rezumējot.

Tik īpašsārpusbilances posteņus uzņēmums izmanto, lai uzskaitītu materiālos aktīvus, kas ir pagaidu lietošanā, tas ir, kas tam nepieder. Ar grāmatošanu saistītās darbības vienmēr tiek atspoguļotas debetā, bet īpašuma norakstīšana - kredītā. Ja nepieciešams, grāmatvedis var veikt ārpusbilances uzskaiti "1C". Lai to izdarītu, sistēmai jāpievieno atbilstošie konti. Pamata versijā jau ir ietvertas nepieciešamās izdevumu pozīcijas un apakšskaiti. Tipisko operāciju un atskaišu veidošana tiek veikta standarta dokumentos.

Summas, kas parādās ārpusbilances kontos, nav iekļautas bilancē. Tāpēc līzinga kompāniju un uzņēmumu, kas pieņem uzglabāšanai lielu daudzumu materiālu, neto aktīvu vērtība tiek novērtēta par zemu.

Ārpusbilance organizācijai ir ļoti svarīga. Tās rezultāti tieši ietekmē vadības lēmumu efektivitāti. Turklāt informācija par ārpusbilances kontiem vienmēr interesē pārskatu sniedzējus. Šī informācija ļauj interesentiem veidot pilnīgāku priekšstatu par organizācijas finansiālo un saimniecisko darbību.

Speciālisti neiesaka ignorēt ārpusbilances uzskaites nepieciešamību. Pēdējā laikā nodokļu inspektori īpaši rūpīgi pārbauda ārpus bilances atspoguļoto informāciju. Jāatceras, ka likumdošana nosaka atbildību par nepilnīgu finanšu un saimniecisko darījumu datu sniegšanu. Informācijas atspoguļošanas noteikumi ir tik vienkārši, ka pat iesācējs grāmatvedis tiks galā ar uzdevumu.