Nodokļu auditu rezultātu noformēšana: veidi, procedūras un prasības

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu auditu, gan kameru, gan lauka auditu rezultāti ir pareizi jādokumentē. Visu nepieciešamo informāciju inspektoru grupas vadītājs nosaka īpašā aktā. Aizpildīšanas noteikumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Rakstā analizēsim prasības nodokļu auditu rezultātu sagatavošanai, attiecīgo dokumentu aizpildīšanas kārtību. Apsvērsim to divu veidu verifikācijas notikumiem - kameras un lauka.

Laiks

Sāksim ar nodokļu audita rezultātu laiku. Gadījumā, ja tā bijusi vizīte, inspekcijas grupas vadītāji apņemas divu mēnešu laikā sastādīt attiecīgu aktu. Termiņu sāk skaitīt no brīža, kad pilnvarotās amatpersonas ir publicējušas izziņu par viņu veikto lauku nodokļu auditu.

Gadījumā, ja nodokļu dienesta audita rezultātā tiktu atklāti valsts tiesību aktu pārkāpumi nodokļu un nodevu jomā,amatpersonām, kas veic šo procedūru, jāsastāda akts noteiktā formā. Noteikumi šeit ir nedaudz atšķirīgi - desmit dienu laikā pēc dokumentācijas audita beigām.

Gadījumā, ja nodokļu jomas audits veikts, piedaloties nodokļu maksātāju konsolidētai apvienībai, trīs mēnešu laikā jāsastāda akts par tā rezultātiem. Sākuma punkts šeit ir sertifikāta izdošanas datums, kas norāda šo personu veikto pārbaudi.

Dokumentācijas apstiprināšana

Nodokļu auditu rezultātu reģistrācijas svarīgākā daļa ir akta parakstīšana ar procedūras rezultātiem. Dokumentu vizē šādas personas:

• Pilnvarotais personāls, kas veica pārbaudi.
• Pārvaldnieks, pret kuru tika veikta šī pārbaude. Dažos gadījumos viņa pārstāvis parakstās.
• Noformējot konsolidēto nodokļu maksātāju veikto lauku nodokļu auditu rezultātus, šīs grupas atbildīgais pārstāvis izdara attiecīgu ierakstu atskaites aktā.

Ja persona, attiecībā uz kuru tika veikta pārbaude (galds vai lauks), atsakās parakstīties uz akta, šāds lēmums tiek ierakstīts šajā dokumentā. Tas pats notiek, ja aktu atsakās vizēt tās personas pārstāvis, attiecībā uz kuru tiek organizēta nodokļu pārbaude.

Kas ir norādīts aktā?

Jau esam konstatējuši, ka nodokļu audita (lauka un biroja) rezultātu noformēšana ir akta sagatavošana. Krievijas Federācijas nodokļu tiesību akti nosaka stingras prasības dokumenta saturam. Tajā jāietver šāda informācija:

1. Šī verifikācijas akta datums. Tas attiecas uz numuru, kad inspektori parakstīja jau sastādīto dokumentu.
2. Pārbaudāmās iestādes, organizācijas pilns un saīsināts nosaukums. Ja revīzija tiek organizēta attiecībā uz jebkuru amatpersonu, tad norāda tās pilnu vārdu. Gadījumā, kad notiek atsevišķas organizācijas nodaļas nodokļu audits, tiek noteikts ne tikai pašas organizācijas pilns un saīsināts nosaukums, bet arī šīs filiāles pilnais un saīsinātais nosaukums, kā arī dati par tās atrašanās vietu.
3. F. Personas, kas rīkoja pasākumu. Nodokļu audita (klātienē un iekšienē) rezultātu iesniegšanas kārtība liek norādīt arī viņu amatus un tās nodokļu iestādes nosaukumu, kuras uzdevumā viņi veic auditu.
4. Rakstveida pārbaudēm - nodokļu deklarācijas, aprēķinu un citas procedūrai nepieciešamās dokumentācijas iesniegšanas datums Federālā nodokļu dienesta departamentā.
5. Pārbaudei uz vietas - Federālā nodokļu dienesta šīs nodaļas vadītāja (vai viņa vietnieka) lēmuma par šāda pasākuma veikšanu numurs un datums.
6. Visu dokumentu saraksts, ko verificētā persona iesniegusi procedūras laikā.
7. Periods, kurāverifikācija.
8. Nodokļu maksājumu nosaukums, par kuriem tika veikta pārbaude uz vietas vai uz vietas.
9. Tās personas dzīvesvieta, attiecībā uz kuru pasākums notika. Vai arī tās organizācijas atrašanās vieta, kurā notika nodokļu audits.
10. Verifikācijas notikuma sākuma un beigu datums.
11. Revīzijas laikā veikto nodokļu kontroles procedūru saraksts.
12. Ja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pārkāpuma fakti netika atklāti, tad aktā tiek izdarīts attiecīgs ieraksts. Gadījumā, ja tie tika atrasti, ir nepieciešams ne tikai uzskaitīt šādus faktus, bet arī dokumentēt katru.
13. Akta noslēgumā - inspektoru secinājumi, pamatojoties uz notikuma rezultātiem, kā arī viņu priekšlikumi par konstatēto pārkāpumu novēršanu ar atsaucēm uz attiecīgiem Nodokļu kodeksa pantiem (gadījumos, kad par šiem pārkāpumiem rodas noteikta atbildība par nodokļu kodeksu).

Kas nosaka dokumentu prasības?

Attiecībā uz prasībām nodokļu audita rezultātu iesniegšanai (galds un lauks) tās ir noteiktas:

• Federālā līmeņa izpildstruktūra.
• Uzraudzības un kontroles komisārs nodevu un nodokļu jomā.

Piegādātie dokumenti

Turpinām izskatīt nodokļu audita rezultātu apstrādes kārtību (birojā un laukā). Dokumenti, kas fiksē faktus par Krievijas tiesību aktu pārkāpumiem nodokļu un nodevu jomā, kas bijaatklāts verifikācijas laikā.

Taču tajā pašā laikā aktam netiek pievienoti dokumenti, kas saņemti no pārbaudāmās personas vai organizācijas. Turklāt šādus pierādījumus nevar izmantot kā pievienotus pierādījumus:

• Dokumentācija, kurā ir dati, kurus nodokļu iestādei nav tiesību izpaust.
• Papīrs, kas satur nodokļu, banku vai citus trešo pušu noslēpumus, ko aizsargā Krievijas tiesību akti.
• Personas informācija par personām.

Visa pārējā dokumentācija, uz kuru neattiecas šie aizliegumi, ir pievienota aktam izrakstu veidā.

Aktuāla pasniegšana

Nodokļu audita rezultātu noformēšana (galda vai lauka) beidzas ar šī akta parakstīšanu no atbildīgo personu puses. Pēc tam dokuments tiek nodots personai (vai šīs personas pārstāvim), attiecībā uz kuru tika veikta pārbaude, pret kvīti.

Atļauts arī cits pārsūtīšanas veids - gadījumā, ja tas pieļauj ziņas saņemšanas datuma fiksēšanas faktu. Akta nodošana jāveic piecu dienu laikā no dienas, kad to parakstījuši inspektori.

Ja nodokļu auditu veica noteikta konsolidēta nodokļu maksātāju grupa, tad atbildīgā persona (tās vadītājs) saņem aktu 10 dienu laikā no audita pabeigšanas dienas. Tas notiek arī pret čeku vai citā veidā, kas nepārkāpj likumu.

Atteicās pieņemt

Rakstā analizējām nodokļu auditu rezultātu noformējumu. Nodokļu auditu veidi, kuru laikā tiek sastādīts akts, ir kameras un lauka.

Sīkāk izskatīsim gadījumu, kad pārbaudāmā persona (vai tās likumiskais pārstāvis) izvairās no akta saņemšanas ar šī notikuma rezultātiem.

Pirmkārt, tas ir jāatspoguļo ierakstā šajā dokumentā. Otrkārt, akts joprojām ir jānosūta adresātam. Šajā gadījumā dokuments ierakstītā sūtījumā tiek nosūtīts uz revidējamās organizācijas (vai tās filiāles, apakšvienības) atrašanās vietu, uz revidējamās personas dzīvesvietu.

Izvēloties šo metodi, pārbaudes akta piegādes datums adresātam ir sestā diena no nodokļa dokumenta nosūtīšanas pa pastu.

Lietas ar ārvalstu organizācijām

Analizēsim citus nodokļu audita rezultātu reģistrēšanas un ieviešanas gadījumus. Vēl viens variants - ārvalstu organizācija izrādījās auditēta. Tas neattiecas uz diplomātiskajām pārstāvniecībām un starptautiskajiem uzņēmumiem, kas ir pakļauti nodokļu reģistrācijai saskaņā ar 4.6. 83 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa.

Ja šāda organizācija nedarbojas tieši Krievijā caur savām filiālēm vai atsevišķām nodaļām, tad akts tiek nosūtīts uz tās adresi pa pastu ierakstītas vēstules veidā (uz adresi no Vienotā valsts nodokļu maksātāju reģistra). Šajā gadījumā dokumenta piegādes datums adresātam ir 20. diena no vēstules nosūtīšanas brīža.

Jautājumsdomstarpības un iebildumi

Gan persona, attiecībā uz kuru tika organizēta galda vai klātienes apskate, gan tās pārstāvis var nepiekrist aktā noteiktā notikuma rezultātiem:

• Ar dokumentā atspoguļotajiem faktiem.
• Ar verificētāju ieteikumiem un secinājumiem.

Viena mēneša laikā no darba saņemšanas dienas pārbaudāmajai personai ir tiesības rakstiski iesniegt iebildumus gan par šo dokumentu kopumā, gan par atsevišķiem tā punktiem. Lai to izdarītu, tie ir jānorāda rakstiski un ar dokumentu jāpiesakās vietējā nodokļu iestādē.

Tāpat personām vai organizācijām, attiecībā uz kurām tika veikta pārbaude, ir tiesības saviem iebildumiem pievienot dokumentus (vai to apliecinātas kopijas), kas apliecina iebildumu pamatotību. Papīrus var atnest gan personīgās vizītes laikā, gan nosūtīt pa pastu.

Konsolidēto grupu iebildumi

Kas attiecas uz nodokļu maksātāju konsolidēto grupu iebildumiem, rakstveida domstarpības šeit iesniedz šīs pašas biedrības atbildīgais biedrs. Termiņi tie paši - 30 dienas no verifikācijas sertifikāta saņemšanas dienas.

Tāpat kā iepriekšējā gadījumā, šim atbildīgajam dalībniekam ir visas tiesības sastādīt rakstisku iebildumu un pievienot dokumentus (vai to apliecinātas fotokopijas), kas apstiprina viņa vārdus.

Analizējām nodokļu likumdošanas galvenos noteikumus (TK 1. daļas 5. iedaļa, 14. nodaļa, 100. pants) attiecībā uz divu nodokļu veidu rezultātu reģistrāciju.apskates - lauka un kameras. Kā redzējām, svarīgākais objekts šeit ir akts, kas sastādīts, pamatojoties uz pasākuma rezultātiem.