Vienots vienkāršots nodoklis individuālajiem uzņēmējiem

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Individuālajiem uzņēmējiem, kuri tikai uzsāk komercdarbību, kā arī juridiskām personām ir iespēja izvēlēties vienu no divām nodokļu sistēmām: vienkāršoto vai vispārējo. Mūsu rakstā tiks apspriesta vienkāršotā nodokļu forma individuālajiem uzņēmējiem, nodokļa summa un citi svarīgi aspekti par šo tēmu.

Kategorijas koncepcija

Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (saīsinātā versija – USN) jāsaprot kā īpašs nodokļu režīms, kas paredz noteiktu nodokļu maksājumu maksāšanas kārtību un ir paredzēts vidējo un mazo uzņēmumu pārstāvjiem. Vienkāršots nodoklis individuālam uzņēmējam vai juridiskai personai nozīmē atbrīvojumu no daudziem maksājumiem, vienkāršotām pārskatu veidlapām, kā arī relatīvi vieglu uzskaiti. Acīmredzot uzskaitītie apstākļi piesaista uzņēmējus un nosaka viņu izvēli. Mūsdienās lielākā daļa uzņēmēju Krievijas Federācijā strādā pie šī īpašā režīma.

Sistēmas būtība

Apsveriet nodokļa būtībuvienkāršota nodokļu sistēma individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām. Ir vērts atzīmēt, ka uzņēmēji, kuri izvēlējušies vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, nemaksā budžetā:

• Pievienotās vērtības nodoklis (PVN). Izņēmums ir situācija, ja tirgojamie produkti tiek ievesti Krievijas Federācijas teritorijā.
• Īpašuma nodoklis. Papildus objektiem, kas tiek novērtēti atbilstoši kadastrālajai vērtībai, kā arī tiem, kas iekļauti īpašā sarakstā pēc pašvaldību struktūrām.
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ienākumiem no saimnieciskās darbības. Jāpiebilst, ka šajā gadījumā netiek ņemti vērā laimesti un balvas, bankas procenti, dividendes.

Tātad uzskaitīto nodokļu vietā tiek izmantota vienkāršota nodokļu sistēma individuālajiem uzņēmējiem. Kādi nodokļi netiek maksāti, mēs apsvērām. Tomēr cik pienākas? Šeit mēs runājam par fiksētu maksājumu summu. Svarīgi piebilst, ka nodokļu maksātājiem, kas darbojas vienkāršotā režīmā, jebkurā gadījumā ir mazāks nodokļu slogs, kā arī jāiesniedz daudz mazāk pārskatu.

Kam tas ir izdevīgi?

Pirms izvēlēties vienkāršoto nodokli (VNS) individuālajam uzņēmējam vai organizācijai, vēlams atbildēt uz šādu jautājumu: vai jūsu klientu vidū būs PVN maksātāji? Ja atbilde ir jā, tad viņiem būs neizdevīgi ar Jums sadarboties, jo viņi nevarēs atmaksāt pievienotās vērtības nodokli no pie Jums iegādāto komercproduktu (pakalpojumu, darbu) pašizmaksas. Tātad viņi ar lielu varbūtību atteiksies sadarboties, it īpaši, ja runa ir par lielu līguma summu. PVN maksātājiem ir daudz izdevīgāk strādāt ar tiem pašiem pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem.

Jāpatur prātā, ka klientu var paturēt. Lai to izdarītu, viņam vēlams piešķirt atlaidi no nodokļa summas. Tomēr šī pieeja jums nederēs. Ja jūsu klientu vidū ir tie paši vienkāršotie cilvēki, privātpersonas vai nodokļu maksātāji, UTII, tad varat droši apsvērt vienkāršotu nodokli individuālam uzņēmējam vai organizācijai. Galu galā tas sola daudzas priekšrocības.

Mēs noskaidrojām, ka PVN maksātājiem parasti ir neizdevīgi pirkt tirgojamus produktus vai izmantot pakalpojumus no darījuma partneriem, kas strādā uz "vienkāršošanas" principu.

Nodokļa likme individuālajiem uzņēmējiem

Tālāk analizēsim pašreizējo nodokļa likmi 2019. gadam individuālajiem uzņēmējiem pēc vienkāršotās sistēmas. Tātad uzņēmēji strādā ar likmi 15% vai 6%. Tas ir atkarīgs no izvēlētā nodokļa objekta:

• "Ienākumi".
• "Ienākumi mīnus izdevumi."

Ir vērts atzīmēt, ka dažos Krievijas reģionos var būt arī citas nodokļu summas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu veidu individuālajiem uzņēmējiem, zemākas. Fakts ir tāds, ka pašreizējais likums par valsts teritoriju dod subjektiem tiesības noteikt savu likmi diapazonā no 1 līdz 6% objektam "Ienākumi", kā arī no 7,5 līdz 15% "ienākumiem". mīnus izdevumi” objekts.

Tāpat, ja paveicas, daži uzņēmēji pirmos divus gadus var nemaksāt nodokļus vispār. Tas ir pamatots ar 346.20.panta 4.punktu, kas dod tiesības federācijas subjektiem ieviest individuālajiem uzņēmējiem, kas strādā.saskaņā ar vienkāršoto sistēmu nodokļu brīvdienas.

Uzņēmējs, kurš izvēlējies vienkāršoto nodokli individuālajiem uzņēmējiem, var izmantot šīs brīvdienas šādos gadījumos:

• Viņš pirmo reizi reģistrējas kā individuālais komersants.
• Nodarbojas ar sabiedrisku, rūpniecisku, zinātnisku darbību vai sniedz mājsaimniecības pakalpojumus iedzīvotājiem.
• Atvaļinājumi, kas ieviesti ar Krievijas Federācijas subjekta likumu, kurā reģistrēts individuālais uzņēmējs.
• Ieņēmumi no otrajā daļā uzskaitītajiem darbības veidiem individuālajam uzņēmējam vienkāršotajam nodoklim par gadu ir vismaz 70 procenti no kopējiem ieņēmumiem.

Šajā gadījumā vietējām iestādēm ir tiesības ieviest papildu ierobežojumus, lai nodrošinātu brīvdienas:

• vidējais darbinieku skaits gada laikā;
• maksimālā saņemto ienākumu summa gadā.

Kā aprēķināt vienkāršoto nodokli individuālajiem uzņēmējiem jūsu reģionā, vai nodokļu brīvdienas ir aktuālas un ar kādiem nosacījumiem - visas šīs un citas nianses var uzzināt vietējā Federālā nodokļu dienesta nodaļā.

Tātad noslēgsim. Vienotā vienkāršotā nodokļa likme individuālajiem uzņēmējiem:

• 6 procenti - objektam "Ienākumi";
• 15 procenti - objektam "Ienākumi mīnus izdevumi";
• 0 procenti - uzņēmējiem, kuriem ir tiesības uz nodokļu brīvdienām.

Neaizmirstiet, ka federācijas subjektiem ir tiesības pēc vienkāršotās sistēmas noteikt samazinātas nodokļu summas individuālajiem uzņēmējiem.

Kam ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Jaunreģistrētām organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem tikai jāpārliecinās, vai viņu darbības veids nav aizliegts īpašā režīma piemērošanai. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pantu juristiem un notāriem, apdrošinātājiem, azartspēļu organizētājiem, privātām nodarbinātības aģentūrām un akcīzes komercproduktu ražotājiem nav tiesību izmantot vienu vienkāršoto nodokli individuālajiem uzņēmējiem. Tā nav pieejama arī profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem.

Jau strādājošie individuālie komersanti var pāriet uz vienkāršoto nodokli individuālajiem uzņēmējiem tikai tad, ja darbinieku skaits nepārsniedz simts cilvēku.

Valstī spēkā esošajā Nodokļu kodeksā ir noteikts pamatlīdzekļu atlikušās vērtības ierobežojums 150 miljonu rubļu apmērā, kā arī iepriekšējā gada deviņu mēnešu ienākumiem 112,5 miljoni rubļu. Tomēr šie ierobežojumi attiecas tikai uz organizācijām. Individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības maksāt nodokli par individuālajiem komersantiem par gadu pēc vienkāršotās sistēmas un vienlaikus neatskatīties uz iepriekšējā gada ienākumiem un pamatlīdzekļu izmaksām. Tieši tāpēc uzņēmēji šos rādītājus neaizpilda paziņojumā atbilstoši veidlapai 26.2-1. Tomēr vēlāk, tas ir, jau strādājot pie vienkāršošanas, tiem ir jāatbilst nosauktajiem ierobežojumiem.

Jāatzīmē, ka tie uzņēmēji, kuriem valstī ir vairāk nekā 100 darbinieku, kā arī tie, kuri Nodokļu federācijas teritorijā attīsta šī brīža 346.12.panta trešajā daļā minētās darbības.kods.

USN ar objektu "Ienākumi"

Pārbaudījām, kurš nodoklis pēc vienkāršotās sistēmas individuālajiem uzņēmējiem ir aktuāls šodien, kā arī uzskaitījām attiecīgos darbības veidus un maksājumu iezīmes. Tālāk analizēsim vienkāršotu sistēmu ar objektu "Ienākumi".

Nodokļu maksātāji, kuri izvēlas šo iespēju, nodokļu maksājumus apsver tikai no ienākumiem. Tāpēc aplikšanai ar nodokli nav nozīmes tam, cik lielus zaudējumus uzņēmējs cietis. Ko nozīmē jēdziens "ienākumi"? Tie ir līdzekļi, ko uzņēmējs saņem no pircējiem par saviem komerciālajiem produktiem, pakalpojumiem vai darbu, kā arī ar saimniecisko darbību nesaistītie ienākumi un īpašums, kas saņemti uz bezatlīdzības noteikumiem. Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi ir nekas cits kā ienākumi no dalības citās organizācijās, soda naudas un soda naudas par labu individuālajam uzņēmējam, valūtas kursa starpības, kredīta procenti, pārpalikumi, norakstītie parādi utt. (pilns saraksts atrodams rakstā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants).

Maksājuma aprēķins

Kā samaksāt vienkāršoto nodokli individuālajam uzņēmējam ar objektu “Ienākumi”? Lai aprēķinātu maksājumu valsts budžetā, ir jāņem kases ieņēmumu summa par pārskata periodu un jāreizina ar nodokļa likmi. Skaidrības labad analizēsim atbilstošo piemēru.

Individuālais uzņēmējs, kurš izvēlējās vienkāršoto sistēmu, noteiktā laika periodā nopelnīja 100 000 rubļu. Nodokļu maksājums šajā gadījumā bija 6 procenti no šīs summas, tas ir, 6000 rubļu, un tas nebija atkarīgs no tā, cikuzrādītais periods bija uzņēmēja izdevumi.

Svarīgi paturēt prātā, ka individuālais uzņēmējs apņemas ienākumus ņemt vērā īpašā Grāmatvedībā. Tajā jāiekļauj tikai ieņēmumi. Tabulas izdevumu daļa nav aizpildīta. Jāpiebilst, ka caur servisu ar nosaukumu "Mans bizness" KUDiR veidojas automātiski. Ieņēmumus uzskaita pēc skaidras naudas principa, citiem vārdiem sakot, to saņemšanas brīdī kasē vai norēķinu kontā. Veicot nodokļu auditu, Federālā nodokļu dienesta darbinieki šajā gadījumā nepārbauda vienkāršotā uzņēmēja izdevumu darījumus. Turklāt vienkāršotā sistēmā ar objektu “Ienākumi” deklarācijā un KUDiR uzrāda tikai ienākumus. Arī nodokļu maksājumi tiek atmaksāti tikai no ienākumiem. Izdevumi ir atskaitāmi no nodokļiem.

Vienkāršota sistēma ar objektu "Ienākumi mīnus izdevumi"

Šī sistēma ir nedaudz sarežģītāka. Apdomājot, kā maksāt vienkāršoto IĪ nodokli ar objektu “Ienākumi”, vēlams pāriet uz to. Šajā gadījumā ar nodokli tiek aplikta tikai starpība starp izdevumiem un ienākumiem, ir dažas grāmatvedības atšķirīgās iezīmes, kā arī minimālā nodokļa maksājuma jēdziens. Skaidrības labad analizēsim aprēķina piemēru.

Uzņēmēja ieņēmumi noteiktā laika posmā ir 350 000 rubļu. Izdevumi - 220 000 rubļu. Nodokļa maksājumu par periodu var aprēķināt šādi: (350 - 220 tūkstoši) x 15%=19 500 rubļu.

Ņemiet vērā, ka ne visi izdevumi ir atskaitāmi. Tikai tie ir aktuālikas ir norādīti Art. Nodokļu kodeksa 346.16, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā. Tie visi ir jādokumentē un jāpamato. Tas, ka tiek slēgts to izdevumu saraksts, kuri tiek atskaitīti no ienākumiem, zināmā mērā ir uzņēmēja priekšrocība. Fakts ir tāds, ka tas samazina strīdu iespējamību ar nodokļu amatpersonām, piemēram, ienākuma nodokļa maksājumu gadījumā.

Apskatīsim grāmatvedības funkcijas. Ir vērts atzīmēt, ka ar ienākumiem viss ir pavisam vienkārši: tie tiek ņemti vērā arī tad, kad tie nonāk kasē vai norēķinu kontā. Bet ar izmaksām tas ir nedaudz grūtāk, jo ir jāņem vērā daži noteikumi. Tātad izdevumi jāievada KUDiR tikai tad, kad tirgojamie produkti vai pakalpojumi ir gan nosūtīti, gan apmaksāti. Ja kāds no uzrādītajiem nosacījumiem netiek izpildīts, nav iespējams ņemt vērā izmaksas, aprēķinot maksājumu valsts budžetā. Citiem vārdiem sakot, KUDiR būs norādīts vai nu komerciāla produkta, vai tā nosūtīšanas apmaksas datums (atkarībā no tā, kurš no nosauktajiem notikumiem notika vēlāk). Apsveriet piemēru.

Conditional LLC pārskaitīja piegādātājam avansa maksājumu par mēbelēm 20. decembrī. Pēdējais preces piegādāja 15. janvārī. Organizācija tās izmaksas atspoguļos tikai jaunajā gadā, tas ir, 15. janvārī. Ja mēbeles tiktu piegādātas decembrī un apmaksātas tikai janvārī, izdevumi tiktu atspoguļoti arī janvārī.

Otrais noteikums saka, ka tirgojamo produktu izmaksas, kas iegādātas tālākpārdošanai, var norakstīt izdevumos tikai pēc pārdošanas. Ņemsim piemēru. SP pārdod un uzstāda gaisa kondicionierus. ATMartā viņš iegādājās piecus gaisa kondicionierus, katrs maksāja 15 000 rubļu. Marta laikā viņš pārdeva un uzstādīja trīs gaisa kondicionierus. Tātad viņš martā ierakstīja to izmaksas (153=45 000 rubļu) kā izdevumus KUDiR. Turklāt IP atlikušos divus gaisa kondicionētājus noliktavā norakstīja izdevumos tikai pēc to pārdošanas.

Beidzot trešais noteikums pieņem, ka pamatlīdzekļu izmaksas (iegāde, celtniecība vai rekonstrukcija) ir izdevumi tikai pēc to nodošanas ekspluatācijā un tikai samaksāto summu robežās. Jāpatur prātā, ka izmaksas tiek norakstītas vienādās daļās reizi ceturksnī (parasti ceturkšņa pēdējā datumā) līdz gada beigām. Proti, ja pirkums veikts pirmajā ceturksnī, tad norakstīšana ir aktuāla par 1/4 daļu visa gada garumā, ja otrajā - par 1/3 daļu, trešajā - par 1/2 daļu, ceturtajā - visas izmaksas tiks ievadītas QUDiR ceturtā ceturkšņa pēdējā datumā.

Minimālais nodokļu maksājums

Kādi nodokļi nav iekļauti individuālo komersantu vienkāršotajā nodokļu sistēmā, esam apsvēruši. Vērts atzīmēt, ka InIP, kas izvēlējusies nodokļu objektu "Ienākumi mīnus izdevumi", iemaksā valsts budžetā arī tad, kad izdevumi pārsniedz ienākumus.

Pārskata gada beigās nodokļu maksātājam jāaprēķina divas summas:

• 15 procenti no izmaksu un ieņēmumu starpības, t.i., regulāra nodokļu samaksa;
• 1 procents no ieņēmumiem.

Ja otrā summa ir lielāka, tad valstsbudžets, kas balstīts uz gada rezultātiem, tiek apmaksāts tieši ar to (atskaitot norādītos avansa maksājumus), nevis parastajā veidā aprēķināto nodokļu maksājumu. Apsveriet piemēru.

Saskaņā ar darba darbības rezultātiem gadā uzņēmēja P. ienākumi sastādīja 2 miljonus rubļu, bet izdevumi - 1,9 miljonus rubļu. Ieteicams veikt divus aprēķinus:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15%=15 000 rubļu.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 rubļu.

Minimālais nodokļu maksājums bija lielāks nekā parasti. Tātad valsts budžetā pēc gada rezultātiem būtu jāiemaksā 20 tūkstoši rubļu. Ja uzņēmējs gada periodā pārskaitījis avansus, tad jāmaksā minimālais nodoklis, no tiem atskaitot.

Jāatceras, ka starpību starp minimālo un parasto nodokli individuālajam komersantam ir tiesības nākamo gadu iegrāmatot izdevumos, tādējādi samazinot nodokļu ienākumus. Analizētajā piemērā atšķirība ir 20 000 - 15 000=5 000 000 rubļu. Viņu individuālajam uzņēmējam P. nākamgad ir tiesības iekļaut izdevumos un atskaitīt no nodokļa bāzes.

Minimālais nodoklis tiek aprēķināts gada beigās, taču šis noteikums neattiecas uz avansa maksājumiem. Pat ja uzņēmējs strādā ar zaudējumiem un starpība starp izmaksām un ieņēmumiem ir negatīva, viņam vienalga būs jāmaksā minimālais nodokļa maksājums.

Svarīgi zināt, ka vienkāršotā sistēmā ar objektu “Ienākumi mīnus izdevumi” nodokli maksā no izdevumu un ienākumu starpības. Deklarācija un KUDiR parāda abus. Izdevumu uzskaites procesā ir jāievēronoteiktas normas. Gada beigās papildus parastajam nodoklim būtu jāaprēķina arī minimālais nodoklis.

Kādi pārskati man jāiesniedz?

Svarīgi zināt, ka par vienoto nodokli tiek sagatavota tikai viena deklarācija gadā. Tas tiek nodots IFTS ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim. Turklāt individuālajiem uzņēmējiem ir jāaizpilda īpaša ienākumu un izdevumu grāmata (KUDiR). Saskaņā ar gada rezultātiem tas tiek izdrukāts un pēc tam sašūts. Jāatceras, ka Federālā nodokļu dienesta inspektori to var pieprasīt pārbaudei jebkurā laikā.

Ja uzņēmējam nav darbinieku, papildus deklarācijai nekas nav jānodod. Savukārt darba devējiem noteikti dokumenti jāiesniedz šādām struktūrām:

• Federālais nodokļu dienests: 2-iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņa (katru gadu); informācija par vidējo darbinieku skaitu (katru gadu); apdrošināšanas prēmiju aprēķins (katru ceturksni); 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņa (katru ceturksni).
• Pensiju fonds: SZV-izdienas veidlapa (katru gadu, kad darbinieks aiziet pensijā; SZV-M forma (katru mēnesi).
• Sociālās apdrošināšanas fonds (4-FSS pārskats - katru ceturksni).

Ja darbības procesā rodas nepieciešamība maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, PVN, deklarācijas par tiem iesniedz valstī spēkā esošās likumdošanas noteiktajos termiņos. Ja rodas nepieciešamība maksāt nodokli par īpašumu kompleksu, uzņēmējs maksā tikai summu, kas norādīta Federālās nodokļu dienesta inspekcijas paziņojumā. Šajā gadījumā deklarācija netiek nodota.

Ikgadējo individuālo uzņēmēju deklarāciju par vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniedz līdz 30. aprīlim. Darba devēji par vienkāršotosistēma iesniedz tādus pašus pārskatus kā darba devēji citos nodokļu režīmos.

Secinājums

Tātad, mēs esam apsvēruši viena vienkāršotā nodokļa kategoriju individuālajiem uzņēmējiem: plusi un mīnusi, galvenās iezīmes un atšķirīgās iezīmes. Turklāt viņi sniedza ilustratīvus piemērus, lai pilnībā izprastu teorētisko daļu.

Materiālu vēlams salabot. Tātad, kā pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu? Šī procedūra ir ārkārtīgi vienkārša. Nepieciešams tikai noteiktajos termiņos Nodokļu un nodevu inspekcijai nosūtīt paziņojumu, kas noformēts atbilstoši veidlapai 26.2-1. Paziņojumus var iesniegt:

• Jaunizveidotie individuālie uzņēmēji kopā ar reģistrācijas dokumentāciju vai ne vēlāk kā trīsdesmit dienas pēc reģistrācijas, proti, no attiecīgā ieraksta izdarīšanas EGRIP.
• Individuālie uzņēmēji, kuri jau ir iesaistījušies noteiktas darbības veikšanā citā nodokļu režīmā (līdz šī gada 31. decembrim).

Jāatceras, ka pārejai uz aplūkojamo nodokļu sistēmu ir paziņošanas raksturs. Tieši tāpēc, atbildot uz Nodokļu un nodevu inspekcijas lūgumu pēc atļaujas, nevajadzētu gaidīt. Tātad nodokļu maksātājam pirms attiecīgā paziņojuma iesniegšanas ir rūpīgi jāiepazīstas ar noteikumiem un jāpārliecinās, ka viņam tiešām ir tiesības izmantot šo īpašo režīmu. Ja audita laikā atklāsies, ka vienkāršotā sistēma piemērota nepamatoti, nodokļu maksātājam tiks iekasēta papildu maksamaksājumi par visu termiņu, kā ar OSNO. Turklāt viņam tiks uzlikts naudas sods, kā arī pienākums sniegt trūkstošo atskaiti par PVN un iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ieteicam paturēt otro veidlapas 26.2-1 paziņojuma eksemplāru ar Nodokļu inspekcijas zīmogu. Var gadīties, ka jūsu paziņojuma vēstule tiek pazaudēta IFTS. Tādējādi otrais eksemplārs kalpos kā pierādījums tam, ka jūs patiešām iesniedzāt paziņojumu un saprātīgā veidā izmantojāt vienkāršoto sistēmu. Tas pasargās jūs no visa veida procedūrām ar nodokļu iestādēm un sodiem.

Der zināt, ka jaunreģistrēts individuālais komersants būs vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātāju vidū no savas saimnieciskās darbības pirmās dienas, savukārt tāds, kurš pāriet no citas nodokļu sistēmas - tieši no nākamās dienas 01.01. gadā. Pārejot no UTII, ir svarīgi vairāki citi noteikumi. Tātad, ja uzņēmējs viena vai otra iemesla dēļ ir zaudējis tiesības izmantot UTII, negaidot kalendārā gada sākumu, viņam ir tiesības trīsdesmit dienu laikā no pienākuma izbeigšanās dienas iesniegt paziņojumu par vienkāršotās sistēmas izmantošanu. maksāt UTII.