Nodokļu audits ir Definīcija, procedūra, veidi, prasības, termini un veikšanas noteikumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu kontroles veidu skaits, kas ir uzskaitīts Nodokļu kodeksa 82. pantā, galvenokārt ietver nodokļu auditu. Tās ir nodokļu struktūras procesuālās darbības, kas saistītas ar kontroli pār nodokļu un nodevu aprēķina pareizību, pārskaitīšanas (maksāšanas) pilnīgumu un savlaicīgumu. Mūsu rakstā mēs runāsim par šādu pārbaužu veidiem, prasībām, laiku un noteikumiem.

Nodokļu auditu iezīmes. Likumdošanas aspekts

Vērts atzīmēt, ka tie tiek īstenoti, salīdzinot nodokļu kontroles rezultātā iegūto faktisko informāciju ar informāciju no nodokļu iestādēm iesniegtajām nodokļu deklarācijām. Tiesības veikt šādas revīzijas piešķir nodokļu iestāde (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. pants). To regulē 14 ar nosaukumu "Nodokļu kontrole".

Kad nodokļu kodekss kļuva aktuāls,nodokļu iestādes nav zaudējušas tiesības veikt nenodokļu (citas) revīzijas. Tātad pašlaik saskaņā ar Krievijas Federācijas 1993. gada 18. jūnija likumu N 5215-1 "Par kases aparātu izmantošanu, veicot skaidras naudas norēķinus ar iedzīvotājiem", nodokļu iestādes veic pārbaudes, kas saistītas ar naudas līdzekļu izmantošanu. kases aparāti. Turklāt saskaņā ar 1995. gada 22. novembra federālo likumu N171-FZ "Par etilspirta, spirtu saturošu un spirtu saturošu produktu ražošanas un aprites valsts regulējumu" tiek veikta alkohola izstrādājuma ražošanas un turpmākās aprites pārbaude. atbilstošs. Šādu piemēru var būt neierobežots skaits.

Klasifikācija

Nodokļu struktūru pilnvaru apjoms, kā arī ierobežojumi, kas saistīti ar atsevišķu procesuālo darbību veikšanu (iekļūšana telpās vai teritorijā, apskate, dokumentācijas pieprasīšana, priekšmetu un dokumentu izņemšana, inventarizācija, ekspertīze, utt.), ir tieši atkarīgs no notiekošo pārbaužu veida. Apskatīsim, kādus nodokļu un nodevu nodokļu auditus var veikt attiecīgās struktūras. Ir vērts paturēt prātā, ka tos var klasificēt pēc dažādiem pamatiem.

Galda un lauka pārbaudes

Atbilstoši pārbaudāmo dokumentu apjomam un norises vietai tie tiek klasificēti kamerā un laukā. Iekšējais nodokļu audits ir nodokļu deklarāciju un citas nodokļu maksātāja iesniegtās dokumentācijas audits, kas kalpo par pamatu nodokļu aprēķināšanai un turpmākai samaksai. Turklāt šajāŠajā gadījumā runa ir par citu nodokļu iestādei pieejamo dokumentu pārbaudi. Parasti tie attiecas uz nodokļu maksātāja darbībām, kas tiek veiktas nodokļu iestādes atrašanās vietā un reģistrācijā.

Šodien dokumentu auditi ir nozīmīgs faktors valsts budžeta papildināšanā. Nodokļu auditos konstatētās kļūdas tieši atvieglojumu pamatojumā un nodokļu deklarācijās dod būtisku maksājumu pieaugumu budžetā. Dokumentālo auditu veic nodokļu struktūras amatpersonas, kuras ir pilnvarotas atbilstoši saviem amata pienākumiem, neuzrādot īpašu nodokļu struktūras vadības oficiālu lēmumu trīs mēnešu laikā no nodokļa deklarācijas un to apliecinošās dokumentācijas iesniegšanas dienas. pamats nodokļa maksātāja konkrētā nodokļa aprēķināšanai un turpmākai samaksai, ja vien attiecīgajā tiesību aktā nav paredzēti citi noteikumi. Nodokļu dokumentālā audita, ko veic NĪN, mērķis ir uzraudzīt, kā nodokļu maksātāji ievēro normatīvos un citus normatīvos aktus par nodokļiem un nodevām, identificēt un novērst pārkāpumus šajā jomā, atgūt nepietiekami vai vispār nesamaksātās nodokļu summas, ierosināt, ja ir pamats sankciju iekasēšanas kārtībai noteiktā secībā, kā arī nepieciešamās informācijas sagatavošanai, lai nodrošinātu kompetentu un racionālu nodokļu maksātāju atlasi (tas nepieciešams klātienes pārbaužu īstenošanai).

Ieteicams apsvērt iespēju veikt nodokļu auditu uz vietas kādarbību kopums, kas saistīts ar nodokļu maksātāja primārās grāmatvedības un citas grāmatvedības dokumentācijas pārbaudi, grāmatvedības reģistriem, nodokļu deklarācijām un finanšu pārskatiem, saimnieciskās darbības un citiem līgumiem, aktiem par līgumsaistību izpildi, iekšējiem rīkojumiem, rīkojumiem, protokoliem u.c. dokumentus. Šāds nodokļu audits ir dažādu priekšmetu pārbaude, ko nodokļu maksātājs izmanto, lai gūtu ienākumus. Turklāt tas var būt saistīts ar noliktavu, ražošanas, tirdzniecības un citu teritoriju un telpu taksācijas objektu uzturēšanu. Iekšējais audits ir audits par nodokļu maksātājam piederošā īpašuma kompleksa inventarizācijas veikšanu. Šeit vēlams iekļaut citas nodokļu struktūru vai atsevišķu amatpersonu darbības, kas tiek veiktas nodokļu maksātāja atrašanās vietā (objekta atrašanās vieta, nodokļu maksātāja darbības vieta), kā arī citās vietās, kur nav nodokļu struktūras..

Svarīgākie uz vietas pārbaudes aspekti

Lauku nodokļu audits ir kategorija, kurai jāpievērš īpaša uzmanība. Ir vērts atzīmēt, ka nosaukto terminu kontroles darba izmantošanā ieviesa Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Iepriekš pārbaudes, kas tika veiktas, apmeklējot nodokļu maksātāju, tika sauktas par dokumentālām. Tomēr atšķirība starp šiem jēdzieniem ("dokumentāls" un "izeja") nekādā ziņā nav terminoloģiska. Pastāv ļoti izplatīts viedoklis, kadokumentārais un lauku nodokļu audits nav viens un tas pats. Tādējādi audits klātienē ir pasākums, kas parasti tiek veikts nodokļu maksātāja telpās. Vēlams izprast dokumentāro auditu, kas aptver primāros grāmatvedības dokumentus, kā arī nodokļu maksātāju grāmatvedības reģistrus. Svarīgi atzīmēt, ka nevienā likumdošanas aktā nav noteikta šādas pārbaudes veikšanas vieta.

Nodokļu administrācijas lauka audita galvenie dalībnieki: revidējamais uzņēmums vai individuālais uzņēmējs, kā arī nodokļu iestāde vai attiecīgās amatpersonas. Jāņem vērā, ka ar šo pārbaudi var būt saistīta arī citu personu, piemēram, tulku vai ekspertu, darbības. Tomēr parasti tas var būt atkarīgs no nodokļu struktūras iniciatīvas.

Noteikumi un noteikumi

Nodokļu audita laikā tā vai citādi ir jāsasniedz noteikts mērķis. Revīzijas klātienes gadījumā, tāpat kā dokumentālā auditā, runa ir par kontroles ieviešanu pār aprēķina pratību, nodokļu un nodevu iemaksas valsts budžetā savlaicīgumu un pilnīgumu, pilnīgu atbilstību Regulas Nr. spēkā esošie tiesību akti, sodu un nodokļu parādu iekasēšana un par noziedzīgo nodarījumu izdarīšanu atbildīgo personu saukšana pie atbildības nodokļu plāns, šādu pārkāpumu novēršana. Tomēr izvirzītie mērķi tiek sasniegti ar citiem, īpašiem līdzekļiem lauka pasākumiem. Piemēram, dokumentu un priekšmetu izņemšana nodokļu kontroles robežās varjārealizē tikai āra pasākuma laikā.

Nodokļu audita termiņš šajā gadījumā ir trīs nodokļu maksātāja darbības gadi, kas ir tieši pirms audita gada. Jāņem vērā, ka nodokļu struktūrai nav tiesību viena gada laikā par vienādiem nodokļu maksājumiem par vienu un to pašu laika periodu rīkot divus vai vairākus brīvdabas pasākumus. Šādas revīzijas termiņš ir ne vairāk kā 2 mēneši. Tomēr ir izņēmumi, kad augstāka nodokļu iestāde pagarina audita ilgumu līdz 3 mēnešiem. Termiņš nodokļu audita veikšanai uz vietas Krievijas Federācijā faktiski ietver inspektoru klātbūtni revidējamā uzņēmuma ēkā. Taču norādītajā laika posmā netiek ieskaitīts laiks no prasības iesniegšanas nodokļu maksātājam iesniegt dokumentāciju līdz šo dokumentu uzrādīšanai.

Diģēšanas prasības un pamatojums

Atbilstoši nodokļu auditu veikšanas kārtībai, veicot auditu klātienē, bieži rodas nepieciešamība apsekot teritorijas un telpas, kuras tiek izmantotas ienākumu gūšanai vai saistītas ar ar nodokli apliekamo objektu uzturēšanu. Turklāt dažreiz ir nepieciešams veikt īpašuma kompleksa inventarizāciju, izņemt dokumentus, priekšmetus utt. Dažos gadījumos, ko paredz Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošais kodekss, kontroles darbību veikšanas laikā ir jāsastāda protokoli.

Izejas īstenošanas pamatsnodokļu un nodevu nodokļu audits - attiecīgs nodokļu struktūras vadības lēmums vai augstākas nodokļu iestādes direktora lēmums par audita veikšanu klātienē, lai kontrolētu nodokļu iestādes darbu. Ir vērts atzīmēt, ka augstākas nodokļu iestādes rezolūcijas (lēmuma) izdošanas kārtību par audita veikšanu, kā arī pašreizējās prasības dokumenta formai regulē Krievijas Federācijas ministra rīkojums. par nodokļiem un nodevām 08.10.1999. "Par lauku nodokļu auditu iecelšanas kārtības apstiprināšanu".

Counter check

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 87. pants paredz iespēju veikt TIN nodokļu pretpārbaudi. Tie jāsaprot kā viena un tā paša papīra dažādu eksemplāru salīdzinājums. Pamatojoties uz metodikas būtību, to var izmantot tikai attiecībā uz dokumentiem, kuru noformēšana notiek nevis vienā, bet vairākos eksemplārā. Šeit vēlams iekļaut dokumentus, ar kuriem tiek reģistrēta materiāla rakstura vērtību saņemšana vai izlaišana (rēķini, pavadzīmes utt.). Jāņem vērā, ka dokumentācijas kopijas atrodas vai nu dažādās organizācijās, vai viena uzņēmuma dažādās struktūrvienībās. Pareiza saimnieciskās darbības atspoguļojuma gadījumā dažādi darba eksemplāri ir apveltīti ar vienādu saturu. Citos apstākļos dokumentus izdod vienā eksemplārā vai tiem ir atšķirīgs saturs. Jāpiebilst, ka, salīdzinot dokumentāciju, var nesakrist šādi elementi: tirgojamās produkcijas daudzums, tās cena,mērvienība utt. Papīra kopijas neesamība var liecināt par saimnieciskās darbības fakta dokumentācijas trūkumu. Sekas šajā gadījumā ir ienākumu slēpšana, un nodokļu audita rezultāts ir pārkāpuma atklāšana.

Visaptverošas pārbaudes

Atbilstoši pārbaudāmo jautājumu apjomam pārbaudes var iedalīt sarežģītās, mērķtiecīgās un tematiskās. Sarežģītajā ir jāsaprot struktūras finansiālās un saimnieciskās darbības pārbaude noteiktā laika periodā, kas saistīta ar visiem jautājumiem par atbilstību tiesību aktiem nodokļu un nodevu jomā. Līdz šim šādu pārbaužu biežums nav noteikts. Jāņem vērā, ka, ja nodokļu struktūrai ir pamats uzskatīt, ka nodokļu uzskaite un turpmākā nomaksa tiek veikta ar pārkāpumiem, kompleksā plāna pārbaudes tiek organizētas ne retāk kā reizi 3 gados. Par katru no tiem tiek sastādīts nodokļu audita akts. Nodokļu maksātājiem, kuriem ir pozitīva pieredze, parasti vispār netiek veikta uzticamības pārbaude.

Pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ieviešanas gandrīz visas lauka pārbaudes tiek īstenotas kā sarežģītas. Tas ietver tādus jautājumus kā nodokļu maksātāja pratība aprēķināt un pārskaitīt nodokļus, nodokļu aģenta funkcionalitāti, kases aparātu lietošanu, summu norakstīšanas pareizību no nodokļu maksātāju kontiem un nodevas, nodokļu maksātāju kontu atvēršana, alkoholu saturošu produktu realizācijas kārtība utt. Jāatceras, ka atļauj tikai pārbaude uz vietasizmantot visas nodokļu iestādēm piešķirtās tiesības.

Tematiskā pārbaude

Tematisku auditu vēlams uzskatīt par pasākumu par atsevišķiem organizācijas finansiālā un saimnieciskā darba jautājumiem (piemēram, PVN, ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa aprēķināšanas un turpmākās maksāšanas pratības pārbaude, citi maksājumi). Šādi pasākumi tiek organizēti pēc nepieciešamības, ko nosaka nodokļu administrācijas vadība. Jāatzīmē, ka tematiskais audits tiek veikts vai nu kā visaptveroša audita elements, vai arī kā atsevišķs saskaņā ar konstatētajiem faktiem par Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošo tiesību aktu pārkāpumiem, pamatojoties uz spēkā esošajiem nodokļu un nodevu uzraudzība. Nodokļu audita lēmumu šajā gadījumā var sastādīt kā atsevišķu aktu vai kā visaptveroša audita akta elementu. Kad rodas nepieciešamība īstenot visaptverošu, tematisku pārskatu, ir jāpieņem papildu lēmums, kas paplašina pārbaudāmo jautājumu loku.

Mērķa verifikācija un prasības tai

Mērķaudits ir nekas vairāk kā pasākums, kura mērķis ir nodokļu likumu ievērošana atbilstoši noteiktam virzienam vai finanšu un saimnieciskiem darījumiem. Tajā jāiekļauj jautājumi par savstarpējiem norēķiniem ar preces pircējiem un piegādātājiem, atsevišķiem darījumiem, eksporta-importa operācijām, īslaicīgi brīvās naudas izvietošanu, pabalstu pareizu izlietojumu un citiem finanšu darījumiem.ekonomiskais raksturs. Rezultātus šajā lietā var noformēt gan aktos, gan kā atsevišķus pieteikumus. Mērķauditori bieži tiek veikti kā neatkarīgi. Tomēr pastāv risks, ka dažas nodokļu atbilstības problēmas tiks pārbaudītas nepilnīgi.

Nobeigumā

Tātad, esam apsvēruši galvenos nodokļu auditu veidus, tiem izvirzītās prasības, organizācijas īpatnības un noteikumus, kā arī laiku. Noslēgumā jāatzīmē, ka aktivitātes var būt gan plānotas, gan neplānotas. Otrais gadījums ir saistīts ar sava veida pārbaudi uz vietas, kas tiek veikta bez iepriekšēja nodokļu maksātāja brīdinājuma. Pēkšņās pārbaudes mērķis ir konstatēt pārkāpuma faktu. Lieta tāda, ka parastās pārbaudes gadījumā to var paslēpt. Neplānoti notikumi notiek diezgan reti. Tomēr daudzas ar nodokļiem nesaistītas pārbaudes, piemēram, par kases aparātu lietošanu, parasti tiek veiktas pēkšņi.