Akcīzes preces tiek atzītas Akcīzes preču saraksts

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Akcīzes ir netiešo nodokļu veids. Tie tiek iekasēti no maksātājiem, kuri ražo un pārdod noteiktu kategoriju produktus. Akcīzes tiek iekļautas preču izmaksās un attiecīgi tiek nodotas gala patērētājam. To lielums lielā mērā nosaka ražošanas izmaksas un ietekmē pieprasījumu. Tālāk apsvērsim, kuras preces ir atzītas par akcīzes nodokli.

Vispārīgie principi

Akcīzes nodokļa iezīme ir tā, ka tās attiecas tikai uz noteiktām precēm. Ir vairāki principi, pēc kuriem nosaka produktus, uz kuriem tie attiecas. Pirmkārt, jāņem vērā, ka pirmās nepieciešamības preces netiek apliktas ar akcīzes nodokli. Maksājuma galvenais mērķis ir nodrošināt budžeta ieņēmumus no virspeļņas, kas gūta, ražojot augsti ienesīgus produktus. Tas galvenokārt ietver tabaku un alkohola izstrādājumus, kā arī naftas produktus. Būtiski atzīmēt, ka, ieviešot šo maksājumu, valsts cenšas ierobežot tādu produktu lietošanu, kas rada kaitējumu patērētājiem. Mēs jo īpaši runājam par tabaku un alkohola izstrādājumiem.

Specifikācija

Akcīzes tiek uzskatītas par regulējošiem nodokļiem. Tas nozīmē, ka summa tiek sadalīta starp federālo un reģionālo budžetu proporcijās, kas ir atkarīgas no produkta veida. Dažiem produktiem atskaitījumi tiek veikti tikai valsts budžetā, piemēram. Šodien ir sakārtots akcīzes preču saraksts. Tas gandrīz atbilst citās valstīs spēkā esošajiem sarakstiem. Jāpiebilst, ka Krievijas Federācijā tabaka un alkoholiskie izstrādājumi primāri tiek atzīti par akcīzes precēm. Šķiet, ka tas vienmēr būs klāt sarakstos. Tas ir saistīts ar tā specifiku. No vienas puses, to nevar uzskatīt par obligātu patērētājiem, un, no otras puses, tā izmaksas ir diezgan zemas.

Saraksts

Par akcīzes precēm tiek atzītas šādas grupas:

1. Etilspirts, kas ražots no jebkura veida izejvielām. Izņēmums ir konjaka spirts
2. Spirtu saturoši produkti. Tie ietver emulsijas, šķīdumus, suspensijas utt. Alkohola koncentrācija tajos ir lielāka par 9%.
3. Alkoholiskie produkti. Par akcīzes nodokli tiek atzītas šādas preces: dzeramais alkohols, konjaki, alkoholiskie dzērieni, degvīns, vīns, citi dzērieni, kuros alkohola koncentrācija ir lielāka par 1,5%. Izņēmums ir vīna materiāli.

Turklāt par akcīzes nodokli tiek atzītas šādas preces:

1. Alus.
2. Tabakas izstrādājumi.
3. Automašīnas, motocikli. Pēdējā motora jaudai ir jābūt lielākai par 112,5 kW.
4. Dzinēju eļļas dzinējiem.

Dīzeļdegviela un benzīns (ieskaitot tiešās darbības benzīnu) arī ir atzītas par akcīzes precēm.

NK

Kodeksa 181. pantā ir sniegti daži skaidrojumi par noteiktiem produktu veidiem. Kā minēts iepriekš, akcīzes preces ir spirtu saturoši produkti, kas izgatavoti no jebkura veida izejvielām, tai skaitā denaturējošām sastāvdaļām, izslēdzot iespēju tos izmantot pārtikas un alkohola rūpniecībā. Šādu produktu sastāvā ir šķīdumi, suspensijas, citi šķidrie produkti, ja spirta īpatsvars tajos ir lielāks par 9%. Tikmēr atsevišķas preces par akcīzes nodokli neatzīst neatkarīgi no alkohola koncentrācijas. Tie ietver:

1. Ārstnieciski-profilaktiski, terapeitiski, diagnostikas līdzekļi, kas iekļauti Valsts zāļu un zāļu reģistrā. Šajā pašā sarakstā ir aptiekās pēc individuālām receptēm ražotās zāles.
2. Līdzekļi veterināriem nolūkiem, reģistrēti un ierakstīti reģistrā, ja tie ir iepildīti traukos, kuru tilpums nepārsniedz 100 ml.
3. Smaržas un kosmētika. Tās tiek izslēgtas no akcīzes preču saraksta, ja alkohola īpatsvars tajās nav lielāks par 80%, tās ir reģistrētas un iekļautas valsts reģistrā.
4. Sadzīves ķīmijas preces, kā arī smaržas un kosmētika aerosola metāla iepakojumos.
5. Atkritumi, kas rodas, ražojot alkoholu no pārtikas izejvielām, alkoholiskajiem dzērieniem, degvīnām, un tiek pakļauti turpmākai apstrādei vai izmantošanai tehniskām vajadzībām.

Par akcīzes precēm tiek atzītas motoreļļas, benzīns, tiešās degvielas, ieskaitot. Ar pēdējām jāsaprot frakcijas, kas iegūtas, apstrādājot naftu, saistīto dabas/naftas gāzi, gāzes kondensātu, ogles vai citas izejvielas, to pārstrādes produktus.

Maksātāju kategorijas

Tās ir noteiktas Nodokļu kodeksa 179. pantā. Akcīzes maksātāji ir:

1. Organizācijas.
2. Individuālie uzņēmēji.
3. Subjekti, kas atzīti par maksātājiem saistībā ar preču pārvadāšanu pāri Krievijas Federācijas valsts robežai. Viņu saraksts ir izveidots saskaņā ar Muitas savienības Darba kodeksu.

Jāatzīmē, ka organizācijas un individuālos komersantus var uzskatīt par maksātājiem, ja tie veic ar akcīzes nodokli apliekamās darbības.

Svarīgs brīdis

Akcīzes no PVN atšķiras ar to, ka tiek uzskatītas par vienpakāpes netiešajiem nodokļiem. Tas nozīmē, ka tie vienreiz tiek iekļauti ražošanas izmaksās un vienreiz tiek arī samaksāti. Naftas produkti ir izņēmums. Viņiem ir cita shēma.

Bāze un summa

Lai tos definētu, ir skaidri jāsaprot, kas ir akcīzes nodokļa objekts. Šeit būtu jāatsaucas uz Nodokļu kodeksa 182. un 183. pantu. Lai izvairītos no dubultās nodokļu uzlikšanas, nodoklis tiek iekasēts par preču pārdošanu no ražotāja. Turpinot produktu tālākpārdošanu, apjoms nepalielināsies. Citiem vārdiem sakot, akcīzes preču pārdošana nodokļu vajadzībām tiek atzīta par to ražotāja veiktu pārdošanu, nevis to pārdošanu, ko veic veikals vai vairumtirgotājs.uzņēmums. Nosakot atskaitījumu bāzi un apmēru, jāņem vērā arī tas, ka produktu pildīšana pudelēs un jebkāda veida sajaukšana uzglabāšanas vietās tiek pielīdzināta ražošanai. Tomēr šie noteikumi neattiecas uz ēdināšanas iestādēm.

Importēt produktus

Ja uzņēmums importē produktus, kas ir atzīti par akcīzes precēm, tai jāņem vērā vairākas uzkrāšanas pazīmes. Tos nosaka muitas režīms, kas tiks izvēlēts. Nodokļu iezīmes var apkopot šādi:

1. Izlaižot brīvā apgrozībā un pārstrādei vietējam patēriņam, akcīzes tiek maksātas pilnā apmērā.
2. Ja ir atlasīts atkārtotas importēšanas režīms, tiek atskaitītas summas, no kurām subjekts tika atbrīvots vai viņam atdots eksportēšanas laikā.
3. Ja tiek izdots tranzīts, beznodokļu tirdzniecība, iznīcināšana, atteikums par labu valstij, akcīzi nemaksā. Līdzīgs noteikums attiecas uz reeksporta režīmiem, muitas noliktavu, brīvo zonu.
4. Ja pārstrāde tiek veikta Krievijas teritorijā, akcīzes nodoklis netiek maksāts, ja eksports tiek veikts laikā.
5. Ja uz produktiem attiecas pagaidu ievešanas režīms, saskaņā ar Muitas savienības Muitas kodeksā ietvertajiem noteikumiem ir atļauts daļējs vai pilnīgs atbrīvojums no akcīzes nodokļa.

Eksportēt

Ja persona eksportē produkciju, kas ir atzīta par akcīzes precēm, tai jāņem vērā Nodokļu kodeksa 185. panta otrās daļas nosacījumi. Eksportējot reeksporta režīmā uz ārzemēm no Krievijas, maksā plkstimporta summas ir jāatgriež maksātājam. Citos gadījumos apgrieztā pārsūtīšana netiek veikta.

Atbrīvojums no maksājuma

Akcīzes nodokļa maksāšanas sloga noņemšanas pazīmes ir atklātas Nodokļu kodeksa 184. un 198. pantā. Priekšnoteikums atbrīvojumam no atskaitījumiem ir bankas garantijas vai galvojuma sniegšana nodokļu inspekcijai. Tie kalpo kā nodrošinājums maksātāja saistībām gadījumā, ja viņš 180 dienu laikā neuzrāda dokumentus, kas apliecina akcīzes preču izvešanu un nodokļa vai soda nomaksu par tām. Ja attiecīgo papīru nav, subjektam ir pienākums ieskaitīt summu budžetā. Tomēr, ja tiek uzrādīti iepriekš minētie dokumenti, tā pēc tam tiek atmaksāta.

Vērtspapīru saraksts

Izvedot akcīzes preces, maksātājam 180 dienu laikā no pārdošanas dienas jāiesniedz Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā dokumenti, kas apliecina atbrīvojuma no akcīzes nodokļa maksāšanas pamatotību. Starp tiem:

1. Līgums (tā apliecināta kopija) ar ārvalstu pircēju par piegādi. Ja sūtījums tiek veikts saskaņā ar komisijas līgumu, garantiju vai aģenta līgumu, tie tiek uzrādīti.
2. Maksājumu dokumenti, bankas izraksts (vai to kopijas). Šie dokumenti apliecina faktisko peļņas saņemšanu no produkcijas pārdošanas ārvalstu darījuma partnerim uz maksātāja kontu vietējā bankā vai komisāra, aģenta, advokāta kontā.
3. Muitas kravas deklarācija (kopija). Viņājāmarķē Krievijas Federālajā muitas dienestā, kurš veica produktu izlaišanu eksporta režīmā vai kura reģionā atrodas kontrolpunkts, caur kuru produkti tika eksportēti uz ārzemēm.
4. Nosūtīšanas/transporta vai citu dokumentu kopijas. Tajos jābūt Krievijas muitas iestāžu zīmēm, kas apstiprina produktu eksportu.

Subjekts saņem tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu uzlikšanas operācijām, ja viņš veic atsevišķu uzskaiti par tām.

Likmes

Kopš 1997. gada ir uzsākts pārejas process no procentuālajiem (ad valorem) tarifiem uz fiksētajiem tarifiem. Lietojot pēdējo, nepastāv automātisks summu pieaugums, palielinoties ražošanas izmaksām. Rezultātā šīs likmes katru gadu tiek koriģētas. Mūsdienās lielākajai daļai akcīzes preču tiek piemēroti fiksēti vai īpaši tarifi. Izņēmums ir tabakas izstrādājumi. Tam ir jaukta likme. Tas apvieno ad valorem un īpašus tarifus. Katram akcīzes preču veidam ir sava likme. Turklāt tiesību akti paredz tarifu diferenciāciju preču kategoriju ietvaros. Piemēram, dažādas likmes noteiktas alkoholiskajiem produktiem un alum. To vērtība ir atkarīga no dzēriena stipruma. Jo augstāks tas ir, jo augstāka ir attiecīgi likme. Ja runājam par automašīnām, tad tarifs ir atkarīgs no transportlīdzekļa ietilpības.

Rotaslietas

Tie ir minēti Nodokļu kodeksa 181. pantā (6. apakšpunkts, 1. punkts). Akcīzes preces ir juvelierizstrādājumi,izgatavoti, izmantojot dārgmetālus un to sakausējumus, kultivētas pērles vai dārgakmeņus. No šīs definīcijas izriet, ka izņēmumi nav paredzēti izstrādājumiem, kas izgatavoti pēc pilsoņu pasūtījuma no klienta materiāliem. Tajā pašā laikā tiesību akti nosaka to preču sarakstu, kuras nav saistītas ar juvelierizstrādājumiem. Starp tiem:

1. Valsts apbalvojumi, zīmotnes/atšķirības, medaļas, kuru statusu nosaka federālais likums vai prezidenta dekrēti.
2. Monētas, kurām ir maksāšanas līdzekļa statuss un kuras ir izdotas.
3. Reliģiskas, kulta nozīmes objekti, ko izmanto tempļos dievkalpojumu vai svētu rituālu laikā. Izņēmums ir laulības gredzeni.
4. Habbery.
5. Izstrādājumi no parastajiem metāliem vai to sakausējumiem, kuru ražošanā izmantots sudrabu saturošs lodmetāls, rokdarbi, kas veidoti, izmantojot zeltu/sudrabu saturošas krāsas/diegus.

Zināšanu pārbaude

Kā zināms, nodokļu un nodokļu tēma ir iekļauta daudzu augstskolu studiju kursā. Materiālu konsolidācija un zināšanu pārbaude tiek veikta dažādos veidos. Paralēli skolēni paši izstrādā testus par dažādām tēmām. Par jautājumiem, kas saistīti ar precēm, kas atzītas par akcīzes precēm, piemēram, MIT studenti raksta esejas. Ir vērts teikt, ka piezīmes un testus var atrast ne tikai Institūta vietnē vai forumā. Piemēram, internetā ir portāls Dean-NN. Šeit ir ievietoti abstrakti un testi. Pārbaudes materiālos viens no jautājumiem portālā Dekans ir "Par akcīzes nodokli atzītas šādas preces". Tālāk ir norādīts to produktu saraksts, no kuriem jums jāizvēlas pareizās preces.

Secinājums

Pamatinformācija par akcīzes precēm ir atrodama Nodokļu kodeksā. Kodeksā ir īpaša nodaļa, kurā ir apskatīti visi galvenie jautājumi par šādiem produktiem. Runājot par praksi, kā šodien atzīmē daudzi ražotāji, dažu preču ražošana kļūst arvien mazāk izdevīga. Pirmkārt, tas attiecas uz tabakas izstrādājumiem. Ņemot vērā nesenās izmaiņas likumdošanā, tā ražošanai ir nepieciešami nopietni finanšu ieguldījumi. Īpaša uzmanība jāpievērš akcīzes preču deklarēšanai. Spēkā esošo muitas tiesību aktu pārkāpšana paredz atbildību.