Uzkrāšanas un skaidras naudas princips

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Uzņēmuma grāmatvedības politika ir grāmatvedības dienesta darbības pamatā saimnieciskajās vienībās. Tāpēc ārkārtīgi svarīgi ir izdarīt pareizo izvēli attiecībā uz vienu vai otru ienākumu un izmaksu sadales metodi, lai vēlāk nerastos pārpratumi ar fiskālajām iestādēm. Zemāk esošajā rakstā runāsim par to, kā uzņēmuma darbības rezultātus var atspoguļot grāmatvedībā.

Ienākumu būtība un klasifikācija uzņēmumā

Saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu par ienākumiem tiek pieņemta jebkura peļņa, ko saimnieciskā vienība saņem savas darbības gaitā un kuras vērtību var aprēķināt dažādos veidos (ir naudas metode vai uzkrājumi)..

Tajā pašā laikā pastāv uzņēmēja budžeta ieņēmumu kategorija, kas tiek izslēgta no ienākumu pozīcijām un nav apliekama ar nodokli. Šiem vajadzētuietver papildu nodokļus (tos parasti sauc arī par netiešajiem), kas atspoguļo preces pievienoto vērtību, ko sedz pircējs, veicot pirkumu.

Kopumā ienākumu puse tiek noteikta, analizējot primāros un nodokļu grāmatvedības dokumentus, kā arī citus, kas apliecina pabeigtā darījuma faktu. Citiem vārdiem sakot, ienākumus klasificē apliekamajos un tajos, uz kuriem neattiecas fiskālā nodeva.

Peļņa kā nodokļu objekts

Nav noslēpums, ka neto ienākumi veidojas no kopējiem ieņēmumiem mīnus virkne obligāto atskaitījumu, pēc kuriem dažādos veidos (piemēram, ar uzkrāšanas metodi un skaidras naudas metodi) tiek aprēķināti kopējie ienākumi.

Saņemtā summa ir apliekama ar nodokli un atbilst šādiem nosacījumiem:

• finanšu plūsmām jābūt īstenošanas darbību rezultātam;
• ieņēmumi tiek uzskatīti par saņemtiem arī tad, ja tie uzrādīti nevis naudā, bet gan natūrā.

Tomēr ir arī tādi ienākumi, kas uzskatāmi par nesaimnieciskiem un tiek uzskaitīti pamatdarbības rezultātā. Tajā jāiekļauj dažāda veida akcijas, noguldījumu procenti, valūtas maiņas starpības, saņemtie naudas sodi, soda naudas un citi.

Nr.

Izdevumu būtība un klasifikācija

Runājot par tēriņiem, daudzi jaunuzņēmumi to nedaratie, kuriem ir pieredze uzņēmējdarbībā, domā, ka jebkādas darbības izmaksas samazina ar nodokli apliekamos ienākumus. Tomēr tas ir maldinoši. Jā, izdevumi ir noteikta summa, kas izteikta vērtībā un aprēķināta jebkurā ērtā likumā regulētā veidā (piemēram, viena no tām ir skaidras naudas metode), par kuru var samazināt ienākumus pirms nodokļu nomaksas. Tomēr ir vairāki darījumi, kas nav piemēroti bruto rezultātiem.

Tāpēc katriem izdevumiem ir jābūt ar atbilstošu pamatojumu, jādokumentē to izpildes fakts, kā arī jāattiecas uz saimnieciskās vienības tiešo darbību.

Izdevumu dokumentācija

Katram izdevumu veidam fiskālā iestāde pieprasa īpašu dokumentu sarakstu, kas var nedaudz atšķirties no tālāk norādītā:

• ja tie ir ceļa izdevumi, tad nepieciešama avansa atskaite ar apliecinošu izziņu, čeki par mājokli un transportu;
• transporta pakalpojumi - pavadzīmes, sniegto pakalpojumu pieņemšanas un nodošanas akti;
• īpašuma noma - norēķinu dokumenti, kas apliecina maksājumu, līgumi, nodošanas un pieņemšanas akti;
• mobilie sakari – līgumi, lietošanas rīkojumi, norēķinu rekvizīti, pilnvaroto darbinieku saraksts;
• komunālo transportlīdzekļu ekspluatācija - pavadzīmes;
• dzeramā ūdens iegāde - izziņa no attiecīgajām iestādēm par vietējokrāna ūdens patēriņam, norēķinu dokumenti.

Izdevumu dažādība

Tātad, izdevumi jau ir dokumentēti, pēc tam tie ir jāaprēķina jebkurā ērtā veidā (piemēram, šim nolūkam ir uzkrājuma metode un naudas metode, par kuru mēs runāsim nedaudz vēlāk), bet vispirms mēģināsim klasificēt esošās izmaksas. Jāsaprot, ka tādas var būt arī tad, ja uzņēmumam nav peļņas. Tāpēc saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas dekrētu tie ir jāsadala nevis saistībā ar ieņēmumu daļu (jo tie ne vienmēr ietilpst tajā), bet gan atbilstoši savai klasifikācijai.

Ir tikai divas šķirnes, un tās ir viegli atcerēties:

1. Izmaksas, kuras ir apliekamas ar nodokļiem (tās nedarbojas un ir iesaistītas ražošanas procesā).
2. Beznodokļu izmaksas, citiem vārdiem sakot, citas.

Izdevumi kā nodokļu objekts

Lai noteiktu ieņēmumu apmēru, ienākumu noteikšanai var izmantot naudas metodi, bet, ja pēdējo bilancē kā tādu nav, tad, apkopojot finanšu rezultātus, visa uzmanība jāpievērš izdevumiem. Kā minēts iepriekš, tie var tikt aplikti ar nodokļiem un var netikt aplikti - tas viss saskaņā ar piemērojamajiem tiesību aktiem.

Pirmie ietver ražošanu un pārdošanu, materiālus (vai, kā tos joprojām pieņemizsaukums, izejvielas), darbaspēks (darbinieku algas), nolietojums un citi.

Izmaksas, kuras nav apliekamas ar nodokļiem, sauc arī par normalizētajām. To sarakstu regulē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants. To vidū var būt iztrūkumi, reprezentācijas izdevumi, kā arī darbinieku personīgo izdevumu kompensācija, kas veikta komandējumos.

Skaidras naudas metode: definīcija un lietošanas pazīmes

Beidzot tikām pie pārskata perioda ienākumu un izdevumu aprēķināšanas metodēm. Vispirms ir jāsaprot, ka šāda procedūra ir pakļauta tikai tiem darījumiem, kas juridiski ir pakļauti grāmatvedībai. Naudas līdzekļu ienākumu un izdevumu atzīšanas metode ir balstīta uz vidējo aritmētisko, kas tiek aprēķināta visam periodam kopā un kā konstante tiek ņemta tīrās peļņas vērtība. Pēdējam, kā teikts fiskālā dienesta paskaidrojumos, vajadzētu būt mazākam par 1 miljonu rubļu mēnesī.

Un tas nozīmē, ka maksimālajiem ienākumiem jābūt 6 miljoniem rubļu pusgadā. Kā šī summa tiks sadalīta, tas paliek uzņēmuma ieskatā. Tāpēc būtu diezgan likumīgi, ja uzņēmējs pirmajos trīs mēnešos vispār nesaņem peļņu, bet turpmākajos mēnešos tā sastādīs 2 miljonus par katru pārskata periodu.

Izņēmumi no skaidras naudas metodes

Skaidras naudas metodei ir daudz trūkumu. Vispirms, kā jau esat pamanījis, tam ir summas ierobežojumi, kas nozīmē, ka lielas uzņēmējdarbības vienības, kuru vidējie ieņēmumi pārsniedz 1 miljonu rubļu,to vienkārši nevar juridiski īstenot. Ir saraksts ar iestādēm, kurām šī darbības rezultātu uzskaites metode ir liegta.

Tātad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ienākumu un izdevumu atzīšanas skaidrā naudā metode ir izslēgta, to izmantojot šādiem uzņēmumu pārstāvjiem:

• banku darbībā iesaistītās finanšu iestādes;
• tās saimnieciskās darbības subjekti, kas piedalās kopējā tautsaimniecības pārvaldībā saskaņā ar noslēgto līgumu par aktīvu pārvaldīšanu vai vienkāršu personālsabiedrību.

Kases ienākumu uzskaite

Ja saimnieciskā vienība ir izvēlējusies šo metodi savu ieņēmumu atspoguļošanai finanšu rezultātos, tad tai ir pienākums to atspoguļot pašreizējā uzņēmuma grāmatvedības politikā un ievērot to arī turpmāk. Skaidras naudas metodei ienākumu un izdevumu atzīšanai ienākošajā daļā ir vairākas pazīmes, kas noteiktas spēkā esošajos tiesību aktos, tāpēc to ievērošana ir obligāta jebkurai uzņēmējdarbības formai, kurai ir atļauts izmantot šo uzskaites iespēju saskaņā ar Latvijas Republikas Nodokļu kodeksu. Krievijas Federācija:

• čeka atzīšanas datums ir diena, kurā naudas līdzekļi tika ieskaitīti saimnieciskās darbības subjekta norēķinu kontā bankā;
• iepriekš minētais nosacījums attiecas arī uz jebkuriem darbiem un pakalpojumiem uzņēmuma labā un kuri netiek uzskatīti par īpašumiem;
• ja uzņēmums kādam izsniedza kredītus, tad to atmaksas dienā arī ienākumi tiek atspoguļoti pilnā apmērā.

Citiem vārdiem sakot, skaidras naudas metode var būt balstītapar faktiskajiem darījumiem. Pretējā gadījumā kvītis par labu uzņēmumam netiek atzītas.

Skaidras naudas izdevumi

Kā jau sapratāt, ar šādu grāmatvedības politiku izdevumi tiks ņemti vērā tikai tad, ja būs dokumentēts to izpildes fakts. Bilances izmaksu daļas gadījumā ienākumu un izdevumu atzīšanas naudas metode pieņem tiešā maksājuma faktu kā apstiprinājumu un neko vairāk. Pēdējais runā arī par darījumu partneru savstarpējo saistību izbeigšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajām normām.

Un tas nozīmē, ka izdevumu uzskaites kases metode izslēdz izmaksu daļā to maksājumu iekļaušanu, kas tiek uzskatīti par pakalpojumu un preču avansu, bet vēl nav veikti. Šādā gadījumā darījumu plūsmas tiks iekasētas no finanšu rezultāta preču nosūtīšanas vai pakalpojumu sniegšanas dienā saskaņā ar līgumu.

Ienākumi saskaņā ar uzkrāšanas metodi

Ja ar ienākumu un izdevumu naudas metodi darījumus atzīst tikai tad, kad tie faktiski ir veikti, tad uzkrāšanas metode, gluži pretēji, uzliek saistības finanšu rezultātos atspoguļot to rašanās dienā, neatkarīgi no darījuma nosacījumu faktiskā īstenošana.

Atbilstoši vispārējam noteikumam par ieņēmumu atspoguļošanu no pārdošanas darījums uzskaitē pamatdarbības rezultātā tiks uzrādīts dienā, kad tiks parakstīts akts par darbu nodrošināšanu un preču piegādi.

Bet irarī īpašs noteikums attiecībā uz tiem sarežģītajiem pasākumiem, kuru rezultātu nevar atspoguļot vienā pārskata periodā. Šajā gadījumā ienākumi tiek atspoguļoti vienmērīgi attiecībā uz katru fiksēto laika periodu, un to regulē uzņēmuma grāmatvedības politika.

Uzkrāšanas izdevumi

Ja kases uzskaites metode prasa faktisku veikto izmaksu apstiprinājumu, tad ar izmaksu uzkrāšanas metodi lietas ir nedaudz atšķirīgas. Pēdējā principi ietver šādus:

• izmaksas tiek reģistrētas tajā periodā, kurā tās ir dokumentētas, neatkarīgi no faktiskā darījuma datuma;
• ja saistību izpildes termiņi ir noteikti līguma noteikumos, tie iekrīt finanšu rezultātā, pretējā gadījumā nodokļu maksātājs tos var noteikt pēc saviem ieskatiem;
• iepriekš punktā minētie principi attiecas arī uz tiem līgumu veidiem, kuros ir norādīts tikai maksājuma apjoms, bet nekas nav teikts par preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu;
• ja izdevumus nevar klasificēt un attiecināt uz kādu izmaksu centru, tad to kopējā summa tiek vienmērīgi sadalīta pa visu ieņēmumu daļu.