Kā veikt pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu: soli pa solim instrukcijas. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu: PVN atgūšana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

IP pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek veikta likumā noteiktajā kārtībā. Uzņēmējiem jāsazinās ar dzīvesvietas nodokļu iestādi. Tālāk apsvērsim, kas ir pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, kad tā ir iespējama un kā tā notiek.

Vispārīga informācija

Nodokļu iestādei jāiesniedz pieteikums. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu notiks nākamgad pēc pārskata gada, ja darbs tiks iesniegts no kārtējā perioda 1.oktobra līdz 30.novembrim. Tajā maksātājs ziņo par pēdējo 9 mēnešu ienākumu apmēru, vidējo uzņēmuma darbinieku skaitu, nemateriālo ieguldījumu un pamatlīdzekļu vērtību. Šim noteikumam ir izņēmumi. Tie ir spēkā jaunizveidotām juridiskām personām un reģistrētām fiziskām personām kā individuālajiem uzņēmējiem. Šie subjekti var nosūtīt pieteikumu piecu dienu laikā no to reģistrācijas datuma nodokļu iestādē. Datums ir norādīts valsts reģistrācijas apliecībā.

Obligāta forma 26.2-1

Pieteikums, pēc nodokļu inspektoru domām, ir jāiesniedz. Pretējā gadījumā kā pilnvarotā iestāde zinās, ka maksātājsmainīja nodokļu sistēmu? Tiesu praksē ir virkne gadījumu, kad jaunā režīma piemērošana tiek atzīta par nepamatotu. Tas saistīts ar to, ka pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tika veikta neoficiāli. Tomēr ir arī citi risinājumi.

Dažas federālās šķīrējtiesas atzīst par pieteikumu iesniegtu deklarāciju, kas sastādīta saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu par pārskata gada pirmo ceturksni. Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests situāciju skaidroja savā veidā. Tiesa savā nolēmumā jo īpaši atsaucās uz Art. 346.11-346.13 NK. Viņi noteica, ka organizāciju un individuālo uzņēmēju pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu notiek brīvprātīgi. Šajā sakarā pabeigta f trūkums. 26.2-1 nedarbosies par pamatu jaunā režīma piemērošanas aizliegumam, ja citas subjekta darbības norādīja uz šī režīma izmantošanu no tā reģistrācijas brīža.

Turklāt FAS ņēma vērā Art. 3 NK. Šīs normas 7.punkts nosaka, ka visas pretrunas, šaubas un neskaidrības jātulko par labu maksātājam. Pieteikuma neiesniegšanas tiesiskās sekas likumā nav noteiktas. Tomēr, lai izvairītos no problēmām un tiesāšanās, eksperti iesaka nosūtīt paziņojumu pārejai. Vienkāršotā nodokļu sistēma būs spēkā līdz brīdim, kad maksātājs pieņems lēmumu atgriezties pie vispārējās sistēmas. Šādā gadījumā viņam ir atkārtoti jāvēršas nodokļu iestādē.

Laiks

Nodokļu iestādes, no vienas puses, norāda, ka f. 26.2-1 darbojas kā paziņojums, kas norāda uz maksātāja vēlmiveikt pāreju uz USN. Tiesību akti neparedz prasības kontroles struktūrai, lai tā pieņemtu lēmumu. Vienlaikus nodokļu iestāde saka, ka nosūtīs maksātājam paziņojumu, ka viņa pieteikumu nevar izskatīt termiņu nokavēšanas dēļ.

Tiesas prakse

Šķīrējtiesu lēmumi par jautājumiem, kas saistīti ar pārcelšanas pieteikuma iesniegšanas termiņa nokavēšanu, ir ļoti dažādi. Atsevišķas šķīrējtiesas atzīst nodokļu inspekcijas pareizību, kas tādēļ liedz maksātājam tiesības izmantot vienkāršoto režīmu. Citas instances norāda, ka termiņa nokavēšana pati par sevi nevar liegt subjektam iespēju piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja pieteikums iesniegts atkārtoti pēc tam, kad ir novērsti šķēršļi, kas liedza režīmu mainīt. Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa noteica, ka dokumenta iesniegšana pēc piecu dienu perioda no reģistrācijas datuma nevar būt par pamatu atteikumam.

Svarīgs brīdis

Jāatceras, ja likumā noteiktā termiņa pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē, tad beigu datums būs nākamā darba diena pēc tām. Nodokļu iestādes par to bieži aizmirst un atsaka maksātājiem. Šādos gadījumos šo lēmumu var apstrīdēt šķīrējtiesā.

Citi gadījumi

Gadās, ka maksātājs nav pārkāpis termiņu, bet tomēr aizkavējies ar pieteikuma iesniegšanu. Tas var notikt, piemēram, ja reģistrācijas iestāde ir kļūdījusies un izdevusi nepareizus primāros dokumentus. Nodokļu maksātājs iesniedza pieteikumupieteikumu par pāreju uz vienkāršoto režīmu piecu dienu laikā no pareizo papīru saņemšanas dienas. Šajā gadījumā subjekts nav vainīgs, un tiesa atbalstīs viņa tiesības piemērot īpašo režīmu. Dažos gadījumos nodokļu iestāde atsakās pieņemt pieteikumu vienlaikus ar reģistrācijas dokumentiem. Piemērs to motivē ar to, ka šobrīd subjekts nav juridiski rīcībspējīgs, viņam nav PSRN un TIN. Šķīrējtiesas instances tomēr atsaucas uz to, ka tiesību aktos nav nekādu prasību vai ierobežojumu attiecībā uz dokumentu piegādi. Tāpēc šādus pārbaužu atteikumus var uzskatīt par nepamatotiem.

Atkārtota iesniegšana

Daudzas organizācijas maina atrašanās vietu un individuālie uzņēmēji attiecīgi dzīvesvietu. Šādos gadījumos nav atkārtoti jāiesniedz pieteikums par pāreju uz "vienkāršošanu" nodokļu inspekcijā jaunā adresē. Noteikumos Č. Nodokļu kodeksa 26.2. punktā šādas prasības nav noteiktas. Skaidrojumus šajā jautājumā sniedza regulējošās iestādes (Finanšu ministrija, Federālais nodokļu dienests, Maskavas Federālais nodokļu dienests). Nav nepieciešams atkārtoti paziņot nākamā pārskata perioda sākumā.

Pāreja no STS uz PVN

To var darīt brīvprātīgi vai piespiedu kārtā. Pirmajā gadījumā tas ir iespējams no jaunā pārskata perioda. Par atteikumu piemērot "vienkāršojumu" maksātājam jāpaziņo nodokļu iestādei līdz tā gada 15. janvārim, kurā tiek veikta režīma maiņa. Šajā gadījumā tiek aizpildīta cita veidlapa, kas atšķiras no tās, ar kuru tiek veikta pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. PVN atgūšana var būt obligāta. Ja maksātāja peļņa gada beigās ir lielāka par 15 miljoniem rubļu. vai pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušā vērtība ir lielāka par 100 miljoniem rubļu, tā tiek uzskatīta par pārceltu uz vispārējo sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā tika reģistrēts pārsniegums. Paziņojums par iespēju zaudēt iespēju izmantot vienkāršoto režīmu tiek iesniegts piecpadsmit dienu laikā no tā perioda beigām, kurā radusies virspeļņa. Apgrieztā pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu atļauta ne agrāk kā gadu pēc noteikto tiesību zaudēšanas.

Nodokļa aprēķins par DS perioda sākumā

Pārejot uz vispārējo nodokļu režīmu, maksātājam nav jāveic nodokļu pārrēķins par pagājušo periodu. Bet līdz ar to var parādīties problēmas ar nepabeigtām darbībām. Šajā gadījumā PVN aprēķins tiek veikts atkarībā no maksājuma un nosūtīšanas datuma, nodokļa bāzes noteikšanas brīža, kas noteikta grāmatvedības politikā.

Ja preču piegāde/pakalpojumu sniegšana tiek veikta vienkāršotā režīma lietošanas laikā, maksājumi tiek saņemti pēc nodokļu sistēmas izmaiņām. PVN var tikt iekasēts "nosūtot". Šajā gadījumā uzņēmums piegādes brīdī nebija šī nodokļa maksātājs. Rēķins izrakstīts bez PVN vai vienkārši nebija noformēts. Maksājuma saņemšanas brīdī pienākums aprēķināt nodokli nerodas. PVN var aprēķināt "maksājot". Līdzekļi tiek saņemti periodā, kurā uzņēmums ir šī nodokļa maksātājs. Un tajā pašā laikā parādās pienākums maksāt PVN.

Bet, tā kā rēķins tika sastādīts vienkāršotā režīma lietošanas laikā, un nodoklis tajā netika iedalīts, uzņēmumam būs jāizsniedz jauni dokumenti. Viņiem būs jāpiešķir PVN. Šie rēķini ir arī jāpārskaita darījuma partneriem. Pēdējiem būs iespēja uzrādīt samaksātās PVN summas atskaitīšanai (ja viņi darbosies kā tā maksātāji).

Avansa maksājumi un piegāde pēc režīma maiņas

Ja PVN tiek iekasēts "par sūtījumu", tad uzreiz piegādes brīdī uzņēmumam ir pienākums maksāt nodokli. Šajā gadījumā organizācija izraksta rēķinu, kurā tas ir izcelts. Ja PVN tiek iekasēts "maksājot", tad līdzekļi tika saņemti vienkāršotās sistēmas lietošanas laikā. Uzņēmums šajā gadījumā nebija norādītā nodokļa maksātājs. Tāpēc nebija pienākuma viņu noņemt. Bet nosūtīšanas brīdī uzņēmumam ir jāizraksta rēķins ar piešķirto PVN, jo tajā brīdī tas jau ir PVN maksātājs. Neatkarīgi no tā, ka grāmatvedības politikā ir noteikta DS nodokļa bāzes noteikšanas metode, līdz ar līdzekļu saņemšanu uzņēmumam tie būs jāsamaksā pēc nosūtīšanas.