Dummies: PVN (pievienotās vērtības nodoklis). Nodokļu deklarācija, nodokļu likmes un PVN atmaksas kārtība

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Pastāstīt par to, kas ir pievienotās vērtības nodoklis (PVN), nav tas grūtākais uzdevums, ja neiedziļināties smalkumos. Elementāras zināšanas par šo jautājumu nebūs liekas ne tikai topošajiem grāmatvežiem un ekonomistiem, bet arī cilvēkiem, kuri ir tālu no tik specifiskām darbības jomām.

PVN ekonomiskais saturs

PVN ir viens no nodokļiem Krievijā, kas būtiski ietekmē valsts budžeta veidošanu. Pievienotās vērtības nodokļa būtība pilnībā atspoguļo tā nosaukumu. Tas ir, no pievienotās vērtības, par kuru ražotājs palielināja oriģinālā produkta (izejvielas vai pusfabrikāta) vērtību, tā tiek uzkrāta.

"Manekeniem": PVN ir nodoklis, ko iekasē un maksā ražošanas uzņēmumi, vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības organizācijas, kā arī individuālie uzņēmēji. Praksē tās lielumu nosaka kā likmes reizinājumu pēc starpības starpieņēmumi, kas saņemti no pašu ražotās produkcijas (preču, pakalpojumu) pārdošanas, un izmaksu summa, kas izlietota tās ražošanai. Vienkārši sakot, ar nodokli apliekamā bāze ir tā preces daļa, kuru ražotājs vai pārdevējs ir “pievienojis” oriģinālajai precei (patiesībā tā ir jaunradīta vērtība). Šis nodokļa veids ir netiešs, jo ir iekļauts preces izmaksās. Galu galā to maksā pircējs, un formāli (un praktiski) to maksā preču īpašnieki un ražotāji.

Nodokļu objekti

PVN aprēķina objekti ir ieņēmumi no radītās produkcijas, veikto darbu un pakalpojumu pārdošanas, kā arī:

- preču (darbu, pakalpojumu) īpašumtiesību izmaksas to bezatlīdzības nodošanas gadījumā;

- pašu vajadzībām veikto būvniecības un uzstādīšanas darbu izmaksas;

- importēto preču, kā arī preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, kuru pārvešana veikta Krievijas Federācijas teritorijā (nav iekļauta ar nodokli apliekamā ienākuma nodokļa bāzē).

PVN maksātāji

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pants nosaka, ka PVN maksātāji ir juridiskas personas (Krievijas un ārvalstu), kā arī individuālie uzņēmēji, kas ir reģistrēti nodokļu maksātāju sarakstā. Turklāt šī nodokļa maksātāju skaitā ir personas, kas pārvieto preces un pakalpojumus pāri Muitas savienības robežām, taču tikai tad, ja muitas tiesību akti nosaka pienākumu to maksāt.

PVN nodokļu likmes

Krievijā PVN nodokļa likmes tiek nodrošinātas 3 variantos:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Iekasētā nodokļa summu nosaka, reizinot procentu likmi ar 100 un ar nodokli apliekamo bāzi.

Ar pamatdarbību nesaistīti apgrozījumi (depozīta operācijas pamatkapitāla veidošanai, uzņēmuma pamatlīdzekļu un mantas nodošana pārņēmējam un citi), zemes gabalu pārdošanas darījumi un daudzi citi likumā noteiktie nav atzīts par šī nodokļa aprēķina objektiem.

18% PVN likme

Līdz 2009. gadam lielākajam darījumu skaitam tika piemērota 20% PVN likme. Pašreizējā likme ir 18%. Lai aprēķinātu PVN, jāaprēķina apliekamās bāzes un procentu likmes reizinājums, kas dalīts ar 100. Vēl vienkāršāk: nosakot ("manekeniem") PVN, nodokļa bāzi reizina ar nodokļa likmes koeficientu - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Tādējādi PVN summa ir iekļauta preču, darbu un pakalpojumu cenā, krītot uz patērētāju pleciem.

Piemēram, ja preču cena bez PVN ir 1000 rubļu, šim preču veidam atbilstošā likme ir 18%, tad aprēķins ir vienkāršs:

PVN=CENA X 18/ 100=CENA X 0, 18.

T. e. PVN \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubļi).

Rezultātā preču pārdošanas cena ir aprēķinātā preces pašizmaksa ar PVN.

Samazināta PVN likme

10% PVN likme attiecas uz noteiktu pārtikas produktu grupu, kas tiek uzskatīta par sociāli nozīmīgu valsts iedzīvotājiem. Šie produkti ietver pienuun to atvasinājumi, daudzi graudaugi, cukurs, sāls, jūras veltes, zivis un gaļas produkti, kā arī daži produktu veidi bērniem un diabēta slimniekiem.

Nulles PVN likme, tās pielietojuma iezīmes

Precēm (darbiem un pakalpojumiem), kas saistītas ar kosmosa darbībām, pārdošanu, ieguvi un dārgmetālu ražošanu, tiek piemērota 0% likme. Turklāt ievērojams darījumu apjoms ir darījumi par preču pārvietošanu pāri robežai, kuru izpildes laikā nepieciešams ievērot muitas procedūras. PVN nulles likmei ir nepieciešami dokumentāri pierādījumi par eksportu, kas tiek iesniegts nodokļu iestādēm. Dokumentu paketē ietilpst:

1. Nodokļu maksātāja līgums (vai līgums) par preču pārdošanu ārvalsts personai ārpus Krievijas Federācijas vai Muitas savienības.
2. Muitas deklarācija produkcijas izvešanai ar Krievijas muitas obligāto atzīmi par preču izvešanas vietu un datumu. Jūs varat iesniegt dokumentus transportēšanai un atbalstam, kā arī citus apliecinājumus jebkuras preces eksportam ārpus Krievijas Federācijas robežām.

Ja 180 dienu laikā no preču pārvietošanas pāri robežai visa nepieciešamo dokumentu pakete netiek noformēta un iesniegta nodokļu iestādei, tad maksātājam ir pienākums uzkrāt un samaksāt PVN 18% apmērā (jeb 10%) likme. Pēc muitas apliecinājuma galīgās iekasēšanas būs iespējams atgriezt samaksāto nodokli vai ieskaitīt to.

Izmantojot aptuveno likmi

Paredzamā likme tiek izmantota priekšapmaksai un dažos citos gadījumos. Manekeniem tiek aprēķināts PVN pēc šīs likmeskad nepieciešams nodalīt tajā “sēdošo” nodokli no kopējām preču izmaksām. Šī darbība tiek veikta pēc visvienkāršākajām formulām atkarībā no piemērotās PVN likmes veida.

Pie 10% aprēķinātā PVN likme ir 10% / 110%.

Ar 18% likmi - 18% / 118%.

PVN deklarācijas aizpildīšana un tās iesniegšanas termiņi

Sākotnējā posmā, gatavojoties nodokļu deklarāciju iesniegšanai, grāmatveža darbs ir vērsts uz bāzes noteikšanu, uz kuras pamata tiek iekasēta nodokļa summa. PVN deklarācijas aizpildīšana sākas ar titullapu. Tajā pašā laikā ir ļoti svarīgi rūpīgi un rūpīgi ievadīt visus nepieciešamos datus (nosaukumus, kodus, veidus utt.). Uz visām lapām ir norādīts datums un vadītāja (vai individuālā uzņēmēja) paraksts, kas jāiespiež titullapā. Deklarācija jāiesniedz nodokļu inspekcijā reģistrācijas vietā, bet ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumā. Ar tādiem pašiem noteikumiem tiek noteikts arī tā maksājums (ar ceturkšņa nodrošinājuma periodu). Tādējādi 2014. gada 1. ceturkšņa nodokļa maksājums un uzkrājums bija jāveic līdz kārtējā gada 20. aprīlim.

Nodokļu aprēķināšana

"Manekeniem": maksājamais PVN tiek aprēķināts vairākos posmos.

1. Nodokļa bāzes noteikšana.
2. PVN aprēķins.
3. Nodokļa atskaitījumu apmēra noteikšana.
4. Starpība starp uzkrāto un samaksāto nodokli (atskaitījumu) ir maksājamā PVN summa.

Bieturējumu pārsniegšanas gadījumā pār uzkrātajām summām nodokļu maksātājam ir tiesības uz šīs starpības atmaksu pēc rakstiska iesnieguma un pēc lēmuma pieņemšanas, bet par to vēlāk.

Nodokļu atskaitījumi

Īpaša uzmanība jāpievērš atskaitījumiem, tas ir, PVN summai, ko uzrāda piegādātāji, kā arī tiek samaksāta muitā, preces eksportējot. Ļoti svarīgi, lai atskaitīšanai pieņemtais nodoklis būtu tieši saistīts ar uzkrāto apgrozījumu. Vienkārši sakot, ja PVN tiek iekasēts no apgrozījuma par preču pārdošanu "A", tad tiek ņemti vērā visi ar šo preci saistītie pirkumi. Atskaitīšanas tiesību apstiprinājumu apliecina no piegādātājiem saņemtie rēķini, kā arī dokumenti par nodokļu summu samaksu, šķērsojot robežu. PVN tajos tiek piešķirts atsevišķā rindā. Šādi rēķini tiek ierakstīti atsevišķā mapē, un katras preces apgrozījums tiek ierakstīts pirkumu grāmatiņā apstiprinātā formā.

Nodokļu auditu laikā diezgan bieži rodas jautājumi par nepareizu obligāto lauku aizpildīšanu, nepareizu rekvizītu norādīšanu, kā arī pilnvaroto personu parakstu neesamību. Parasti šādā situācijā IFTS darbinieki atceļ atbilstošās atskaitījumu summas, kas rada papildu PVN un soda sankcijas.

Deklarāciju elektroniska iesniegšana

No 2014. gada PVN deklarācijas jāiesniedz tikai elektroniski. Ir tikai daži izņēmumi saistībā ar īpašiem nodokļu režīmiem.

Atmaksas nosacījumiPVN

Maksātāju tiesību uz samaksātās nodokļa summas atmaksu apmierināšana tiek veikta, pamatojoties uz nodokļu iestāžu veikto dokumentu auditu. PVN atmaksas deklaratīvā procedūra notiek attiecībā uz dažiem maksātājiem, kuri atbilst šādiem nosacījumiem:

- kopējai samaksāto nodokļu summai (PVN, akcīzes, ienākuma un ražošanas nodokļi) jābūt vismaz 10 miljardiem rubļu. par 3 kalendārajiem gadiem pirms prasījuma iesniegšanas gada;

- maksātājs saņēma bankas garantiju.

Šīs procedūras piemērošana paredz vēl vienu nosacījumu: maksātājam ir jābūt reģistrētam Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs vismaz 3 gadus pirms nodokļu deklarācijas iesniegšanas nodokļu atmaksai.

Atmaksas politika

Par PVN atmaksu nodokļu maksātājam jāiesniedz nodokļu iestādei rakstisks iesniegums par nodokļa summu atmaksu. Šīs summas var atgriezt iesniegumā norādītajā norēķinu kontā vai ieskaitīt citus nodokļu maksājumus (ja uz tiem ir parādi). 5 darba dienu laikā inspekcija pieņem lēmumu. PVN atmaksa tiek veikta tajā pašā termiņā lēmumā norādītajā apmērā. Nesavlaicīgas naudas līdzekļu saņemšanas gadījumā norēķinu kontā nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt procentus par šīs naudas izmantošanu no nodokļu iestādēm (no budžeta).

Galda pārbaude

Lai pārbaudītu atgriezto summu pamatotību, nodokļu inspekcija 3 mēnešu laikā veic lietvedības auditu. Japārkāpumu fakti netiek konstatēti, tad 7 dienu laikā pēc pārbaudes pabeigšanas pārbaudāmā persona tiek rakstiski informēta par ieskaita likumību.

Konstatējot spēkā esošo Krievijas tiesību aktu pārkāpumus, inspekcija sastāda pārbaudes aktu, pēc kura rezultātiem tiek pieņemts lēmums par nodokļu maksātāju (vai nu par atteikumu piesaistīt, vai saukt pie atbildības). Turklāt pārkāpējam par šo līdzekļu izlietojumu ir jāatdod pārmērīgi saņemtās PVN summas un procenti. Ja norādītā summa netiek atgriezta, pienākums to atgriezt Krievijas Federācijas budžetā gulstas uz banku, kas izdevusi garantiju. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes neapstrīdami noraksta nepieciešamos līdzekļus.

Daži noteikumi, kas attiecas uz PVN aprēķinu un nomaksu, mirkļa izpratnei ir diezgan grūti, bet pārdomāta apzināšanās dod rezultātu. Īpašas grūtības šī nodokļa uztverē rada konkrēti noteikumi un regulāras izmaiņas Krievijas Federācijas tiesību aktos.