PVN atmaksa, eksportējot no Krievijas: procedūra un shēmas

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu iestādes īpašu uzmanību pievērš PVN summu pārbaudei eksportējot. Tā kā operācijas ar preču pārdošanu ārvalstīs tiek apliktas ar PVN atšķirīgā veidā. Nodoklis tiek aprēķināts divreiz: galamērķa valstī un izcelsmes valstī. Krievijā par eksportu tiek atmaksāts PVN. Kas tas ir, lasiet tālāk.

Nodokļu aplikšanas principi

Galamērķa valstī nodoklis tiek aplikts par visām importētajām precēm. To maksā gala lietotājs. Izcelsmes valstī visas vietējās preces ir apliekamas ar PVN, neatkarīgi no vietas, kur tās tiks patērētas. Izvedmuitas nodokļu neesamība liecina par brīvu tirdzniecību. Lai gan Krievija nav iestājusies PTO, tomēr ir jāņem vērā šie ārējo ekonomisko darījumu nodokļu principi. Krievijā visiem eksporta darījumiem tiek piemērota nulles likme.

PVN atmaksa eksportam: atšķirības no vispārējā pasūtījuma

Pirmkārt, lai apstiprinātu eksporta operāciju faktu, nodokļu maksātājam ir jāiesniedz deklarācija Federālajam nodokļu dienestam. Tas nodrošina atmaksājamā nodokļa pārsnieguma aprēķinu.

Otrkārt, pēc nodrošināšanasdokumentus, trīs mēnešu laikā pēc dokumentu savākšanas tiek veikta detalizēta organizācijas pārbaude par atbilstību noteiktajām prasībām. Pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem, tiek pieņemts galīgais lēmums.

Treškārt, PVN atmaksa eksportam no Krievijas tiek veikta, pārskaitot summu uz nodokļu maksātāja kontu vai ieskaitot samaksātās summas pret turpmākajiem maksājumiem.

Piemērot likmi

Preču saraksts, kurām piemēro nulles likmi, ir parādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants. Šo likmi varat izmantot tikai tad, ja preces pirms nosūtīšanas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā. Lai izmantotu atvieglojumu shēmu, jums 180 dienu laikā pēc robežas šķērsošanas ir jāiesniedz nodokļu iestādei dokumentu pakete. Vēl 20 dienas no nākamā taksācijas perioda tiek atvēlētas, lai nodrošinātu "nulles" atdevi.

Piemērs

LLC parakstīja līgumu par aprīkojuma piegādi Irānai. Organizācija dokumentus sagatavoja 2014.gada 24.augustā. Termiņš beidzas 2014. gada 27. augustā. Eksportētājam jāiesniedz dokumenti no 1. līdz 20. septembrim.

Nulles likmes piemērošana ir nodokļu maksātāja pienākums, nevis tiesības. Ja dokumenti netiks savākti laikā, tad organizācijai būs jāmaksā nodoklis par saviem līdzekļiem.

Bāzes aprēķins

Nodokļa bāzes noteikšana tiek veikta preču pārdošanas brīdī dokumentu savākšanas mēneša pēdējā dienā. Ieņēmumi tiek konvertēti rubļos pēc Centrālās bankas kursa sūtījuma apmaksas dienā. Avansa maksājumi par eksporta piegādēm nav iekļauti bāzē.

Dokumentu saraksts, kas apliecina tiesības saņemt PVN atmaksu, eksportējot no Krievijas, ir parādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants. Tie ietver:

• līgums ar ārvalstu uzņēmumu;
• bankas izraksts, kas apliecina ieņēmumu saņemšanu;
• muitas deklarācija;
• nosūtīšanas dokumenti ar muitas zīmēm.

Līgumi

Eksporta operācijas tiek veiktas, pamatojoties uz pārdošanas, piegādes vai maiņas līgumu. Nevienā no dokumentiem nedrīkst iekļaut nodokļu klauzulas. Likumīgi ir atļauts slēgt līgumus ar ārvalstu uzņēmumu filiālēm, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā. Ja darījums notiek ar komisionāra starpniecību, papildus jāiesniedz ar aģentu noslēgtā līguma kopija.

Bankas izraksts

Bankas izraksts, lai gan tas ir apliecinošs dokuments, nesatur visu informāciju par darījumu. Turklāt tam jāpievieno maksājuma uzdevums vai ātrā ziņa. Federālais nodokļu dienests pieprasa izrakstu tikai bartera darījumiem.

Ja ieņēmumi nākuši no trešās puses, tad jāiesniedz aģenta līgums starp ārvalstu uzņēmumu un maksātāju. Starp citu. Kopš 2006. gada visas eksporta operācijas pircējam jāapmaksā no norēķinu konta.

Muitas deklarācija

Šajā dokumentā ir jābūt preču izlaidušo muitas iestāžu zīmēm. Dokumentu nozaudēšanas gadījumā eksportētājs varsaņemt rakstisku apstiprinājumu par preču eksporta faktu.

Piegādes dokumenti

Starptautiskos pārvadājumus var veikt ar dažādiem transporta veidiem. Par katru no tiem tiek izrakstīts atbilstošs rēķins:

• konosaments, ko reglamentē Konvencija par kravu pārvadājumiem pa jūru;
• gaisa pavadzīmi izstrādāja Konvencija par gaisa transporta noteikumu unifikāciju;
• CMR tiek izsniegta katrai automātiskajai piegādei;
• frachtīsuma oriģināls ir sastādīts saskaņā ar Federālā likuma Nr. 18 "Dzelzceļa transporta harta" noteikumiem.

Nosūtīšanas dokumentu kopijām jābūt muitas iestādes atzīmēm.

Atskaitījumu summa

PVN atmaksa eksportējot no Krievijas tiek veikta par atskaitījumu summu. Tā kā šādu darījumu likme ir 0%, tiek atmaksāta visa "iepriekšējā" PVN summa.

Atgriežamās nodokļu summas, kas samaksātas par iegādātajām precēm Krievijas Federācijas teritorijā. Šajā gadījumā eksportētājam ir jāveic atsevišķa "ienākošā" PVN uzskaite. Parasti šiem nolūkiem tiek atvērti subkonti uz kontu 90 “Pārdošana” un 19 “PVN”. Vispārējo saimnieciskās darbības izdevumu sadale tiek veikta proporcionāli eksporta ieņēmumiem vai to izmaksām kopējā apjomā.

Piemērs

2013. gada augustā LLC iegādājās preces 200 miljonu rubļu vērtībā. PVN iekļauts. Ir ievēroti visi nosacījumi, saskaņā ar kuriem tiek veikta PVN atmaksa, eksportējot no Krievijas. Organizācija iesniedza “nulles” deklarāciju un grāmatvedības reģistros veica šādus ierakstus:

- DT68 KT19 - 30, 508 tūkstoši rubļu. -nodokļu atskaitāms.

2013.gada septembrī SIA noslēdza starptautisku līgumu un jau 6.septembrī saņēma avansa maksājumu 50 tūkstošu dolāru apmērā. Pirmā preču partija muitu izgāja 26.septembrī. Tajā pašā dienā organizācija sāka vākt dokumentus.

Grāmatvedis sagatavoja rēķinus par iegādātajām precēm 327 778 tūkstošu rubļu apmērā. (PVN 50 tūkstoši rubļu), 131, 111 tūkstoši rubļu. (PVN 20 tūkst. rubļu) augustā un 655 556 tūkst. rubļu. (PVN 100 tūkstoši rubļu) septembrī. Nodokļu deklarācijā PVN summa jāsamazina par 70 tūkstošiem rubļu. septembra rēķinā samaksātais nodoklis neietilpst kārtējā pārskata periodā.

Ja primārā deklarācija jau būtu iesniegta, būtu jāsagatavo korekcija. Par to tiek veikts ieraksts BU DT19 KT68 - 70 tūkstoši rubļu. Septembra kontā esošā PVN summa jāpārskaita uz "ieejas" PVN apakškontu: ДТ19 KT19 - 170 tūkstoši rubļu. Šādi īsumā izskatās PVN atmaksas atmaksas procedūra, eksportējot preces.

Eksports nav apstiprināts

Ja organizācija 181. dienā no nosūtīšanas datuma nav savākusi dokumentu paketi, tai ir jāaprēķina eksporta ieņēmumu nodoklis ar likmi 18 vai 10%. Šajā gadījumā ieņēmumi tiek konvertēti rubļos pēc oficiālā valūtas kursa. Maksājums budžetā bija jāsaņem nākamā mēneša 20. datumā pēc izpildes. Par iepriekšējiem periodiem Federālajam nodokļu dienestam tiek iesniegts “precizējums” ar 0% likmi. Ja nepieciešamā PVN summa nav “iekšējā” kontā, organizācijai būs jāmaksā arī soda nauda. Tā tiek iekasēta no nākamā mēneša 21. datuma pēc nosūtīšanas. Visas maksas ir jāmaksā no organizācijas peļņas.

BU ir veikti šādi ziņojumi:

- DT91 KT68 - PVN aprēķins.

- DT68 KT51 - nodokļa ieskaitīšana budžetā.

Turklāt jums būs jāpārskaita "ieejas" PVN starp apakškontiem.

Pārmaksa

Lai izsniegtu PVN atmaksu, eksportējot automašīnu no Krievijas, tiek izmantota pārcenošanas shēma. Jo augstāka cena dokumentos, jo vairāk PVN tiks atmaksāts. Tajā pašā laikā ir viens obligāts nosacījums - ārvalstu valūtas ieņēmumiem jānonāk tieši eksportētāja kontā. Šajā gadījumā parādīsies papildu izdevumu pozīcija. Jums būs jāmaksā valstij procenti no ārvalstu valūtas peļņas. Šādi tiek atmaksāts PVN, eksportējot automašīnu no Krievijas.

Intelektuālā īpašuma eksports

Darbu eksports nav deklarējams. Izņēmums ir gadījumi, kad nepieciešams atgriezt no pircēja pārskaitīto avansu. Šādos gadījumos:

• ir noslēgts līgums par mārketinga pakalpojumu sniegšanu,
• Rezultāti tiek ierakstīti diskā, kas jāved caur muitu;
• viena diska fakts ir fiksēts deklarācijā.

Pēc tam deklarācijā ir norādītas vairāku tūkstošu dolāru summas PVN atmaksai, eksportējot no Krievijas. Šo shēmu piemēro arī importējot preces.

Šādu shēmu izmantošanas sekas ir stingrākas prasības likumdošanā. Inlai novērstu noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju, tiek ieviesti jauni atmaksājamā nodokļa uzskaites noteikumi. Pirms neilga laika parādījās noteikums, saskaņā ar kuru nodokļu atmaksu var veikt katram eksportētājam ar nosacījumu, ka iepriekš samaksātajai PVN summai reāli jānonāk budžetā.

Tiek izskatīta arī speciālo kontu atvēršanas iespēja, uz kuriem, eksportējot no Krievijas, tiks pārskaitītas PVN atmaksas.