PVN: izpildes datumi. PVN deklarācijas iesniegšanas termiņš

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Pievienotās vērtības nodoklis ir viens no nozīmīgākajiem valsts budžetam un vienlaikus viens no strīdīgākajiem maksātāju pienākumu izpildes ziņā iekļaut to budžetā un sniegt atskaiti. Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikts, ka uzņēmumiem ir ne tikai savlaicīgi jāsamaksā attiecīgais nodoklis budžetā un jāiesniedz par to deklarācija nodokļu dienestam, bet arī tas jādara, ievērojot noteiktus tehnoloģiskos kritērijus. Kuras likuma normas šajā gadījumā pelna īpašu nodokļu maksātāju uzmanību? Kāda ir PVN maksāšanas un ziņošanas par šo nodokli valsts aģentūrām specifika?

PVN pārskats

PVN jeb pievienotās vērtības nodoklis tiek klasificēts kā netiešs. Tas nozīmē, ka de jure to maksā uzņēmums, bet de facto tā klients vai pircējs, jo šī maksa parasti tiek iekļauta preču pārdošanas cenas struktūrā.

Attiecīgā nodokļa summu, kas jāieskaita Krievijas Federācijas budžetā, nosaka kā starpību starp rādītāju, kas tika aprēķināts preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas brīdī, un skaitli, tika prezentēts uzņēmumamattiecīgās preces piegādātājs. PVN tiek iemaksāts Krievijas Federācijas federālajā budžetā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos termiņos. Tāpat valsts galvenais nodokļu likums nosaka, ka PVN maksātājiem ir jāiesniedz regulatīvajām iestādēm deklarācijas. Sīkāk apsveriet šo procedūru ieviešanas iezīmes.

PVN deklarācija

PVN deklarācijas iesniegšanas termiņš, ko nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, ir pārskata periodam sekojošā mēneša 25.datums. Attiecībā uz PVN tas tiek uzskatīts par ceturtdaļu. Tātad, ja nodokļu maksātājam ir jāatskaitās par gada pirmajiem 3 mēnešiem, tad PVN deklarācijas iesniegšanas termiņš par attiecīgo periodu ir 25.aprīlis.

Kā iesniegt PVN deklarācijas, ieskaitot brīvdienas?

Ļoti aktuāls jautājums daudziem uzņēmējiem ir, kad attiecīgo dokumentu nosūtīt Federālajam nodokļu dienestam, ja 25. datums ir brīvdiena. Krievijas Federācijas tiesību aktos ir ietverts noteikums, saskaņā ar kuru, ziņojot par PVN, termiņš ziņojuma iesniegšanai deklarācijas veidā šajā gadījumā tiek pārcelts uz nākamo darba dienu. Tas ir, piemēram, 2015. gadā termiņi ir šādi: PVN deklarācija par 1. ceturksni jāiesniedz līdz 27. aprīlim, par 2. ceturksni atskaite tiek sniegta līdz 27. jūlijam, par 3. - līdz 26. oktobrim, plkst. no 4. līdz 2016. gada 25. janvārim. Savukārt 2016.gadā būs jauni deklarēšanas termiņi. PVN ir maksa, kas rūpīgi jāizvērtē to regulējošās likumdošanas nianses. Nodokļu maksātājam vēlams tos izpētīt iepriekš. Likumdošana neparedz PVN deklarācijas par gadu. Šī dokumenta iesniegšanas termiņi vienā vai otrā veidā korelē arceturksnis.

Sankcijas par PVN neziņošanu

Ja uzņēmums nesniedz valstij likumā noteikto PVN pārskatu, tad saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu viņai var tikt uzlikts naudas sods. Vēl viena sankcija, kas piemērota uzņēmumam, kurš neievēroja likumā noteiktos PVN deklarācijas termiņus, ir iespējama darījumu apturēšana norēķinu kontos. Šīs ir normas, kas noteiktas Art. 3. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76.

Var atzīmēt, ka deklarācijas par attiecīgo nodokli sniedz, ja runājam par uzņēmumu ar filiālēm, tikai uzņēmuma galveno biroju. Tas nozīmē, ka atsevišķas uzņēmuma nodaļas var neiesniegt attiecīgo dokumentu Federālā nodokļu dienesta vietējām struktūrām.

Deklarācija - elektroniskā formā

Ir nepieciešams nodrošināt valsti ar attiecīgo deklarāciju elektroniskā formā. Ja maksātājs dokumentu iesniegs papīra formā, Federālais nodokļu dienests uzskatīs, ka tas nav iesniegts. Uzņēmums tiks uzskatīts par PVN ziņošanas likuma pārkāpumu. Līdz ar to deklarācijas iesniegšanas termiņi nav vienīgais kritērijs tiesību aktu prasību izpildei attiecīgajiem nodokļu maksātājiem.

Bet kā elektroniskā deklarācija par attiecīgo nodokli jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam?

Kā nosūtīt elektronisku deklarāciju nodokļu iestādēm?

Ja mēģināt iesniegt attiecīgo dokumentu Federālajam nodokļu dienestam parasta faila veidā Word vai Excel formātāvai nosūtiet pa e-pastu, aģentūra to visticamāk nepieņems. Fakts ir tāds, ka deklarācija kā vissvarīgākais nodokļu atskaites avots ir jāparaksta. Tā kā tiesību akti paredz, ka uzņēmumiem šis dokuments ir jāiesniedz elektroniskā veidā, tiek pieņemts, ka tas tiks parakstīts, izmantojot EDS, un, nosūtot, var tikt izmantota specializēta programmatūra. PVN maksātājs atbilstošo infrastruktūru var iegūt kādā no sertifikācijas centriem.

Kā reģistrēt EDS deklarācijām?

Lai reģistrētu ciparparakstu, jāiesniedz šai organizācijai pase, kā arī juridiskas personas dibināšanas dokumenti. Ja EDS pasūta uzņēmuma pārstāvis, tam var būt nepieciešama arī organizācijas vadības pilnvara. Ir liels skaits organizāciju, kas reģistrē EDS uzņēmējiem. No tiem jāizvēlas tie, kas ir akreditēti – attiecīgie sertifikācijas centri var izsniegt elektroniskās atslēgas ar visaugstāko aizsardzības pakāpi. Attiecīgi Federālais nodokļu dienests būs gatavs pieņemt PVN deklarācijas, kas parakstītas ar atslēgām, ko izdevis akreditēts sertifikācijas centrs.

PVN deklarācijas iesniegšanas veidlapa

Vēl viens būtisks faktors, lai uzņēmuma PVN atskaites saistības pret valsti atzītu par izpildītām, ir pareizas deklarācijas veidlapas izmantošana. Krievijas Federācijas tiesību akti nosaka, ka nodokļu maksātājiem ir jāizmanto dokuments, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.104, datēts ar 2009. gada 15. oktobri. Izpētījuši, kas ir PVN, šī nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņi, sīkāk aplūkosim aspektu, kas saistīts ar šīs veidlapas pareizu aizpildīšanu.

Kā pareizi aizpildīt PVN deklarāciju?

Attiecīgajā dokumentā rādītājiem jābūt rubļos, kapeikas nav jānorāda. Ja tie veidojas PVN aprēķināšanas procesā, tad attiecīgie rādītāji ir jānoapaļo līdz tuvākajam rublim. Ja summa ir 50 kapeikas vai vairāk, tad uz augšu, ja mazāk, tad attiecīgi uz leju.

Deklarācijas titullapa, kā arī dokumenta 1. sadaļa ir jāaizpilda visām firmām, kas ir attiecīgā nodokļa maksātāji. Tostarp tie, kuriem pārskata periodā nebija apgrozījuma par darījumiem ar PVN. Iesniegšanas termiņi un ziņošanas procedūra šādām organizācijām ir tādi paši kā tie, kas noteikti uzņēmumiem, kas faktiski maksāja attiecīgo nodokli.

Deklarācijas 2. līdz 12. sadaļa, kā arī dažādi atbilstošā pārskata dokumenta pielikumi jāaizpilda savukārt tikai tad, ja nodokļu maksātājs ir veicis vienā vai otrā veidlapā norādītās darbības.

Deklarācijas 4. līdz 6. sadaļa jāaizpilda tikai tajos gadījumos, kad uzņēmums PVN maksāja ar nulles likmi.

Sadaļas no 10. līdz 11.attiecīgajam dokumentam aizpilda, ja nodokļu maksātājs pārskata periodā izmantojis rēķinus, bet uzņēmējdarbību veicis trešo personu interesēs, ņemot vērā parakstīto aģentūrulīgumi, komisijas līgumi, transporta ekspedīcija vai bija izstrādātājs.

Attiecīgā avota 12. sadaļa ir jāaizpilda, ja:

• nodokļu maksātājs savam klientam izrakstīja rēķinus, bet pēc likuma nebija PVN maksātājs;
• uzņēmums izrakstīja rēķinus, bet attiecīgajos dokumentos norādītās piegādes netika apliktas ar PVN;
• ja nodokļu maksātājs ir sagatavojis rēķinus, bet tika atbrīvots no pienākuma samaksāt attiecīgo nodokli budžetā.

Kā tiek aprēķināts PVN?

Lai aizpildītu PVN deklarāciju, ir pareizi jāaprēķina attiecīgais nodoklis. Kā šis uzdevums tiek atrisināts? Tas viss ir atkarīgs no konkrētā preces, darba vai pakalpojuma veida, par kuru tiek iekasēts PVN. Dažiem produktu veidiem attiecīgais nodoklis tiek piemērots 18%, citiem - 10%. Ir darbības, kas tiek apliktas ar nulles procentu likmi. Sīkāk izpētīsim to pielietojuma specifiku.

Attiecīgā nodokļa nulles likmi piemēro komercdarbībām, kas saistītas ar Krievijas uzņēmuma preču eksportu uz ārvalstīm saskaņā ar līgumiem par brīvās muitas zonas darbību, starptautisko pārvadājumu pakalpojumu sniegšanas procesā u.c. operācijas, kas noteiktas Krievijas Federācijas tiesību aktos. PVN 10% likme tiek piemērota pārtikas, bērnu preču, preses, medicīnas preču tirdzniecībai. Savukārt likme, kas ir 18%,piemēro citos gadījumos. Ja uzņēmums saņem priekšapmaksu par precēm, kā arī gadījumos, kad PVN tiek aprēķināts speciālā kārtībā, var tikt piemērotas arī 10% un 18% likmes.

Uzņēmumu īpašniekiem vienmēr ir noderīgi sekot līdzi jauninājumiem tiesību aktu jomā, kas regulē ar PVN apliekamo preču, produktu un pakalpojumu pārdošanu. Galvenie tiesību avoti, kuriem šajā gadījumā būtu jāpievērš uzmanība, ir Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164, valdības 2004. gada 31. decembra dekrēts Nr. 908, 2004. gada 15. septembra Nr. 688, 2003. gada 23. janvāra Nr. Tādējādi nodokļu maksātājam ir ārkārtīgi svarīgi izmantot pareizu PVN deklarācijas formu, aprēķināt šo nodokli, kā arī ievērot likumā noteikto ziņošanas termiņu. PVN arī jāmaksā laicīgi. Izpētīsim šo aspektu sīkāk.

PVN maksājumu termiņi

Tātad, esam izpētījuši tādu niansi kā PVN deklarāciju iesniegšanas termiņš. Bet tā ievērošana ir pienākums, kas faktiski papildina attiecīgās nodevas iemaksu valsts kasē. Kad jāveic nodokļu maksājumi budžetā? Kā piegādes un PVN maksāšanas noteikumi ir saistīti?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu noteikumiem attiecīgā nodeva parasti ir jāveic ne vēlāk kā pirmo 3 mēnešu pēc pārskata perioda 25. datumā vienādās daļās. Tas ir, ja uzņēmumam, piemēram, saskaņā ar 1. ceturkšņa rezultātiem Krievijas Federācijas budžetā kā PVN jāiemaksā 30 000 rubļu, tad aprīlī, maijā un jūnijā valstij jāiemaksā katram 10 000 rubļu.

Tādējādi PVN atskaites iesniegšanas termiņi var sakrist tikai ar pirmo iemaksu budžetā. Īpašu scenāriju likumdevējs nosaka organizācijām, kuras pēc noklusējuma nav attiecīgā nodokļa maksātājas, bet ir izrakstījušas saviem darījuma partneriem rēķinus, kuros nodoklis ir fiksēts. Šādiem uzņēmumiem visa nodevas summa jāsamaksā līdz pārskata periodam sekojošā mēneša 25. datumam. Šajā ziņā maksājumam budžetā un PVN deklarācijas iesniegšanai ir vienāds termiņš.

PVN ir nodoklis, kas jānomaksā laicīgi, kā arī jāatskaitās par to valstij.