Ceļa izdevumi: samaksa, izmērs, sūtījumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Lai pildītu dienesta pienākumus, darbinieki bieži tiek sūtīti komandējumos. Visus izdevumus, kas saistīti ar ceļojumu, izmitināšanu un ēdināšanu, apmaksā organizācija. Lasiet vairāk par to, kā tiek aprēķināti un apmaksāti ceļa izdevumi 2018. gadā.

Likumdošanas regulējums

Dienas nauda ir darbinieka izdevumi, kas saistīti ar viņa dzīvošanu ārpus dzīvesvietas. Saskaņā ar Art. 168 Krievijas Federācijas Darba kodeksa, šīs izmaksas ir jāsedz darba devējam tādā apmērā, kā noteikts organizācijas likumā noteiktajā politikā.

Ceļa izdevumi Krievijā nav atalgojums par darbu, bet gan kompensācijas maksājumi. Dienas nauda nav atkarīga no darbinieka darba funkciju veikšanas. Pat ja šie pienākumi nav veikti komandējuma laikā dīkstāves dēļ, uzņēmumam vienalga ir jāmaksā dienas nauda.

Likumdošanas līmenī ir normas ceļa izdevumiem, kas netiek aplikti ar nodokli. Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 217. pantu, ja kompensācijas apmērs nepārsniedz 700 rubļu par komandējumiem valsts iekšienē un 2500 rubļu par komandējumiem uz ārzemēm, tadorganizācija var nemaksāt nodokļus. Tas nenozīmē, ka organizācijai nav tiesību noteikt maksājumu virs normas. Jums tikai jāmaksā nodoklis par starpību. Ja uzņēmuma grāmatvedības politikā ceļa kompensācijas summa ir norādīta 1000 rubļu apmērā, tad no starpības jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (1000 - 700=300 rubļi).

Izmaksas procedūra

Dienas nauda tiek atmaksāta par katru komandējumā pavadīto dienu. Tiek apmaksātas arī nedēļas nogales, brīvdienas, brīvdienas un ceļojumu dienas. Ja darbinieks aizbrauca svētdienas rītā un atgriezās nedēļu vēlāk sestdien, tad par šo periodu (4 dienas) ir jākompensē visas nedēļas nogales. Normatīvie akti neparedz maksājumus par vienas dienas dienas naudu, taču darba devējs pēc saviem ieskatiem var šādu punktu ieviest grāmatvedības politikā. Tajā pašā laikā viņam ir pienākums pirms brauciena izsniegt avansu.

Atlīdzināmie izdevumi:

• ceļojumiem un mājokļu īrēšanai;
• dzīvošanas izdevumi (dienas nauda);
• citi izdevumi, kas radušies pēc vadītāja norādījuma vai ar viņa atļauju, pat ja tie nav iepriekš saskaņoti.

Piemērs 1

Uzņēmuma grāmatvedības politika paredz maksājumu 45 eiro (3330 rubļu) apmērā par uzturēšanās dienu ārzemju komandējumā un 700 rubļus. - Krievijas Federācijas teritorijā. Darbinieks bija prombūtnē 10 dienas: no 1. līdz 10. jūlijam. Par pirmajām 9 dienām viņam pienākas maksājums 45 x 9=405 eiro (29 965 rubļi). Dienas atgriešanās Krievijā tiek apmaksāta ar likmi 700 rubļu. Avansa maksājuma dienā eiro kurss bija 70 rubļi, un apstiprināšanas dienāavansa ziņojums - 68 rubļi. Aprēķiniet ceļa izdevumu summu.

Tā kā darbinieks kompensāciju saņēma pirms brauciena, tad izsniegto summu pārrēķins tiks veikts pēc naudas līdzekļu izsniegšanas likmes:

• 405 x 70=28 350 rubļi - pirmajās 9 dienās.
• Kopā uzkrātā summa: 28 350 + 700=29 050 rubļi
• Nenodokļu maksājumu likme saskaņā ar likumu=9 x 2500=22 500 rubļu.
• Starpība: 29 050 - 22 500=6 550 rubļi - no šīs summas jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Dokumentācija

Pamats, lai dotos ceļojumā, ir darba devēja rakstisks rīkojums - rīkojums. Organizācija var izmantot vienoto veidlapu Nr. T-9 vai izstrādāt savu. Dokumentā jānorāda brauciena vieta, datums, mērķis, sertifikāta numurs, darba uzdevums. Tas pats akts nosaka dienas naudas un citu ierobežoto maksājumu apmēru.

Pirms brauciena darbiniekam jāsaņem avansa maksājums, savukārt atgriežoties jāsniedz atskaite par līdzekļu izlietojumu un izpildīto uzdevumu. Dokumenta sagatavošanai tiek atvēlētas trīs dienas. Organizācija pati izstrādā atskaites veidlapu. Papildus dokumentam jāpievieno visu patērējamo dokumentu oriģināli.

Ja vadītājs pieņem darbinieka darbu, tad grāmatvedim ir pienākums visus izdevumus atspoguļot bilancē. Ja brauciena mērķis nav izpildīts, tad daļu izdevumu var ieturēt no darbinieka ienākumiem. Ja darbinieks iztērēja vairāk naudas nekā saņēma no kases, tadir notikušas izmaiņas ceļa izdevumos, būtu jāmaksā pārsniegums. Neiztērētā summa jāatgriež kasē, pretējā gadījumā atlikums tiks atskaitīts no darbinieka ienākumiem.

Ārzemju komandējumi

Starptautiskajos braucienos robežas šķērsošanas datums ir ārzemju komandējuma pirmā diena, un, braucot uz Krievijas Federāciju, to maksā pēc iekšzemes komandējumiem paredzētās likmes. Aprēķini tiek veikti pēc robežpārvaldes atzīmēm pasē.

Ja darbinieks dodas ārzemju ceļojumā, viņam būs jāiegādājas uzņēmējas valsts valūta. Šo funkciju organizācija var uzņemties, vietējos aktos paredzot naudas līdzekļu samaksu ārvalstu valūtā. Dolārus un eiro var samainīt jebkurā valsts bankā, atšķirībā no retākām nacionālajām vienībām. Tas būtu jāņem vērā, izstrādājot vietējos aktus. Ja organizācija ir gatava apmaksāt ceļa izdevumus ārvalstu valūtā, tad labāk samainīt pret dolāru vai eiro.

Šādu summu uzskaite grāmatvedības reģistros joprojām tiek veikta rubļos, taču, ņemot vērā šādas pazīmes:

• ja avansa maksājums tiek pārskaitīts uz rubļa karti, tad summa jāaprēķina pēc valūtas kursa maksājuma dienā;
• ja maksājums tiek veikts skaidrā naudā, tad jāpiemēro valūtas pirkšanas sertifikātā norādītais rubļa maiņas kurss.

Dienu skaits

Patieso uzturēšanās ilgumu komandējumā nosaka ceļošanas dokumenti, tas ir, biļetes. Ja darbinieks devies komandējumā ar auto, tad aprēķinietdienas var būt uz piezīmes, kas viņam ir jāiesniedz pēc atgriešanās. Turklāt jāpievieno visi dokumenti, kas apliecina transporta izmantošanu (pavadzīme, rēķini, kvītis, čeki utt.).

Dienas ceļojumi

Nav juridiski noteikta minimālā termiņa komandējumam. Vadītāja uzdevumu var izpildīt vienas dienas laikā. Kā es varu atgūt izmaksas šajā gadījumā? Komandējuma dokumentēšanas process nav atkarīgs no tā ilguma. Grāmatvedībai jāsastāda rīkojums, jāievieto atzīme darba laika uzskaitē un jāizsniedz darbiniekam avansa maksājums. Pēc atgriešanās viņam ir pienākums ziņot par veiktajiem izdevumiem un atdot starpību organizācijas kasē. Nav dienas naudas par īsiem braucieniem. Tomēr atstāt darbinieku bez naudas nav laba doma. Šajā gadījumā darba devējs viņam var izmaksāt noteiktu summu, piemēram, 50% no pienākošās atlīdzības dienā. Šī kompensācija ir beznodokļu.

NVS valstis

Ceļojumi uz NVS valstīm tiek ņemti vērā atsevišķi. Tā kā, šķērsojot robežu, pasē nav zīmoga, periodu nosaka ceļošanas dokumenti. Izbraukšanas diena ir transportlīdzekļa izbraukšanas datums, bet ierašanās diena ir diena, kurā iekrīt transportlīdzekļa ierašanās laiks dzimtajā pilsētā. Maksājuma apmēru nosaka darba devējs. Atlīdzības neapliekamās summas paliek nemainīgas - 700 un 2500 rubļu. Kavējumu ceļā apmaksā ar vadītāja lēmumu, ja ir dokumenti, kas apliecina piespiedu faktukavējas.

Piemērs 2

Darbinieks dodas komandējumā uz 3 dienām.

• 10.08.17 plkst. 22:10 darbinieks devās ar vilcienu uz Astanu.
• 11.08.17 11:00 vilciens ieradās Astanā. Tas ir, darbinieks robežu šķērsoja jau 11.08.17.
• 11.08 un 12.07 darbinieks dežurēja.
• 12.08 - vilciens uz Krieviju izbrauca plkst. 15:05.
• 12.08 plkst.23:40 vilciens ieradās Krievijā. Tas ir, darbinieks robežu šķērsoja jau 12.08.17.

Par 10. un 12. augustu tika uzkrāta dienas nauda Krievijas Federācijā 700 rubļu apmērā. Par 11. augustu būtu jāuzkrāj 2500 rubļu maksājums. Kopumā par komandējuma periodu darbinieks saņems: 700 x 2 + 2500=3900 rubļu

Darbības BU

Ceļa izdevumu uzskaite 2018.gadā, tāpat kā līdz šim, tiek veikta uz avansa atskaites pamata. Izdevumu summas tiek atspoguļotas izmaksu uzskaites kontos, jo komandējums ir komandējums.

Priekšnoteikums braucienam ir iepriekšēja avansa izsniegšana. Grāmatvedis var izsniegt līdzekļus no kases vai pārskaitīt uz bankas karti. Avanss tiek aprēķināts, pamatojoties uz brauciena ilgumu un aptuvenajām komandējuma izmaksām. BU šī darbība tiek veikta šādi:

• Dt 71 Ct 50 - uzskaites summu izsniegšana no kases.
• Dt 71 Ct 51 - atskaitāmo summu pārskaitīšana uz karti.

Tālāka ceļa izdevumu grāmatošana ir atkarīga no ceļojuma mērķa. Izmaksas tiks iekasētas no tās vienības izmaksu uzskaites, kuras problēmas ir vērstas.izlemj darbinieks. Piemēram:

• Dt 20 Kt 71 - darbinieks nosūtīts izbraukumā, lai veiktu darbu ar klientu.
• Dt 44 Kt 71 - brauciens saistīts ar preču pārdošanu.
• Dt 08 Ct 71 - darbinieks dodas komandējumā, lai pabeigtu darījumu par īpašuma pārdošanu.
• Dt 28 Kt 71 - nepieciešamība komandējumos, lai atgrieztu bojātas preces.
• Dt 19 Kt 71 - PVN uzskaite avansa summām.
• Dt 68 Ct 19 - nodokļa atskaitījums rēķinā.

Neiztērēto līdzekļu atgriešana tiek atspoguļota šādos darījumos:

• Dt 50 Kt 71 - avansa maksājums kasierim.
• Dt 51 Kt 71 - līdzekļu atlikuma iemaksa norēķinu kontā.
• Dt 70 Kt 71 - avansa atlikuma ieturēšana no algas.

Summu var paturēt tikai tad, ja pagājis vairāk nekā mēnesis un darbinieks neiebilst pret šo darbību. Pretējā gadījumā darba devējam būs jāvēršas tiesā.

UST, sociālās iemaksas un citi nodokļi

Saskaņā ar Federālo likumu Nr.216 “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā” no 01.01.2008. ceļa izdevumu atlīdzināšana, kas pārsniedz 700 rubļus. un 2500 rubļu. par katru dienu, kas pavadīta komandējumā Krievijas Federācijas teritorijā un ārvalstīs, viņiem tiek piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis, UST un sociālās iemaksas. Darba devējs pats nosaka kompensācijas izmaksu apmēru. Neatkarīgi no to lieluma ienākuma nodokļa bāze tiek samazināta par faktisko kompensācijas izmaksu.

Nodokļu vajadzībām organizācijas izdevumos ietilpst:

• Strādnieka ceļojums uzabas puses.
• Mītņu īrēšana, ieskaitot papildu pakalpojumus viesnīcā (izņemot maksu par apkalpošanu bāros, numurā, par labsajūtas pakalpojumu izmantošanu).
• Vīzu izsniegšana un izsniegšana.
• Transportlīdzekļa ieraksts.

Aprēķinu iezīmes

Darbiniekam nav jāziņo, kur viņš izmantoja dienas naudu. Tomēr Federālais nodokļu dienests var pārbaudīt, vai summa ir pareizi aprēķināta, pamatojoties uz ceļojuma ilgumu. Tie var būt dokumenti, kas apliecina ceļošanu, izmitināšanu vai ceļošanas dokumenti.

Darba brauciena laikā var būt izdevumi, kas nav iepriekš saskaņoti. Piemēram, bagāžas iesaiņošanas izmaksas. Šo izdevumu atlīdzināšana ir pieļaujama tikai tad, ja vietējā aktā ir noteikta to kompensācijas iespēja un ir pierādījumi, ka darbība veikta ražošanas nolūkos. Tas ir, bija jāiepako dokumenti, organizācijas īpašums. Pretējā gadījumā šādi izdevumi būs jāattiecina uz darbinieka ienākumiem ar sekojošu iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu.

Ēdināšanas izdevumu atmaksa nav saistīta ar komandējumiem. Saprotams, ka darbinieks šos izdevumus kompensē patstāvīgi dienas naudas apmērā. Bet vadība vietējos aktos var papildus dienas naudai paredzēt izdevumus par pārtikas apmaksu un no šīm summām ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ja izmitināšanas izmaksās viesnīcā, lidojumā vai ceļojumā ir iekļautas ēdināšanas izmaksas, tad nodoklis netiek ieturēts.

Atsevišķi izskatīsim situāciju, kad braucienu ierosina pasūtošā organizācija. Ļoti bieži puses par to vienojasatlīdzība tiks veikta, pamatojoties uz faktiskajām izmaksām. Taču organizācija komandējumā var sūtīt tikai savus darbiniekus. Un šajā gadījumā klients neuzglabā grāmatvedības izdevumus, jo tas tiek uzskatīts par samaksu par citas organizācijas (izpildītāja) pakalpojumiem. Šādā gadījumā līgumā starp uzņēmumiem jānorāda, ka šādu izdevumu atlīdzība tiks iekļauta preces cenā, kā arī jānorāda prasības dokumentiem un to iesniegšanas termiņi. Brauciena biļetēm un citām pārbaudēm klients var pārbaudīt tikai izmaksu aprēķina pareizību. Ja darbuzņēmējs izmanto vispārējo nodokļu sistēmu, pakalpojumu izmaksas tiek apliktas ar PVN. Ja klients ir ārvalstu uzņēmums, nodoklis netiek atmaksāts.

Secinājums

Ja darbinieks tiek nosūtīts komandējumā, viņam ir jāatlīdzina ceļa izdevumi. Dienas naudu nosaka darba devējs, un to nosaka vietējie tiesību akti. Dienas naudu maksā par katru dienu komandējumā, ieskaitot brīvdienas, brīvdienas. Pirms brauciena darbiniekam jāuzkrāj un jāiemaksā avanss. Viņš ziņo par visām atskaitāmajām summām pēc brauciena. Neiztērētās summas jāatdod kasierim, un pārtēriņš jākompensē darbiniekam uzreiz pēc brauciena atskaites apstiprināšanas.