Iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājums: aprēķins, aprēķināšanas kārtība, samaksa

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Šāda nodokļa kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins uzņēmumā jāveic bez kļūdām. Tā kā viņu uzņemšana ir saistīta ar sodiem un prasībām no nodokļu iestādēm, kuras rūpīgi pārvalda šo nodokli. Šī raksta ietvaros apskatīsim iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas pamatus atbilstoši esošajām likumdošanas normām.

Koncepcija

Šis nodoklis ir visizplatītākā iespēja daudzās pasaules valstīs. Tieši ar šo nodokli tiek apliktas tās personas, kuras saņem noteiktus ienākumus (arī algas). Šis nodoklis ir viens no galvenajiem Krievijas Federācijā, kas veido lauvas tiesu no valsts budžeta.

Mūsu valsts galvenā iezīme iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanā ir fakts, ka to raksturo plakana skala, nevis progresīva, kā vairumam ārvalstu. Tas nozīmē, ka nodokļa likme nav atkarīga no saņemto ienākumu summas un līmeņa.

Tā kā nodokļu maksātāji ir valsts rezidenti un nerezidenti, kuri saņem atbilstošos ienākumus. Atšķirība starp tām ir tāda, ka rezidenti maksā summas no kopējiem ienākumiem, bet nerezidenti tikai. Šo maksu maksā arī individuālie uzņēmēji, kurivispārējā nodokļu sistēma. no summām, kas tiek saņemtas mūsu valsts teritorijā.

Nodokļa objekts - darba alga, saimnieciskās darbības ienākumi, citi ienākumi. Ir saraksts ar ienākumiem, kuri nav apliekami ar nodokli.

Nodokļa bāze - saņemto ienākumu summa. Situācijā ar IP ieņēmumu summa tiek samazināta par izdevumu summu.

Nodokļa likme ir atkarīga no tā, kurš maksā (rezidents vai nerezidents), kā arī no saņemtā ienākuma veida. Visizplatītākā vērtība ir 13%.

Uzkrāšana. Pamatinformācija

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek ievēroti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 225.

Nodokļu aprēķināšanas galvenie soļi ir šādi:

• noteikt visas ar nodokli apliekamās ienākumu summas;
• likme ir norādīta katram ienākumu veidam;
• noteikt iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi noteiktam taksācijas periodam;
• atskaitījumu aprēķins tiek veikts pēc formulas, kas norādīta zemāk. Summa ir noapaļota līdz pilniem rubļiem.

Summas aprēķināšanas formula:

NDFL=NBC, kur NB ir nodokļa bāze, t.i.;

С – likme, %

Jāņem vērā nodokļa bāzes samazinājums par likumā noteikto atskaitījumu summu (īpašuma, sociālā, standarta).

Jāpārbauda, vai saņemtie ienākumi ir iekļauti to sarakstā, kuri ir pilnībā atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas.

Noslēgumā nosakām kopējo nodokļa summu visiem ienākumu veidiem, summējot visas uzkrātās summas.

Aprēķinu piemērs

Popova A. A. ir dzemdībaslīgumu, un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu veic nodokļu aģents. Pieņemsim, ka par 2019. gada februāri Popovas algas apmērs A. A. gadā Romashka LLC sasniedza 60 000 rubļu. Nodokļa atlaide par bērnu, kas jaunāks par 5 gadiem, viņai tika izsniegts pēc iesnieguma. Romashka LLC ir nodokļu aģents. Grāmatvedībai jāaprēķina maksājamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Summas pārskaitījums budžetā tiek veikts ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc izpeļņas izmaksas.

Aprēķinu secība:

• apliekamā summa Popova A. A. – 60 000 rubļu;
• likme - 13%;
• nodokļu bāze: 60000-1400=58600 rubļi;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubļi.

Kas un kā veic aprēķinu un maksājumu

Nodokļu aprēķinu un samaksu veic nodokļu aģents, bet viņa prombūtnes gadījumā - pati privātpersona. Nodokļu aģents parasti ir darba devējs, ar kuru privātpersona ir noslēgusi darba līgumu vai civiltiesisku līgumu. Viņš arī kārto algas un ienākuma nodokli. Ieturējumus veic grāmatvedis, un darbinieks saņem savu naudu rokās, ņemot vērā veiktos maksājumus.

Biežas ir situācijas, kad cilvēkam ir neoficiāli ienākumu avoti. Šajā gadījumā visa atbildība par maksājumiem gulstas uz viņu.

Pieteikums

Nodokļu atskaitījumus un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājumus fiziskām personām var iedalīt divos veidos:

• situācija, kad nodokļa bāze samazinās un maksājumu apjoms samazinās;
• budžetā ieturētās un iemaksātās summas tiek atgrieztas nodokļu maksātājam.

Nodokļu atskaitēm ir deklaratīvs raksturs, kas nozīmē nepieciešamību iesniegt nodokļu inspekcijā iesniegumu par šādu atskaitījumu veikšanu. Tas ir svarīgi!

Galvenie atskaitījumu veidi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā 2019. gadam:

• standarta: tie, kas tiek nodrošināti pašam darbiniekam, bērniem;
• sociālais;
• īpašums.

Tabulā ir parādīta pirmā grupa.

Pašam darbiniekam	Summa, rub	Bērniem attiecībā pret vecākiem (adoptētājiem)	Summa, rub
Černobiļas avārijas seku likvidētāji	3000	Pirmajam bērnam līdz 18 gadiem. (līdz 24 gadiem, ja mācās pilna laika)	1400
Militāri invalīdi	3000	Pirmajam bērnam līdz 18 gadiem. (līdz 24 gadiem, ja mācās pilna laika)	1400
PSRS varoņi, Krievijas varoņi	500	Trešajam un nākamajiem bērniem līdz 18 gadu vecumam. (līdz 24 gadiem, ja mācās pilna laika)	3000
		Bērns invalīds, kas jaunāks par 18 gadiem.	12000
		Bērns invalīds, 1 vai 2 grupas	12000

Citām pilsoņu kategorijām ieturējumi par bērniem ir.

	Nodokļu maksātājs	Ieslēgtspirmais bērns līdz 18 gadiem. (līdz 24 gadiem, ja mācās pilna laika)	Otrajam bērnam līdz 18 gadiem. (līdz 24 gadiem, ja mācās pilna laika)	Trešajam un nākamajiem bērniem līdz 18 gadu vecumam. (līdz 24 gadiem, ja mācās pilna laika)	Bērns invalīds, kas jaunāks par 18 gadiem	Bērns invalīds, 1 vai 2 grupas
1	Aizbildņi	1400	1400	3000	6000	6000
2	Vientuļie vecāki (adopcijas vecāki)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Vienīgais aizbildnis	2800	2800	6000	12000	12000

Sociālo atskaitījumu grupa ietver iedalījumu apakšgrupās:

• apmācība;
• ārstēšana;
• ieguldījums NPF;
• papildu iemaksas pensijas fondētajā daļā;
• ziedojumu pārskaitīšana;
• apmaksa par kvalifikācijas novērtējumu.

Šādi atskaitījumi ir pieejami tikai pēc rakstiska pieteikuma.

Tabulā parādīti šo atskaitījumu galvenie raksturlielumi.

Kas ir piemērots	Apmācība	Ārstēšana ir vienkārša	Ārstēšana ir dārga
Pats nodokļu maksātājs	Ne vairāk kā 120 tr. gadā	Ne vairāk kā 120 tr. gadā	Pilna maksa
Nodokļu maksātāja bērni (līdz 24 gadiem)	Ne vairāk kā 50 tr. gadā	Ne vairāk kā 120 tr. gadā līdz 18 gadiem	Pilna summa līdz 18 gadiem
Brāļi un māsas (līdz 24 gadiem)	Ne vairāk kā 50 tr. gadā	Ne vairāk kā 120 tr. gadā līdz 18 gadiem	Pilna summa līdz 18 gadiem
Apsargāts nodokļu maksātājs (līdz 24 gadiem)	Ne vairāk kā 50 tr. gadā	Ne vairāk kā 120 tr. gadā līdz 18 gadiem	Pilna summa līdz 18 gadiem
Laulātais	-	Ne vairāk kā 120 tr. gadā	Pilna maksa
Vecāki	-	Ne vairāk kā 120 tr. gadā	Pilna maksa

Šos atskaitījumus var veikt gan pārdevēji, gan pircēji. Tabulā ir sniegta informācija par šiem atskaitījumiem.

Īpašumtiesību termiņš un veids	Summa, tr	Atskaitījuma summa, tr	Izmērs, pārdodot citu īpašumu, t.r
Mazāk nekā pirms 5 gadiem (iegādājās unēka)	1000	250	-
Mantinieks jaunāks par 3 gadiem	1000	250	-
Dāvana no mīļotā, kas jaunāks par 3 gadiem	1000	250	-
Privatizācija mazāk par 3 gadiem	1000	250	-
Īrē mazāk par 3 gadiem	1000	250	-
Īpašums, kas jaunāks par 3 gadiem	-	-	250

Grāmatvedības pamati

Grāmatvedība tiek veikta, izmantojot kontu 68.1 analītikas kontekstā: nodokļi, soda naudas, soda naudas.

Aprēķinu un maksājumus veic vai nu nodokļu aģents, vai pašas fiziskas personas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas grāmatojumu piemērs ir šāds:

• uzkrātie ienākumi: Dt73-Kt 68,01;
• ietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis: Dt70-Kt68.1;
• iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas uzkrāts no dibinātāju dividendēm: Dt 75 - Kt 68,01;
• budžetā ieskaitīts nodoklis: Dt 68,01 – Ct 51;
• iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas uzkrāts no slimības atvaļinājuma pabalsta: Dt70-Kt68.01.

Lietojumprogramma 1C. Funkcijas

Apskatīsim iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas jautājumus 1s.

1C 8.3. Nodokļu uzskaite notiek īpašā reģistrā. Sadaļā to sauc "Individuālo nodokļu uzskaites reģistrs"."Alga un personāls" - Alga - Algu atskaites.

Dati tiek ģenerēti no vairākām vietām:

• personas karte;
• iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistrs;
• atskaitīšanas paziņojums.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodevu summa 1C ir pamats ieturējumiem budžetā.

Nodokļi un slimības atvaļinājums. Nianses

Informācija par slimības atvaļinājuma uzkrājumu iedzīvotāju ienākuma nodoklī ir ietverta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants. Šis pabalsts ir apliekams ar ienākuma nodokli. Galvenais dokuments ir darbnespējas lapa. No tā tiek aprēķināts nodoklis.

Nodokļu bāze ir pilnībā uzkrātā pabalstu summa. Likme arī ir 13%. Īpatnība slēpjas saglabāšanas noteikumos. Maksājums tiek iekļauts apliekamajā ienākumā maksājuma mēnesī. Izmaksas termiņš ir ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā diena, kurā pabalsts izmaksāts.

Ziņojumi nodokļu aģentiem

Nodokļu maksātājs vai darba devējs var iemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā. Katrai opcijai ir savas atskaites formas, termiņi.

Nodokļu aģenta situācijā pārskata periods ir gads.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iekasēts kopējā apmērā visa gada garumā. Tas tiek aprēķināts katrai izmaksas iespējai un nekavējoties tiek turēts uzņēmumā. Atlikums tiek piešķirts darbiniekam.

Nodoklis tiek aprēķināts katru mēnesi no visas ienākumu summas, savukārt iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājums netiek iekasēts.

Nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas izmaksas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājums līdz dokumenta veidamsertifikāti tiek ģenerēti katram darbiniekam atsevišķi. Grāmatvedība to dara.

2016. gadā tika ieviesta jauna ziņošanas veidlapa 6-NDFL deklarācijas veidā. Tajā ir iekļautas darbinieku ienākuma nodokļa summārās likmes par taksācijas periodu.

Ir 2 nodokļu veidi. Deklarācijas ar 1.zīmi - par ienākumiem, no kuriem tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Simbols 2 - ienākumiem, no kuriem nevar ieturēt nodokli. Piemēram, kad ienākumi tika izmaksāti nevis skaidrā, bet bezskaidrā naudā.

Deklarācija 6-iedzīvotāju ienākuma nodoklis veidojas katru ceturksni, pieaugot vērtībām. Termiņš ir pārskata mēnesim sekojošā mēneša pēdējā diena. Gada noslēguma deklarācija tiek iesniegta ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.aprīlim. 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek nodrošināts reizi gadā: ar 2.zīmi - līdz 1.martam, ar 1.zīmi - līdz 30.aprīlim.

Pārskati privātpersonām un uzņēmējiem

Ja mēs runājam par privātpersonu vai individuālo uzņēmēju, kurš patstāvīgi aprēķina ienākuma nodokli no fiziskām personām, tad situācija ir šāda:

• periods ir viens gads;
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts un samaksāts gada beigās, ne vēlāk kā 1.aprīlī;
• tajā pašā laikā nodokļu maksātājs pēc inspekcijas pieprasījuma var veikt avansa maksājumus katru ceturksni. Tas parasti attiecas uz uzņēmējiem;
• Pārskata forma ir 3 iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija, kurā norādīti visi gūtie ienākumi (izņemot tos, par kuriem nodokli maksā darba devējs vai cits aģents). 3-NDFL ir jāapmaksā reizi gadā ne vēlāk kā 30. aprīlī.

Algu saraksts

Parasti ienākuma nodokļa aprēķinu un nomaksu no darba algas veic darba devējs, un paši darbinieki saņem summu "rokā", atskaitot maksājumus budžetā. Bet diezgan bieži parādās jautājums, kā aprēķināt ienākuma nodokli no privātpersonu peļņas. Cilvēki vēlas iepriekš zināt "pastāvīgo" ienākumu summu, ko viņi vienā vai otrā veidā saņems.

Nodokļa summa tiek aprēķināta šādi: ikmēneša ienākumi13%.

Šajā gadījumā tiek ņemti vērā visi maksājumi, tostarp prēmijas, slimības atvaļinājums, atvaļinājuma nauda, avansi, algas. Situācijā, kad darbiniekam tiek piešķirti atskaitījumi (piemēram, ja ir nepilngadīgi bērni), bāze katru mēnesi tiek samazināta par nodokļu atskaitījumu summu, un no šīs starpības tiek aprēķināts ienākuma nodoklis.

Mēs uzsveram, ka tas notiek līdz brīdim, kad ieņēmumi gada ienākumu veidā saskaņā ar uzkrāšanas metodi nepārsniedz 350 tūkstošus rubļu. Turklāt nodokļu atlaides vairs nav spēkā.

Saņemtā summa tiek ieturēta no algas pirms tās izsniegšanas darbiniekam. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, “sakarā ar” avansa maksājuma daļu, tiek uzkrāts lielākās daļas algas izsniegšanas brīdī.

Aprēķins no uzņēmēja ienākumiem

Gadījumā, ja līdzekļus uzņēmējs saņem nevis algas veidā, bet gan komerciālā ienākuma veidā, ienākuma nodokļa nomaksa no fiziskām personām tiek pārcelta uz uzņēmēja pleciem. Procedūru sarežģī tā saukto profesionālo atskaitījumu klātbūtne. Citiem vārdiem sakot, uzņēmējs samazinajūsu nodokļu bāze par radušos izmaksu summu.

Taksācijas periods ir gads. Avansa maksājumi ceturksnī gandrīz vienmēr tiek maksāti. Nodokļa likme komercienākumiem (vai citiem ar profesionālo darbību saistītiem ienākumiem) ir 13%. Nodokļa bāze ir ienākumu vērtība, kas samazināta par atskaitījumu (izdevumu) summu.

Profesionāla atskaitījuma gadījumā jāņem vērā, ka izmaksām jābūt iekļautām akceptēto sarakstā un tām jābūt oficiāliem pierādījumiem. Neuzrādītie izdevumi tiek atskaitīti nevis pilnībā, bet gan likumā noteiktā procentuālā apmērā no ienākumiem (no 20 līdz 40%).

Pēc katra darījuma nav jāaprēķina un jāmaksā ienākuma nodoklis.

Apskatīsim konkrētu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas piemēru.

Uzņēmēja Petrova V. A. ienākumi. par 1 kv. 2019 sastādīja 150 tr., izmaksas par to pašu periodu sastādīja 32 tūkstošus rubļu. Un arī Petrovs V. īrēja savu dzīvokli par 15 tr. mēnesī. Jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

Nodokļa bāze uzņēmējdarbības ienākumiem: 150-32=118 tūkstoši rubļu

Ienākuma nodokļa likme 13%118=15,34 tūkstoši rubļu

Peļņa no dzīvokļa īrēšanas ir 153=45 tr., ienākuma nodokļa summa: 13%45=5,85 tr.

Kopējā nodokļa summa ir 15,34 + 5,85=21,19 tūkstoši rubļu.

Aprēķins ar citiem ienākumiem

Viena no grūtākajām lietām ir visu taksācijas periodā gūto ienākumu uzskaite. Papildus darba algai un ienākumiem no darba ar nodokli tiek aplikti citi ienākumi, kā arī nepārprotamie līdzekļi.

Lai novērstu jautājumus nonodokļu inspekcija un ievērojami naudas sodi par nodokļu nemaksāšanas novēršanu, jums jābūt uzmanīgiem sava personīgā vai uzņēmuma budžeta uzturēšanā. Visu darījumu un saņemto ienākumu uzskaite ļaus precīzi aprēķināt nodokļa summu.

Uzskaitīsim biežāk sastopamos papildu ienākumu avotus:

• nekustamā īpašuma īre;
• profesionālu pakalpojumu sniegšana bez organizācijas reģistrācijas (ārštata darbs, dažādi nepilna laika darbi);
• saņemt laimestus;
• vērtlietu, akciju, naudas dāvanu saņemšana;
• procentu ienākumi;
• peļņa no tirdzniecības.

Pilns iespējamo ienākumu saraksts ir atrodams Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Katram peļņas veidam nodoklis tiek aprēķināts individuāli, un likmes var ievērojami atšķirties atkarībā no operācijas veida. Šobrīd Krievijas Federācijai izvairīšanās no ienākuma nodokļa maksājumiem kļūst par ikdienu. Pēdējos gados nodokļu iestādes ir kļuvušas aktīvākas, jo plaši tiek novērtētas ienākumu summas.

Nulle iedzīvotāju ienākuma nodokļa

Veidlapu 6-NDFL, kā arī 2-NDFL iesniedz darba devēji, kuriem ir darbinieki un kuri viņiem maksā algas. Pienākums sniegt atskaites veidlapas, ja pārskata periodā nav veikti maksājumi privātpersonām, darba devējam nerodas.

Tātad algas nav, un iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāiesniedz. Ir iespēja nosūtīt vēstuli nodokļu inspekcijai par maksājumu trūkuma iemesliem.

Secinājums

Ienākuma nodoklis ir galvenais valsts budžeta papildināšanas avots. Tas ir jāmaksā visiempersonas (kā arī komercdarbā iesaistītās), kuras saņem ienākumus.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu un uzkrāšanu veic vai nu darba devēja organizācija, vai nodokļu maksātājs. Aprēķinos īpaša uzmanība jāpievērš pareizai nodokļa bāzes noteikšanai - maksājumu summu var ievērojami samazināt, izmantojot dažādus atskaitījumus un atskaitījumus.