Kuras organizācijas ir PVN maksātāji? Kā uzzināt, kas ir PVN maksātājs?

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

90. gadu sākumā. Pagājušajā gadsimtā Krievijas Federācijā sākās tirgus reformas. Pārveidojās visas sabiedrības saimnieciskās darbības sfēras. Īpaša uzmanība tika pievērsta nodokļu attiecībām. PVN bija viens no pirmajiem obligātajiem atskaitījumiem, kas tika ieviests praksē.

Nozīme

PVN ieviešana 1992. gada 1. janvārī ļāva nodrošināt vienlīdzīgu pieeju līdzdalībai budžeta veidošanas procesā visām saimnieciskajām vienībām neatkarīgi no to organizatoriskajiem un juridiskajiem veidiem un īpašumtiesību formām. Tas bija saistīts ar tādu galveno uzdevumu risināšanu kā:

1. Orientācija uz Eiropas valstu nodokļu sistēmu saskaņošanu.
2. Nodrošina pastāvīgu budžeta ieņēmumu avotu.
3. Kvīšu organizēšana.

Funkcijas

Šodien PVN tiek uzskatīts par vienu no galvenajiem federālajiem nodokļiem. Tās savākšanas pamatā ir pievienotā vērtība. Viņa irveidojas visos produkcijas/darbu/pakalpojumu ražošanas un aprites posmos. PVN tradicionāli ir klasificēts kā netiešs universāls nodoklis. Specifisku piedevu veidā tās tiek iekasētas, iekļaujot tās saražoto preču izmaksās. Tādējādi daļa nodokļa tiek pārskaitīta galapatērētājam. PVN, kas darbojas kā nozīmīgākais netiešais nodoklis, veic 2 papildu funkcijas:

1. Regulējošais.
2. Fiscal.

Pēdējais (uzskatāms par galveno) ir mobilizēt ievērojamus ieņēmumus no atskaitījumiem budžeta ienākumu pozīcijā. Tas tiek panākts, pateicoties vieglai turēšanai un pamatnes stabilitātei. Regulējošā funkcija savukārt izpaužas ražošanas ietaupījumu stimulēšanā un stingrākā kvalitātes kontrolē un produktu popularizēšanas termiņā.

Kā noteikt, vai organizācija ir PVN maksātāja?

Visi uzņēmumi ir apliekami ar nodokļiem neatkarīgi no:

• viņu darbības veids;
• departamentu piederība;
• īpašumtiesību veidlapas;
• organizācijas-juridiskais veids;
• darbinieku skaits utt.

PVN maksātāji ir juridiskas personas, kas veic ražošanu un citu saimniecisko darbību un kurām saskaņā ar likumu tiek uzlikts attiecīgs pienākums. Nodokļu sistēma attiecas uz uzņēmumiem, kas izveidoti saskaņā ar ārvalstu normatīvajiem aktiem, ja tie darbojas teritorijāRF. Tāpat PVN maksātāji ir individuālie komersanti, ja viņu darbība saistīta ar ar pievienotās vērtības nodokli apliekamo darbu, produkcijas, pakalpojumu pārdošanu. Priekšmeti ietver uzņēmumus ar ārvalstu investīcijām, kas nodarbojas ar ražošanu vai citu komerciālu darbu Krievijā. PVN maksātāju reģistrācija pēdējā gadījumā tiek veikta pastāvīgo pārstāvniecību atrašanās vietā Krievijas Federācijā.

Muitas tiesību akti

PVN maksātāji ir subjekti, kas importē preces Krievijā. Jo īpaši pienākums veikt atskaitījumu ir deklarētājam vai citai personai, kas noteikta saskaņā ar Muitas kodeksu. Nodoklis tiek iekasēts vai nu deklarācijas pieņemšanas brīdī, vai pirms tās. Preču, pakalpojumu, darbu bezatlīdzības nodošanas gadījumā piegādātājs ir PVN maksātājs.

BBL

No 2001. gada 1. janvāra individuālais komersants ir PVN maksātājs. Tomēr šādām vienībām ir noteikti noteikti nosacījumi. Nodokļa aprēķins uzņēmumiem, kas sniedz transporta pakalpojumus, tiek veikts atkarībā no šo pārvadājumu veida. Dzelzceļa kustībām PVN maksātāji ir dzelzceļa nodaļas, ražošanas asociācijas. Tajā pašā laikā palīgvienības un palīgvienības, kas nav saistītas ar pārvadājumu darbībām, tiek iekļautas kā neatkarīgas vienības, kas apgrūtinātas ar nodokļiem. Ja ir iesaistīts gaisa transports, pienākums veikt atskaitījumus ir aviosabiedrībām,apvienotās gaisa eskadras, lidostas, aviācijas tehniskās bāzes uc Kas attiecas uz autotransportu, PVN maksātāji ir autotransporta asociācijas un ražošanas uzņēmumi.

Papildus

Ostas, kuģniecības uzņēmumi, avārijas glābšanas vienības, baseinu pārvaldes un citas upju un jūras transporta asociācijas ir PVN maksātāji, ja tās sniedz pakalpojumus, kas saistīti ar pārvadājumiem pa ūdensceļiem. Gadījumā, ja piegādes, vairumtirdzniecības, sagādes uzņēmumi pārdod ar starpnieku starpniecību, tad pienākums atskaitīt pievienotās vērtības nodokli ir gan advokātiem vai komisionātiem, gan pilnvarotajiem vai nosūtītājiem.

Svarīgs brīdis

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 143. pantu, nodokļu subjekti ir:

1. Organizācijas.
2. Personas, kuras ieved preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā.
3. Individuālie uzņēmēji.

Finanšu ministrijas vēstulē Nr.03-07-11/66 ir norāde, ka autonomai iestādei, īrējot telpu, ir pienākums izrakstīt rēķinu, iekļaujot arī papildus preces nodokli. Tas nozīmē, ka PVN maksātājs ir bezpeļņas organizācija. Turklāt minētā Nodokļu kodeksa panta 2. un 3. punktā šīs biedrības nav iekļautas to sarakstā, kuras var tikt atbrīvotas no nodokļa.

Izņēmumi

Tiesību aktos ir saraksts, kurā iekļautas personas un organizācijas, kas nav PVN maksātāji. Tajos ietilpst tie uzņēmumi, kuru ieņēmumi partrīs iepriekšējos kalendāros mēnešus pēc kārtas, pārdodot darbus, produkciju, pakalpojumus, kā arī īpašuma tiesības, neskaitot nodokļus, nepārsniedza 2 miljonus rubļu. Vienlaikus jāņem vērā, ka šis atbrīvojums neattiecas uz subjektiem, kas pārdod akcīzes preces iepriekš norādītajā periodā. Šis noteikums neattiecas arī uz personām, kuras ieved produktus Krievijas Federācijas muitas zonā.

Dokumenti atbrīvojumam no nodokļiem

Struktūrām, kas pieprasa atbrīvojumu no pienākuma veikt iemaksas, reģistrācijas vietas nodokļu dienestam jāiesniedz attiecīgie dokumenti un rakstisks paziņojums. Papīru komplektā ir iekļauti izraksti no:

1. Izdevumu/ienākumu un saimniecisko darījumu uzskaites grāmatiņas (PBUL).
2. Bilance (juridiskām personām).
3. Pārdošanas grāmatas.

Turklāt jāuzrāda izdoto un saņemto rēķinu žurnālu kopijas.

Laiks

Nodokļu maksātāja atbrīvojumu no pienākuma veic pilnvarotais dienests 12 kalendāros mēnešus pēc kārtas. Šī perioda beigās, ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 20.datumam, subjektiem, kuri nav maksājuši PVN, kontroles institūcijai būs jāiesniedz rakstisks iesniegums. Tam pievienoti dokumenti, kas apliecina, ka visā atbrīvojuma no nodokļu sloga periodā peļņas apmērs no pakalpojumu, produkcijas, īpašuma tiesību vai darbu pārdošanas, neskaitot nodevu, nepārsniedza katriem 3 pēc kārtas.pagājušajā mēnesī 2 miljoni rubļu. Desmit dienu laikā iesniegto informāciju pārbauda nodokļu dienests.

Atbildība

Pamatojoties uz audita rezultātiem, kontroles dienests var vai nu apstiprināt, vai neapstiprināt maksātāja atbrīvošanas no pienākuma likumību. Turklāt pilnvarotā iestāde var pagarināt neieturēšanas periodu vai atteikt pieteikuma iesniedzējam to darīt. Gadījumā, ja tiek atklāts iepriekš minētā ieņēmumu summas pārsniegšanas fakts par atbrīvojuma periodu, subjekts zaudē tiesības uz pabalstu. Tātad privātpersona vai uzņēmums ir PVN maksātājs no pārkāpuma konstatēšanas mēneša pirmās dienas līdz nemaksāšanas termiņa beigām. Tajā pašā laikā no subjekta tiks iekasēti procenti un nodokļu sodi.

Reģistrēties

Kā uzzināt, vai šī vai cita persona ir PVN maksātājs? Informācijas pilnveidošanai tika izveidots īpašs valsts reģistrs. Tajā ir informācija par visām personām, uz kurām attiecas attiecīgais nodoklis. Tādējādi ir kļuvis daudz vieglāk noteikt, vai konkrētais subjekts ir PVN maksātājs. Jāpiebilst, ka kopš Nodokļu kodeksa pieņemšanas ir ieviesti vairāki reģistri. Tas bija saistīts ar nepieciešamību sistematizēt visu kontroles iestāžu saņemto informāciju. Tās uzglabāšanai tika veidotas dažādas bāzes. Tomēr vissvarīgākais no visiem avotiem ir valsts reģistrs. Tajā ir visa nepieciešamā informācija par vienībām, kurām ir pienākums atskaitīt nodokli:

• Reģistrācijas dati.
• Informācija par uzņēmuma dibināšanu un reorganizāciju.
• Vienmēr informācijareģistrā veiktas izmaiņas.
• Dokumenti, kurus saimnieciskā vienība iesniedza attiecīgajām iestādēm.

Bāzes funkcijas

Kā minēts iepriekš, datubāzes veidošanās bija saistīta ar nepieciešamību sistematizēt informāciju. Dati no reģistra var būt nepieciešami dažādās situācijās. Piemēram, lai noskaidrotu, vai subjekts ir PVN maksātājs. Bet, kā likums, uzņēmumam šāda jautājuma nav. Revīziju laikā reģistram parasti piekļūst nodokļu ierēdņi. Tāpat grāmatvedības audita realizācijā tiek izmantota informācija no datu bāzes. Tāpat, ja nepieciešams, no bāzes pēc pilnvaroto būvju pieprasījuma tiek pārraidīti:

• Uzziņas par noteiktas informācijas esamību vai neesamību.
• Uzņēmuma reģistrācijas laikā iesniegtie dokumenti.
• Dažādi izraksti.

Procedūra priekšmeta iekļaušanai reģistrā

No iepriekš minētā izriet, ka gandrīz visi uzņēmumi, kas nodarbojas ar produkcijas ražošanu vai realizāciju, lai gūtu ienākumus, ir PVN maksātāji. Likumdošanas līmenī tika apstiprināts īpašs protokols, saskaņā ar kuru subjekts tiek iekļauts reģistrā. Tās ievērošana ir obligāta. Vienību reģistrācija tiek veikta Federālajā nodokļu inspekcijā. Reģistrācijai jāiesniedz nepieciešamā dokumentu pakete. Papīri jānoformē atbilstoši likuma prasībām. Reģistrācija reģistrā ir pakļautatikai tie uzņēmumi, kas ir atzīti par PVN maksātājiem.

Procedūras iezīmes

Ierakstīšana reģistrā tiek veikta šādā secībā:

1. Federālā nodokļu dienesta teritoriālajā iestādē tiek iesniegts atbilstošs pieteikums. Tas ir sastādīts saskaņā ar valdības dekrētu apstiprināto formu.
2. Pieteikumam ir pievienota nepieciešamā dokumentu pakete, kurā ir visa nepieciešamā informācija par tēmu.
3. Visi dokumenti ir jānosūta/iesniedz personīgi pilnvarotajai iestādei ne vēlāk kā 10 dienas pirms nākamā taksācijas perioda sākuma.

Dokumenti reģistrācijai reģistrā

Pieteikumiem jāpievieno:

1. Kvīts, kurā norādīts, ka valsts nodeva ir samaksāta. Bez tā dokumenti netiks izskatīti specializētā iestādē.
2. Papīrs, kas apliecina uzņēmuma dibināšanas faktu, kas ietilpst jebkurā no PVN maksātāju kategorijām.
3. Dokuments, kas norāda Krievijā strādājoša uzņēmuma statusu (juridiskām personām, kuras ir ārvalstu izcelsmes).
4. Uzņēmuma pārejas gadījumā no vispārējā uz īpašo vienkāršoto nodokļu režīmu, tiek uzrādīts pieteikuma oriģināls.

Pēc iesniegto dokumentu izskatīšanas un tajos esošās informācijas pārbaudes nodokļu inspekcija pieņem pozitīvu lēmumu par subjekta iekļaušanu valsts reģistrā. No šī brīža reģistrētā persona kļūst par oficiālu PVN maksātāju.