Nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli deklarācijā

2025 Autors: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Pēdējoreiz modificēts: 2025-01-24 13:21

Iegādājoties automašīnu, svarīgi pievērst uzmanību transportlīdzekļa tehniskajiem rādītājiem. Galu galā no zirgspēku daudzuma ir atkarīgs ne tikai kustības ātrums, bet arī nodokļa summa, kas jāmaksā katru gadu. Tāpat liela nozīme ir nodokļu maksātāja daļai tiesībās uz transportlīdzekli (TC) un pareizi noformētai deklarācijai.

Kas par ko maksā?

Maksātāji ir uzņēmumi un privātpersonas, kuru transportlīdzeklis ir reģistrēts Krievijas Federācijas teritorijā. Privātpersonām līdzekļi budžetā jāieskaita pēc inspekcijas paziņojuma ar bankas rekvizītiem saņemšanas. Nodokļu iestādes nodevas apmēru aprēķina tikai fiziskām personām. Uzņēmējiem ir arī atbilstošs pienākums.

Nodokli budžetā ieskaita uzņēmumi, kuriem pieder transportlīdzekļi neatkarīgi no tānodokļu režīms (UTII, UPS). Maksa tiek iekasēta par šādiem transportlīdzekļiem:

• virszemes transporta veidi (automašīnas un motocikli, autobusi un motorolleri, sniega motocikli);
• lidmašīnas (helikopteri un lidmašīnas utt.);
• ūdens (jahtas un motorkuģi, buru kuģi un laivas, laivas un ūdens motocikli, velkamie kuģi utt.).

Katram no tiem tiek aprēķināta un ieskaitīta budžetā nodokļa summa, pēc tam tiek iesniegta deklarācija, kurā norādīta nodokļa maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli (deklarācijas 120.rinda).

Netiek aplikts ar nodokļiem:

• auto invalīdiem līdz 100 ZS s., kas saņemti ar sociālās apdrošināšanas iestāžu starpniecību;
• traktori, kombaini, specializētā tehnika, ko izmanto lauksaimniecības produktu ražošanā;
• vēlas transportlīdzekļus;
• airu laivas, kas mazākas par 5 ZS lpp.;
• pasažieris, kravas upe, jūra un lidmašīnas;
• gaisa ātrā palīdzība.

Tiesību akti

Transporta nodoklis ir reģionālais. Tā aprēķināšanas un apmaksas kārtību regulē Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. pants. Tajā teikts, ka likmes un termiņus nosaka vietējās varas iestādes. Tas ir, pabalstus var nodrošināt reģionālā līmenī. Visiem uzņēmējiem taksācijas perioda beigās jāiesniedz deklarācija, kurā jānorāda nodevas apmēra aprēķināšanai nepieciešamie transportlīdzekļa tehniskie parametri. Nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli saskaņā ar likumu ir atkarīga no kopīpašnieku skaita. Sīkāk, aprēķins par šoindikators tiks parādīts zemāk.

Kā tiek aprēķināts nodoklis?

Nodoklis tiek iekasēts par transportlīdzekļiem, kas aprīkoti ar dzinēju. Aprēķins ir atkarīgs no zirgspēkiem un tiek veikts saskaņā ar šādiem datiem:

• nodokļu likme;
• nodokļu aprēķina bāze;
• automašīnas īpašumtiesību periods (mēnešos gadā);
• luksusa transportlīdzekļa cena;
• nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli.

Ko likt uz katra priekšmeta, tiks sīkāk apspriests vēlāk.

Taksācijas periods ir kalendārais gads. Organizācijām ir ceturkšņa pārskata periodi. Gada beigās jums jāiesniedz deklarācija Federālajam nodokļu dienestam. Tajā norādītas visas tehniskās īpašības un nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli. Šis rādītājs maksātājiem rada daudz jautājumu.

Nodokļu aprēķināšanas formula ir šāda:

• Nodoklis=C x M - klasiskā formula.
• Nodoklis=C x M x (K: 12) - ja transportlīdzeklis iegādāts kārtējā gadā.
• Nodoklis=C x M x Koeficients - nodokļa summa luksusa automašīnām.
• Nodoklis=C x M x (K: 12) x Koeficients - ja luksusa automašīna iegādāta gada laikā.

Simboli:

• С - nodokļa likme;
• M - zirgspēki;
• K - automašīnas īpašumtiesību periods (mēnešos).

Piemērs

Transportlīdzeklis: Audi A5.

Dzinējs: 240 ZS.

Ilgums: 7 mēneši.

Gads: 2013.

Izredzes: 1,10.

Pilsēta: Pēterburga.

Bet: 75 rubļi.

Nodokļu maksātāja daļa transportlīdzekļa īpašumā: 1/1.

75 x 240 x 1, 1=19,8 tūkstoši rubļu

Tā tiek aprēķināta nodokļa summa. Automašīna ar benzīna dzinēju maksās vairāk. Ja transportlīdzeklis pēc remonta ir aprīkots ar jaunu dzinēju, tad automašīnas īpašniekam jāinformē ceļu policija automašīnas reģistrācijas vietā un jāveic izmaiņas reģistrācijas apliecībā. Pēc tam, pamatojoties uz jaunajiem datiem, tiek aprēķināta nodokļa summa.

Privātpersonas

Krievi maksā nodokļus, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta paziņojumu. Naudas līdzekļu pārskaitījuma termiņš ir norādīts kvītī. To nevar norādīt agrāk par tā saņemšanas datumu. Kopš 2015. gada, sakarā ar izmaiņām noteikumos, privātpersonām nodoklis jāsamaksā līdz nākamā gada 1. oktobrim.

Likmes

Likme ir atkarīga no dzinēja, izlaiduma gada un transportlīdzekļa klases. Tos var mainīt ne vairāk kā piecas reizes gadā. Reģionālās iestādes var noteikt diferencētas likmes atkarībā no transportlīdzekļa kalpošanas laika.

Nodokļu likmes (1 HP):

• automašīnas - 2, 5-15 rubļi;
• motocikli - 1-5 rubļi;
• autobusi - 5-10 rubļi;
• kravas automašīnas - 2,5–8,2 rubļi;
• citi pašgājēji kāpurķēžu transportlīdzekļi - no 2,5 līdz 50 rubļiem;
• laiva, laiva, citi ūdens transportlīdzekļi - no 10 rubļiem;
• jahtas un citi motorizētie kuģi - 20-40 rubļi;
• ūdens motocikli - no 25 līdz 50 rubļiem;
• velkamie kuģi - 20 rubļi;
• helikopteri, lidmašīnas, citas lidmašīnas – no 25 rubļiem

Nodokļu bāze

Bāze tiek aprēķināta, pamatojoties uz zirgspēkiem, bet pielāgota reizinātājam. Papildus norādīts tāds rādītājs kā nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli. Aprēķina pamats ir:

• dzinēja jauda - vieglajās un kravas automašīnās;
• bruto ietilpība - ūdenī un velkamajos transportlīdzekļos;
• pases dzinēja vilce pacelšanās režīmā kilogramos - gaisa transportlīdzekļiem;
• citām mašīnām - aprīkojums.

Automašīnas īpašumtiesību termiņš tiek noteikts pa mēnešiem. Transportlīdzekļiem, kuru cena pārsniedz 3 miljonus rubļu, tiek piemērots pieaugošs koeficients.

Īpaši gadījumi

Kāds nodoklis ir jāmaksā, ja transportlīdzekļa dereģistrācija vai reģistrācija notika gada laikā? Šādās situācijās nodevas summai tiek piemērots samazinājuma koeficients. Šī ir transportlīdzekļa reģistrācijas mēnešu skaita attiecība pret 12. Aprēķinos ir jāiekļauj mēnesis, kurā automašīna tika piegādāta (noņemta) no uzskaites.

Piemērs

Ivanovs 10. jūnijā reģistrēja ceļu policijā iegādāto automašīnu (170 ZS). Tajā pašā laikā tiesībās uz transportlīdzekli ir 100% nodokļu maksātāja daļa. Kā noteikt maksājamā nodokļa summu? Šajā gadījumā tiek piemērota palielinājuma attiecība 7:12 (automašīna iegādāta sestajā mēnesī).

Ja transportlīdzeklis ir reģistrēts un dereģistrēts vienāmēnesī aprēķinos tiks izmantota attiecība 1:12. Taču arī šajos gadījumos nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli noteikti ir fiksēta.

Deklarācija

Uzņēmumi, kuriem transportlīdzekļa nemaz nav vai ir tikai nereģistrētas automašīnas, piemēram, kā preces, deklarāciju neiesniedz. Visām pārējām organizācijām ir jāiesniedz pārskats objekta atrašanās vietā, tas ir, automašīnas valsts reģistrācija. Ūdens un gaisa kuģu īpašnieki pārskatu iesniedz uzņēmuma atrašanās vietā. Ja pārskata periodā ir mainījusies transportlīdzekļa reģistrācijas vieta, tad deklarācija jāiesniedz apgabalā, kurā tas reģistrēts pārskata mēneša 1. datumā. Deklarācijas iesniegšanas termiņu nosaka vietējās pašvaldības, bet ne vēlāk kā līdz 1. februārim.

Deklarācijas aizpildīšanas noteikumi

Katrā rindā ir norādīta tikai viena vērtība. Ja trūkst informācijas par kādu kodu, tā vietā tiek ievietota domuzīme.

Deklarācijā papildus titullapai ir vēl divas sadaļas, kurās sniegts detalizēts aprēķins katrai automašīnai un kuģim. Galvene norāda nodokļu maksātāja TIN, KPP, lappušu skaitu.

Aizpildīšana sākas no otrās sadaļas. Pirmajā sadaļā sniegta informācija par katru pašvaldības iestādi, kuras teritorijā transportlīdzeklis atrodas. Šeit tiek aprēķināta arī nodokļa summa, kas pēc tam tiek pārnesta uz sadaļu 2.

Titullapa

Primārā deklarācija ir norādīta ar kodu "0" rindā "Numurskorekcijas." Tā kā deklarācija tiek iesniegta par gadu, laukā "Taksācijas periods" ieraksta kodu "34", ja uzņēmums tika reorganizēts vai likvidēts - "50". Tālāk norāda Federālā nodokļu dienesta kodu un visus datus par ir norādīts maksātājs: organizācijas nosaukums, OKVED, kontakttālrunis

To pašus datus, bet atsevišķā laukā aizpilda tie nodokļu maksātāji, kuri pārskata periodā tiek reorganizēti.

Rindā "Uzticamība" ievietojiet:

• "1" - ja pārskatu iesniedz nodokļu maksātājs;
• "2" - ja ziņojumu sniedz pilnvarota persona.

1. sadaļa

• Lapa 010 - KBK.
• Lapa 020 - OKTMO.
• Lapa 021 - kopējā nodokļa summa.
• Lapa 023 - 027 - gada laikā izmaksātā avansa summa.
• Lapa 030 - aprēķinātā nodokļa summa.
• Lapa 040 ir samazinājumam piemērota summa.

Ja transportlīdzeklis atrodas vairāku valsts institūciju teritorijā, tad katras no tām OKTMO tiek ievadīts 020.-040.lpp. Ceturkšņa avansa maksājumus aprēķina kā ceturtdaļu no bāzes un likmes un palielinājuma koeficienta reizinājuma.

Aprēķinātā nodokļa summa tiek aprēķināta, atņemot no uzskaitīto avansa maksājumu kopsummas. Pozitīva starpība tiek ievadīta 030. rindā, negatīva - 040. rindā.

Sv. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 360. pants paredz, ka, ja reģionālās iestādes nenosaka nodokļu maksāšanas pārskata periodus, uzņēmēji to nenorāda.avansa maksājumu summas. Šajā gadījumā 021. rindas vērtībai ir jāatbilst 030. rindas vērtībai.

2. sadaļa

• Lapa 020 - OKTMO.
• Lapa 030 - transportlīdzekļa tips atbilstoši klasifikācijai.
• Lapa 040 - VIN TS.
• Lapa 050 - automašīnas zīmols.
• Lapa 060 - transportlīdzekļa un gaisa kuģa reģistrācijas zīme, kuģa numurs.
• Lapa 070 - bāze nodokļa summas aprēķināšanai.
• Lapa 080 - OKEI vienība ("251" HP).
• Lapa 090 - vides klase.
• Lapa 100 - periods, kas pagājis kopš automašīnas izlaišanas gados (norāda, ja tiek nodrošinātas diferencētas likmes).
• Lapa 110 - automašīnu īpašumtiesību mēnešu skaits.
• Lapa 120 - deklarācijā norādītā nodokļa maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli. Tā aprēķina piemērs ir parādīts zemāk.
• Lapa 130 - automašīnu īpašumtiesību attiecība (Kv).
• Lapa 140 - likme.
• Lapa 150 - palielināšanas koeficients (Kp).
• Lapa 160 - nodokļa summa.
• Lapa 170 - pabalsta izmantošanas mēnešu skaits.
• Lapa 180 - preferenciālais koeficients (Cl).
• Lapa 190 - pabalstu kods Apt.
• Lapa 200 - pabalsta summa kv.
• Lapa 210 - pabalsta kods Kp.
• Lapa 220 - pabalsta summa Cp.
• Lapa 230 - pabalsta kods Cl.
• Lapa 240 - pabalsta summa Cl.

Nianses

Ja reģionālie noteikumi paredz nodokļa summas ieskaitīšanu vietējā budžetā bez tās sadales starp subjektu pašvaldību budžetiem, tad aizpildietviena deklarācija visiem transportlīdzekļiem un viens OKTMO kods.

Nodokļa apmēra aprēķināšanas pamatu attiecībā uz transportlīdzekļiem ar vairākiem dzinējiem nosaka šo agregātu jaudu summa. Ja aprēķins kuģiem un lidmašīnām tiek veikts vienībās, tad 070. lappusē ir norādīts “1”.

Ja dzinēja jauda ir norādīta citās vienībās, nevis HP. ar., tad jums ir jāpārrēķina:

• kilovats reizināts ar koeficientu 1, 35962;
• kilograms-spēka mērītājs reizināts ar 0,01333.

Rezultāts jānoapaļo līdz otrajai zīmei aiz komata un jānorāda 070. lpp.

Ja tehniskajā dokumentācijā vispār nav informācijas par dzinēja jaudu, tad nepieciešams iesniegt ražotāja eksperta atzinumu Federālajam nodokļu dienestam.

Nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli: kā noteikt?

Pārskatā šī informācija ierakstīta 120.rindā. Iepriekš nodokļa maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli deklarācijā tika pielīdzināta palielinājuma koeficientam. Tagad organizācijām šī vērtība ir jāziņo kā vienkārša daļa. Ja organizācija automašīnu iegādājās neatkarīgi, tad jautājumu nav. Nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli deklarācijā tiek pielīdzināta vienam ("1--/1--").

Bet ja ir kopīpašums? Piemēram, SIA kopā ar dibinātāju iegādājās kravas automašīnu. Kāda šajā gadījumā ir nodokļu maksātāja daļa no tiesībām uz transportlīdzekli? Ko ievietot 120. rindā? "1--/2--". Ja SIA pieder viena trešdaļa transportlīdzekļa, tad pārskatā iekļauj"1/3".

Nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz līzinga transportlīdzekli norādīta arī pēc vispārējiem noteikumiem. Ja automašīnas reģistrācijas apliecības sadaļā "īpašnieks" ir norādīts uzņēmuma nosaukums, tad deklarācijā jānorāda "1--/1--".

Daudz jautājumu rodas, aizpildot deklarāciju, izmantojot grāmatvedības programmu 1C. Ja rindā "Nodokļu maksātāja daļa tiesībās uz transportlīdzekli" 1 C ir redzams "1--/1--", tad nodokļa summu tā nerēķinās. Tāpēc programmai ir jānorāda "1/1".

Palielinājuma koeficients (Kp)

Nodokļa summu nosaka bāzes un likmes reizinājums. Bet, ja transportlīdzekļa summa pārsniedz 3 miljonus rubļu, aprēķinos jāizmanto reizināšanas koeficients. Tās vērtība ir atkarīga no automašīnas vidējām izmaksām, tā izgatavošanas gada.

Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā ir tādi koeficienti, kas attiecas uz automašīnu, kuras vidējās izmaksas ir 3–5 miljoni rubļu:

• 1, 1 - automašīnām, kuru ražošanas periods nepārsniedz 2-3 gadus;
• 1, 3 - automašīnām, kas ražotas pirms 1-2 gadiem;
• 1, 5 - jaunām automašīnām (izlaišanas periods mazāks par gadu).

Šiem transportlīdzekļiem attiecas šādi koeficienti:

• 2 - automašīnas, kuru cena svārstās no 5-10 miljoniem rubļu, ražotas ne vairāk kā pirms 5 gadiem;
• 3 - automašīnas, kuru cena svārstās no 10-15 miljoniem rubļu, izdotas ne vairāk kā pirms 10 gadiem;
• 3 - 20 gadus vecas automašīnas, kuru cena sākas no 15 miljoniem rubļu.