Īpašuma nodokļa iekasēšana: ieraksti grāmatvedībā

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Budžetu veidošanās dažādos līmeņos notiek, valstij iekasējot daļu no organizāciju ienākumiem un pārdalot tos. Konkrētas uzņēmējdarbības vienības nodokļu maksājumi ir atkarīgi no daudziem faktoriem: darba virziena, izvēlētā režīma, aprēķinu bāzes pieejamības u.c., piemēram, īpašuma nodokļa uzkrājuma, grāmatvedībā veiktajiem ierakstiem saistībā ar šo procesu., rūpīgi jākontrolē. Kļūdas aprēķinos vai sarakstē fiskālo iestāžu sankcijas var būt jūtamas uzņēmumiem.

Nodokļi

Visus obligātos maksājumus, ko fiziskas un juridiskas personas ieskaita valsts kasē, skaidri regulē attiecīgie noteikumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka katra iemaksu veida obligātos elementus: likmi, bāzi, priekšmetu. Valsts makroekonomiskie rādītāji tiek veidoti, pamatojoties uz kopējiem ienākumiem, kas saņemti no tās teritorijā strādājošām saimnieciskajām vienībām. Lielākie budžeta ieņēmumi nāk nočetru galveno nodokļu iekasēšana:

- peļņas gūšanai (juridiskām personām);

- ienākumi (rezidenti);

- PVN (patērētājiem);

- īpašums (Krievijas Federācijas pilsoņi un organizācijas, kas darbojas tās teritorijā).

Juridiskām personām pienākumi veikt attiecīgos maksājumus rodas no brīža, kad tās ir reģistrētas kā saimnieciskā vienība. Pievienotās vērtības nodoklis ir iekļauts Krievijas Federācijas teritorijā pārdodamo preču vai pakalpojumu cenā. Maksājumus par saņemtajiem ienākumiem pārskaita visi strādājošie pilsoņi un organizācijas, kas tos saņem. Uzņēmuma īpašuma nodoklis (aprēķins un maksājums) tiek aplikts ar visiem uzņēmumiem un privātpersonām, kam pieder šie objekti. Organizācijām, kas nodarbojas ar saimniecisko darbību, pamats obligāto iemaksu veikšanai ir grāmatvedības dati.

Īpašuma nodokļa iekasēšana

Nosūtījumi, kas atspoguļo obligātā maksājuma aprēķinu un pārskaitījumu, ir visas organizācijas, kurām ir ražošanas un ar ražošanu nesaistītu pamatlīdzekļu objekti. Galvenā prasība saistību rašanās gadījumā ir uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības reģistrācija un īstenošana Krievijas Federācijas teritorijā. Tajā pašā laikā tā bilancē ir jābūt pamatlīdzekļu objektiem. Nodokļu kodeksā ir noteikti vairāki uzņēmumi, kas ir atbrīvoti no īpašuma saistībām, tostarp:

- reliģiskās apvienības;

- invalīdu organizācijas;

- labošanas iestādes;

- federālie ceļi, dzelzceļi, cauruļvadi, elektropārvades līnijas;

- farmācijas laboratorijas un ražošana;

- futbola asociācijas;

- IP, kurā tiek piemēroti vienkāršoti nodokļu režīmi;

- paralimpisko un olimpisko spēļu organizatori.

Nodokļu maksātāji netiek atzīti par organizācijām, kas ir atbrīvotas no nodokļa reģionālā līmenī. Parasti šo pabalstu saņem mājokļu un komunālā sektora uzņēmumi, lauksaimniecības, pašvaldību un veselības aprūpes iestādes. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantā ir ietverts pilns īpašuma nodokļa maksātāju saraksts.

Bāze

Kopīgās darbībās nodotā manta, kustamais, iznomāts, nodots pagaidu tradīcijā, nekustamais īpašums ir pakļauts tāda obligātā maksājuma veida kā īpašuma nodokļa aprēķins. Uzkrājumu bāze tiek atspoguļota uzņēmuma grāmatvedībā kontā Nr. 01. Ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, veic grāmatvedības uzskaiti saskaņā ar Krievijas normatīvajiem dokumentiem. Viņi ir arī nodokļu rezidenti, un viņiem ir jāmaksā īpašuma nodoklis. Ārvalstu uzņēmumi veic ierakstus grāmatvedības reģistros, veido ar nodokli apliekamo bāzi, aprēķina nodokļa summu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantos noteiktajā kārtībā, ja nav papildu reģionālo fiskālo iestāžu pieņemtu normatīvo dokumentu. Maksājuma aprēķina objekts navvar būt:

- vēstures un kultūras mantojuma pieminekļi (pasaules, federālā, reģionālā līmenī);

- zemes gabali (apliekami ar cita veida nodokli);

- Aizsardzības ministrijas, policijas, audzināšanas iestādes īpašums;

- dabas, ūdens resursi;

- kosmosa objekti;

- kodoliekārtas, radioaktīvo atkritumu uzglabāšanai atvēlētās platības;

- kuģi un ledlauži.

Definēt bāzi

Katra struktūra, kas veic jebkāda veida darbības Krievijas Federācijas teritorijā, patstāvīgi nosaka īpašuma vērtību bilancē. Attiecīgi tas veido īpašuma nodokļa aprēķina pamatu un kārtību. Aprēķins, kas veikts, pamatojoties uz pamatlīdzekļu vidējo atlikušo vērtību, tiek atzīts par pareizu.

Šī vērtība ietver visas konta 01 analītiskās pozīcijas. Atsevišķu apakšnodaļu vai filiāļu klātbūtne citos reģionos ir faktors, kas maina likmi vai summas pārdali starp dažādu Krievijas Federāciju veidojošo vienību budžetiem. Ar nodokli apliekamo bāzi var veidot ar vispārinātu rādītāju mātesuzņēmumā.

Bāzes aprēķins

Uzņēmuma mantas vidējā gada vērtība tiek aprēķināta, pamatojoties uz bilances datiem. Tas ir vienāds ar starpību starp summām, kas uzskaitītas kontā 01 un 02. Īpašuma nodokļa uzkrāšana 1C un citās grāmatvedības datu bāzēs ievērojami ietaupa grāmatveža laiku, jo slēgšanas brīdī atlikušās vērtības veidošanās notiek automātiskipārskata periods. Šajā gadījumā uzkrātais nolietojums tiek atņemts no sākotnējās cenas, par kādu pamatlīdzekļu objekts tika uzskaitīts un nodots ekspluatācijā. Visu aktīvu atlikušā vērtība tiek summēta. Iegūto vērtību dala ar mēnešu skaitu, palielina ar vienu: 4 - ceturkšņa aprēķinam, 13 - gada vienam.

Bid

Īpašuma nodokļa uzkrājums atspoguļojas uzņēmuma finanšu rezultātos, taču tā lielums ir tieši atkarīgs no iekārtu skaita un to izmaksām. Šāda veida obligātā maksājuma likmes augšējā robeža ir noteikta Nodokļu kodeksā, tā ir 2,2% no aprēķinātās bāzes. Diferencēšana pieļaujama tikai noteiktajā diapazonā, un to nosaka reģionāla rakstura normatīvie akti, maksātāja kategorija un īpašuma objektu mērķis. Nodokļa likme ir atkarīga tikai no saimnieciskās personas reģistrācijas vietas. Pārskaitītie līdzekļi nonāk attiecīgā novada kasē. Vairumā gadījumu vietējās iestādes piemēro maksimālo pieļaujamo vērtību 2,2%.

Maksājuma termiņi

Īpašuma nodokļa uzkrāšanas uzskaite tiek veikta visu pārskata periodu (gadu). Nodokļu kodekss regulē avansa maksājumu veikšanu reizi ceturksnī. Nodokļa gada vērtības aprēķins tiek veikts, ņemot vērā pārskaitījumus par noteikto periodu. Deklarācijas iesniegšanas un maksājuma termiņš ir nākamā gada 30. marts pēc pārskata gada. Veicot avansa maksājumus,tiekas 30 dienu laikā no nākamā ceturkšņa beigām. Vienlaikus deklarācija tiek pārsūtīta pa elektronisko sakaru kanāliem, ja aprēķinu IFTS saņem papīra formātā, tad to nosūta 10 dienas pirms termiņa. Nodokļu kodeksa 383. pants regulē informācijas iesniegšanas kārtību un datumu. Nodokļu maksātāji var izmantot galvenajā dokumentā atspoguļoto informāciju, ja nav reģionālo normatīvo aktu, kas nosaka citus datus.

Uzkrājumi

Uzņēmumu īpašuma nodokļa kopējā vērtība tiek aprēķināta kā likmes (2,2%) un ar nodokli apliekamās bāzes (provizoriski aprēķināta) reizinājums. Galīgā vērtība tiek noteikta pārskata gadam, ņemot vērā veiktos avansa maksājumus. Aprēķina periods ir atkarīgs no uzņēmuma nodokļu reģistrācijas laika. Ja nodaļas un meitas uzņēmumi grāmatvedības uzskaiti kārto paši, tad, pamatojoties uz bilances datiem, tās maksā nodokli reģistrācijas vietā. Šajā gadījumā mātes organizācija ir atbildīga tikai par savu īpašumu. Lai aprēķinātu avansa maksājumus, likmes un ar nodokli apliekamās bāzes reizinājumu katru ceturksni dala ar četri. Pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, īpašuma gada vidējā vērtība tiek koriģēta par izlietoto (likvidēto, pārdoto) pamatlīdzekļu vērtību. Pārtraucot darbību, uzņēmums atskaitās un veic atbilstošus maksājumus, pamatojoties uz darbības perioda rezultātiem, t.i., izmaksāto avansu ieskaita notiek organizācijas izslēgšanas brīdī.

Grāmatvedība

Norēķinus ar budžeta un ārpusbudžeta līdzekļiem veic katra saimnieciskā vienība. Grāmatvedības vajadzībām izveidots konts 68, kurā atbilstoši izmaksu un kases reģistriem atspoguļoti organizācijas saistību pret valsti uzkrāšanas un nomaksas procesi. Tas atspoguļo visu veidu nodokļu maksājumus, kas rodas atbilstoši darbības jomai un grāmatvedības sistēmai uzņēmumā.

Grāmatvedības ieraksti īpašuma nodokļa uzkrāšanai ir šādi:

1. Dt 91/2 Ct 68/apakškonts - īpašuma nodoklis tiek uzkrāts un iekļauts citos izdevumos;
2. Dt 44, 26 Kt 68/apakškonts - uzkrātais nodoklis tiek iekasēts no uzņēmuma vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem vai tirdzniecības izmaksām.

Abas iespējas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un tiek izmantotas visbiežāk. Izvēloties un izmantojot izmaksu sadales metodi, grāmatvedības politikā nepieciešams noteikt atbilstošu metodi. Ar nodokli apliekamās bāzes nenorādīšana, nepareiza summu iedalīšana grāmatvedības reģistros ir pārkāpumi, kas var beigties ar fiskālo iestāžu sankcijām, sākot no naudas sodiem līdz administratīvajai atbildībai. Nodokļa aprēķins, ko veic uzņēmumi saskaņā ar īpašu nodokļu režīmu, ir atkarīgs no izvēlētās grāmatvedības sistēmas. Organizācijas, kas strādā ar UTII, nemaksā īpašuma nodokli. Vienkāršota sistēma (15% ienākumi - izdevumi) paredz saistību samaksu ar tās turpmāku iekļaušanu izdevumos. Ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (6%) nodokli maksā, ja irīpašuma organizācijas īpašumtiesības, bet tas tiek segts no saviem izdevumiem.

Maksājums

Īpašuma nodokļa aprēķinus, grāmatojumus un grāmatveža veiktos aprēķinus kontrolē nodokļu inspekcija, lai iegūtu ticamu informāciju par budžetā ieskaitītajiem maksājumiem. Konta 68 kredīts ar atbilstošo analītisko kontu ir paredzēts datu apkopošanai aprēķinā. Lai slēgtu reģistru, apgrozījumu aprēķināšanas laikā iegūtais rezultāts uzņēmumam jāiemaksā attiecīgajā kontā. Šajā gadījumā tiek sastādīta šāda sarakste: Dt 68 / subkonts Kt 51, 55, 52 - uzkrātais nodoklis par uzņēmuma īpašumu tiek pārskaitīts no norēķinu, speciālā vai valūtas konta. Pārskaitot, nepieciešams pārbaudīt saņēmēja rekvizītu un maksājuma koda pareizību.