Pieņemts piegādātāja rēķins par saņemtajām precēm: nosūtīšana ar PVN

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Lielākā daļa visu esošo firmu, gan lielo, gan mazo, savā uzņēmējdarbībā nevar iztikt bez piegādēm (piegādātājiem). Vienīgie izņēmumi ir uzņēmumi, kas paši ir lieli piegādātāji vai firmas, kuru pamatdarbība nav ražošana un tamlīdzīgi. Tie var ietvert, piemēram, uzņēmumus, kuru galvenā darbība ir vērsta uz ienākumu gūšanu no citu uzņēmumu pamatkapitāla daļas.

Šajā rakstā tiks definēts, kas ir pieņemšana (turpmāk AK), aplūkoti AK veidi grāmatvedībā (turpmāk BU), operāciju veidi, norēķini ar piegādēm, primāro dokumentu formas norēķiniem ar piegādēm, sūtījumu pieņemšana piegādātāja rēķins par ienākošajiem materiāliem un piemēriem.

Kas ir AK?

Pirms sākumakontu aprakstu, kas saistīti ar norēķiniem ar piegādātājiem, sniegsim skaidrojumus dažiem jēdzieniem.

Daudzi nesaprot AK nozīmi, kas var parādīties BU. Tas parādās reti, bet var izraisīt grāmatvežu, īpaši iesācēju, neizpratni.

Kopumā šis jēdziens ikdienā sastopams diezgan bieži un attiecas ne tikai uz BU. Vārds "pieņemt" gan no angļu, gan latīņu valodas tiek tulkots kā "pieņemt". Pieņemts nozīmē pieņemts. Krievijas Federācijā AC jēdziens attiecas uz beznosacījumu un pilnīgu jebkura piedāvājuma pieņemšanu no saņēmēja puses.

BU AK to uzskata par jebkuras vērtības pakalpojuma, darba vai īpašumtiesību pieņemšanu. AK biznesa darījums ir jāuzskaita pirms maksājuma. Pretējā gadījumā šāds darījums joprojām bieži tiek definēts kā uzņēmuma parāda atspoguļojums. Tāpēc, ja par noliktavā saņemtajiem materiāliem tiek pieņemts piegādātāja rēķins, tas nozīmē kreditoru parādu parādīšanos.

AK veidi BU

AK jēdziens vairāk attiecas uz bankām un finansēm, un mazākā mērā uz grāmatvedību. Mūsu gadījumā AK atrodams tikai norēķinos caur uzņēmuma bankas kontu. Galvenie šādu norēķinu veidi ir maksājuma uzdevums (turpmāk – PP) un maksājuma pieprasījums (turpmāk – PT). Atšķirība starp tām ir tāda, ka ar TP palīdzību piegādātājs pieprasa maksātājam samaksāt par preci, pakalpojumu vai darbu (izstādot rēķinu), un ar PP palīdzību maksātājs uzdod bankai samaksāt no sava konta par preces, pakalpojumu vai darbu no piegādātāja.

AK ir atrodams apdzīvotās vietās caur PT, kas var būt divu veidu: ar AK un bez AK. PT ar AC nozīmē, ka maksātājam pirms rēķina apmaksas tam ir jāpiekrīt (akceptē rēķinu) trīs dienu laikā. Pēc šī termiņa beigām, ja maksātājs nav pieņēmis un nav paziņojis par atteikumu maksāt, PT tiek uzskatīts par pieņemtu. PT bez AK neietver maksātāja piekrišanu, un nauda nekavējoties tiek pārskaitīta no maksātāja konta uz pārvadātāja kontu. Šis maksājuma veids (bez AK) ir iespējams tikai tad, ja tas ir noteikts līgumā starp piegādātāju un pircēju (maksātāju).

Darījumi ar piegādātāju rēķinu pieņemšanas grāmatojumiem par ienākošajiem materiāliem tiek veikti, pamatojoties uz PT pieņemšanas veidu. AK atteikums (maksājums ar kontu) var būt pilnīgs vai daļējs. Pilnīga vai daļēja atteikuma gadījumā pircējam ir jāiesniedz savai bankai atteikuma paziņojums ar pavadvēstuli, norādot atteikuma iemeslus un norādot neizpildītos līguma punktus. Maksātāja nepamatoti atteikumi no bankas puses netiek pieņemti, un banka neizskata visus iespējamos strīdus starp pircēju un kurjeru.

Ir arī tādi jēdzieni kā provizoriskais un sekojošais AK. BU tos gandrīz nekad neizmanto, bet var rasties. Šie jēdzieni vairāk attiecas uz finanšu jomu. Sākotnējais AK ir iepriekš aprakstītais AK veids. Tas ir, maksātājam šajā gadījumā ir jādod iepriekšēja piekrišana pirms maksāšanas. Sekojošais AK nozīmē tādu pašu procedūru kā rēķins bez AK, kad nauda tiek izņemta no maksātāja konta uzreiz, bet tajā pašā laikā pircējs patur tiesības pēc tam atteiktAK pēc līdzekļu izņemšanas. Nākamā AK nav piemērota Krievijas Federācijā kopš 1992. gada.

Darbības veids ar kurjera konta pieņemšanu

Visi saimnieciskie darījumi grāmatvedībā ir iedalīti 4 veidos:

1. Aktīva-aktīva sarakste (aktīvs debeta konts, aktīvs kredīta konts).
2. Aktīvā-pasīvā korespondence (aktīvs debeta konts, pasīvs kredīta konts).
3. Pasīvā-aktīvā sarakste (pasīvais debeta konts, aktīvs kredīta konts).
4. Pasīvā-pasīvā sarakste (pasīvais debeta konts, pasīvs kredīta konts).

Korespondence ir saikne starp BU kontiem, kad viena un tā pati summa tiek atspoguļota uzreiz divos kontos. Divus kontus jebkurā darījumā sauc par kompensāciju.

Pirmā veida operācijas palielina vienu aktīvo bilances posteni un samazina citu aktīvo bilances posteni par vienu summu. Bilances vērtība paliek nemainīga. Otrais veids palielina divus bilances posteņus par vienu summu. Par šo summu tiek palielināta bilances vērtība. Trešais veids samazina divus bilances posteņus par vienu summu. Bilances vērtība tiek samazināta par šo summu. Ceturtais veids samazina vienu pasīvo bilances posteni un palielina citu pasīvo posteni. Bilances vērtība paliek nemainīga.

Mūsu gadījumā palielinās aktīvais konts "Materiāli" (saņemtie materiāli) un aktīvais-pasīvais konts "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" (palielināti kreditoru parādi). Tas ir, ja tiek pieņemts piegādātāja rēķins par saņemtajiem materiāliem, operācijas veids būs otrais.

Konti norēķiniem ar piegādēm

Šie konti ir konts 50 “Kasieris”, konts 51 “Norēķinu konti”, konts 52 “Valūtas konti” un konts 55 “Speciālie bankas konti”. Vairumā gadījumu norēķini ar piegādēm tiek veikti, izmantojot kontu 51, bet dažreiz nauda tiek izsniegta skaidrā naudā un citos veidos, izmantojot iepriekš minētos kontus.

Nav īpašu grūtību norēķināties ar piegādes uzņēmumiem, izmantojot šos kontus, izņemot skaidras naudas norēķinus, izmantojot kontu 50. Šajā situācijā ir daudzas nepilnības, kuras ir vērts aplūkot atsevišķā rakstā. Šeit mēs ņemam vērā tikai visvienkāršākos punktus.

Skaidras naudas izņemšana piegādātājam bez galvassāpēm un kavēšanās iespējama tikai tad, ja nauda tiek izsniegta personīgi uzņēmuma vadītājam, kurš ir piegādes persona (tas var būt, piemēram, individuālais uzņēmējs). Visos citos gadījumos no piegādātāju pārstāvja jāpieprasa pilnvaras oriģināls naudas saņemšanai. Vēl labāk, ja šāds apmaksas veids ir paredzēts iepriekš līgumā ar piegādātāju, un norādīts, ka skaidrā naudā norēķināties ir iespējams tikai tad, ja piegādātāja pārstāvim ir pilnvaras oriģināls.

Vēl viena problēma, maksājot skaidrā naudā piegādātājam, ir tā, ka piegādātājam ir jāizsniedz pārdošanas čeks. Lai to izdarītu, viņam pie rokas jābūt mobilajam kases aparātam, lai preču izkraušanas brīdī izdotu čeku. Ir arī iespēja ar iepriekš sagatavotu čeku, taču tā ir jāizsniedz tajā pašā datumā, kurā preces tika nosūtītas.

Ja tiek pieņemts piegādātāja rēķins par saņemtajiem materiāliem, tas tiek atspoguļots uzskaitē caur kontu 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" un saikne ar augstākminētajiem kontiem. Taču ir gadījumi, kad piegādātāja rēķins tika pieņemts un apmaksāts pirms preces izkraušanas un izkraušanas laikā atklājās pasūtījuma summas neatbilstība, kas pārkāpj līgumu vai neatbilst pavadzīmē. Šeit konts 60 atbildīs kontam 76.2.

Dokumentu veidlapas norēķiniem ar piegādēm

Pirms grāmatojumu aprakstīšanas - tiek pieņemti piegādātāja rēķini par ienākošajiem materiāliem, šeit ir saraksts ar dokumentiem, kas tiek izmantoti norēķinos ar piegādēm:

Pavadzīme (TORG-12) - pircējam izsniedz piegādes persona. Izsniedzot tiesības uz preci automātiski tiek nodotas pircējam

Rēķins (Invoice) - pircējam izsniedz kurjers. Tas apstiprina divus faktus: preču nosūtīšanu un norādīto PVN summu samaksu to turpmākai atskaitīšanai. Šo dokumentu sastāda tās piegādes, kuras strādā ar PVN

Universālais pārsūtīšanas dokuments (UPD) - var aizstāt gan TORG-12, gan SF. Ieviests kopš 2013. gada

Pavadzīme (1-T) - pircējam izsniedz piegādātājs, ja preču piegāde tiek veikta, izmantojottransportu un caur starpnieku firmu, kas piegādāja preces

Darījumi, ierakstot parādu par materiāliem un precēm

Pieņēma piegādātāja rēķinu par noliktavā saņemtajiem materiāliem. Elektroinstalācija būs šāda: Dbt 10 Kdt 60. Un otrs variants

Pieņēma piegādātāja rēķinu par saņemtajām precēm. Elektroinstalācija būs šāda: Dbt 41 Kdt 60.

Ieraksti, ierakstot parādu par darbu un pakalpojumiem

Pieņēma piegādātāja rēķinu par darbiem un/vai pakalpojumiem. Elektroinstalācija būs šāda: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

PVN paziņojumi un maksājums piegādātājam vai darbuzņēmējam

Iepriekšminētie ieraksti būs pietiekami, ja piegādātājs vai darbuzņēmējs nav PVN maksātājs.

Pieņemts piegādātāja rēķins par ienākošajiem materiāliem. Ieraksts ar PVN būs šāds: Dbt 19 Kdt 60. Tālāk jums jāslēdz konts 19 ar šādu grāmatojumu: Dbt 68 Kdt 19. Šiem ierakstiem ir jāiet uzreiz pēc kāda no ierakstiem no iepriekš minētajām sadaļām, tas ir, šajā gadījumā (ja darījuma partneris maksā PVN) būs trīs elektroinstalācijas. Pēc tam tiek veikta samaksa piegādātājam vai darbuzņēmējam ar sekojošu darījumu: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problēmas ar risinājumiem kā piemēri

1. problēma

Piegādātājs nosūtīja materiālus par 330 400 rubļiem. ieskaitot PVN 18%. Pārdomājiet BU kontus.

Dbt 10 Kdt 60 - pieņemts piegādātāja rēķins par saņemtajiem materiāliem.

Izlikšana 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - PVN (50 400 publicēšana).

Šajā problēmā PVN ir iekļautsMateriālu izmaksas. Lai šajā gadījumā aprēķinātu PVN, jāizmanto formula - CM / 1,180,18, kur CM ir summa ar PVN.

Dbt 68 Kdt 19 - PVN ieskaita (50 400 grāmatošana).

Dbt 60 Kdt 51 - maksājums piegādātājam (nosūtot 330 400).

2. problēma

Piegādātājs nosūtīja materiālus pa dzelzceļu (caur trešās puses organizāciju - Krievijas dzelzceļu). Materiāli atnāca un saņemti. Materiālu izmaksas ir 200 000 rubļu. ar PVN virs 18%, dzelzceļa tarifs - 45 000 rubļu. Pārdomājiet BU kontus.

Dbt 10 Kdt 60 – pieņemts piegādātāja rēķins par saņemtajiem materiāliem (dzelzceļa tarifs + preces=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 - PVN (36 000).

Šajā uzdevumā PVN nav iekļauts materiāla izmaksās un ir jāaprēķina citādi. Lai šajā gadījumā aprēķinātu PVN, jāizmanto formula - CM18 / 100, kur CM ir summa bez PVN.

Dbt 68 Kdt 19 - PVN atskaitāms (norāda 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - maksājums piegādātājam (dzelzceļa tarifs + preces + PVN=281 000).

Ceram, ka šis raksts noskaidroja daudzus jautājumus un palīdzēja darījuma reģistrēšanā - piegādātāja rēķins par saņemtajiem materiāliem tika pieņemts.