Izsniegts aizdevums: grāmatojumi, procentu uzkrāšana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Spēja izsniegt kredītus nav tikai kredītiestāžu prerogatīva. To var izdarīt jebkura organizācija ar pietiekamiem finanšu resursiem. Nereti darbiniekiem tiek izsniegti kredīti, lai iedrošinātu viņus veiksmīgam darbam un motivētu kvalificētus speciālistus turpmākai sadarbībai. Iespēja aizņemties ar zemu procentu likmi un lūgt ērtu atmaksas termiņu padara darba devēja kredītu darbiniekam pievilcīgu.

Kā noformēt aizdevuma līgumu

Attiecības starp darba devēju un darbinieku, kurš saņem kredīta naudu, tiek noformētas ar aizdevuma līgumu. Tajā ir izklāstīti galvenie nosacījumi:

• Aizņēmējam piešķirtā summa.
• Mērķi, kuriem ņemts kredīts.
• Aizdevuma procenti, kā tie tiek aprēķināti.
• Procentu maksāšanas un kredīta atmaksas kārtība: skaidrā naudāuz organizācijas kasi vai ieturot daļu no algas, pamatojoties uz personisku iesniegumu.
• Līguma ietvaros naudas līdzekļu izsniegšanas veids aizņēmējam: skaidrā naudā no kases vai ar pārskaitījumu uz bankas kontu.
• Priekšlaicīgas atmaksas iespēja.
• Citi nosacījumi.

Pamatojoties uz likumu 173-FZ, tikai kredītorganizācijām ir tiesības izsniegt aizdevumus un kredītus citas valsts valūtā. Darba vietā darbinieks var saņemt kredītu tikai rubļos. Gadījumā, ja līgumā nav norādīta procentu likme, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. pantu, pēc noklusējuma tā tiek uzskatīta par vienādu ar refinansēšanas likmi. Ja darbiniekam tiek izsniegts bezprocentu kredīts, tas jānorāda līgumā.

Kredītu izsniegšanas darījumu atspoguļošana grāmatvedībā

Izsniegtajiem aizdevumiem grāmatvedības ieraksti būs atkarīgi no to līgumu nosacījumiem, uz kuru pamata tika izsniegti kredīti. Norīkojumus var veikt uz kontu 58 vai 73. Kontā 58 tiek ņemti vērā finanšu ieguldījumi. Viens no nosacījumiem, lai summu klasificētu kā finanšu ieguldījumu, ir iespēja gūt ienākumus nākotnē. Skaidrs, ka bezprocentu kredītu uz šī konta nevar ņemt vērā. Tāpēc šīs darbības atspoguļošanai ir divas iespējas:

Darbiniekiem izsniegtie aizdevumi. Ieraksti kontā "Finanšu investīcijas"

Debets	Kredīts	Piezīme
58	50	Skaidras naudas izmaksa no kases
58	51	Nauda pārskaitīta uz norēķinu kontu

2. Izsniegti bezprocentu aizdevumi. Ieraksti kontā "Norēķini par piešķirtajiem kredītiem".

Debets	Kredīts	Piezīme
73.1	50	Skaidras naudas izmaksa no kases
73.1	51	Nauda pārskaitīta uz norēķinu kontu

Kā aprēķināt procentus par aizdevumu

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. pantu aizdevuma līguma spēkā stāšanās diena ir diena, kad kasē tiek izsniegta nauda vai aizdevuma summa ar maksājuma uzdevumu tiek pārskaitīta darbinieka norēķinu konts.

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 191. pantu, kredītā saņemtās naudas izmantošanas termiņš sākas nākamajā dienā pēc līguma stāšanās spēkā. Katra aizdevuma izsniegšanas kalendārā mēneša pēdējā datumā grāmatvedības pārskatā tiek atspoguļoti procentu uzkrāšanas ieraksti par darbiniekam izsniegto kredītu.

Debets	Kredīts	Piezīme
58	91	Aizdevuma procenti, kas iekasēti no citiem ienākumiem

Advokātu un grāmatvežu starpā nav vienprātības par to, kad beidzas aizdevuma procentu uzkrāšana. Problēma ir, vai iekasēt procentus par dienu, inkurā notika pilna atmaksa: aizņēmējs kasierim samaksāja pēdējo parāda daļu vai tika veikts algas atskaitījums par visu atlikuma summu. Likumdošanā nav īpašu norādījumu par šo jautājumu. Lai nerastos jautājumi un nesaskaņas, šo brīdi labāk norādīt aizdevuma līgumā.

Kā reģistrēt kredīta atmaksu un procentu maksājumus

Naudas iemaksa organizācijas kasē vai pārskaitīšana tās norēķinu kontā noteiktajos termiņos jāveic darbiniekam, kuram izsniegts aizdevums. Grāmatojumus veic to kontu kredītā, kuros tika veikts uzkrājums.

Debets	Kredīts	Piezīme
58	50	Nauda ir iemaksāta kasē
58	51	Nauda pārskaitīta uz norēķinu kontu
58	70	Algas daļa ieturēta kredīta un procentu atmaksai
73.1	50	Bezprocentu kredīta atmaksa ir samaksāta kasierei
73.1	51	Nauda pārskaitīta uz norēķinu kontu bezprocentu kredīta atmaksa
73.1	70	Daļa algas ir ieturēta, lai atmaksātu bezprocentu kredītu.

Izskan viedoklis, ka no darba algas nav iespējams atvilkt kredītu parādus un procentus. Tas ir balstīts uz Darba kodeksa 137. pantu, kurā ir uzskaitīti visi iespējamie ieturējumu veidi. Saraksts ir slēgts. Citi federālie likumi sniedz dažus papildu pamatojumus noteiktiem atskaitījumiem no algas, taču nekur nav minēta kredītu atmaksa. Jautājums ir diskutabls, varbūt Valsts darba inspekcija konstatēs pārkāpumus šādā ieturējumā. Ja organizācija tomēr nolēma dzēst parādu, ieturot daļu no algas, tas ir jāiekļauj līgumā un jāsaņem darbinieka piekrišanas apliecinājums.

Aizdevuma izsniegšanas iezīmes organizācijas dibinātājam

Teorētiski kredīta izsniegšana dibinātājam atšķiras ar to, ka viņš nav darbinieks. Tāpēc bezprocentu kredīta izsniegšanai tiek izmantots norēķinu komplekss nevis ar personālu, bet ar citiem parādniekiem. Ja dibinātājam tiek izsniegts aizdevums, ieraksti izskatīsies šādi:

Debets	Kredīts	Piezīme
76	50	Skaidras naudas izmaksa no kases
76	51	Nauda pārskaitīta uz norēķinu kontu

Praksē aizdevuma izsniegšana dibinātājam ir veids, kā izņemt naudu no organizācijas. Līdz 2016. gadam dibinātājiem tika izsniegti kredīti bez procentiem un praktiski neatsaucami, līgumi par tiempagarināts atkal un atkal, tam nebija nekādu seku.

Kāds materiālais labums ir aizņēmējam no procentu ietaupījumiem

Saistībā ar kredītu izsniegšanu bez procentiem vai ar ļoti zemu likmi aizņēmēja materiālā labuma jēdziens rodas, pateicoties uzkrājumiem uz procentu maksājumiem. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa definīciju aizņēmējs saņem materiālo labumu, ja viņa aizdevuma procenti ir mazāki par 2/3 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Šodien tas ir 7,75%, un 2/3 no tā ir 5,16%. Ja aizņēmējs ņēma kredītu zem šīs likmes, piemēram, ar 3% gadā, tad starpība starp 5,16% un 3% tiks uzskatīta par materiālu labumu. Darbinieks, kurš saņem bezprocentu kredītu, iegūs 5,16% gadā. Viņai ir jāmaksā ienākuma nodoklis 35% apmērā.

Pirms 2016. gada materiālie pabalsti tika aprēķināti izpirkšanas brīdī. Dienā, kad darbinieks atdeva pēdējo naudas daļu un pilnībā izpildīja savas saistības, grāmatvedim bija jāaprēķina, cik procentus viņš maksās, pamatojoties uz 2/3 no refinansēšanas likmes, no tā atņem faktiski samaksāto procentu summu. un no starpības ieturēt 35% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Tā kā dibinātāji kredītus neatmaksāja, atmaksas datums nepienāca, nodoklis netika iekasēts.

Kopš 2016. gada materiālais pabalsts, saskaņā ar veiktajām izmaiņām Nodokļu kodeksā, tiek aprēķināts katru mēnesi. Ja ilgstoši neatmaksāsi bezprocentu kredītu, būs jāmaksā ikmēneša nodoklis par materiālo labumu. Dibinātājiem šī naudas izņemšanas metode tagad kļūst mazāk pievilcīga.

Kad nevarat samaksātiedzīvotāju ienākuma nodoklis

No materiālo pabalstu summas nebūs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ja darbinieks ņēma kredītu mājokļa iegādei. Šādā gadījumā aizdevuma līgumā jānorāda, kādam mērķim tiks tērēti aizņemtie līdzekļi. Pēc mājokļa iegādes darba devējam jāiesniedz dokumenti, kas apliecina paredzēto līdzekļu izlietojumu. Ja darbinieks ar hipotekāro kredītu ņem kredītu ar izdevīgākiem procentiem, lai nomaksātu hipotēku bankā, tad jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo mājoklis iegādāts pirms naudas aizņemšanās.

Kā aizdevuma izsniegšana ietekmē ienākuma nodokli un STS

Kredītu veidā izsniegtās naudas summas nevar tikt iekļautas izdevumu summā, kas tiek ņemtas vērā, nosakot nodokļa bāzi ienākuma nodoklim un vienkāršotajai nodokļu sistēmai. Ja kredīts ir izsniegts ar procentiem, tad to summa tiek iekļauta bāzē kā citi ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, un no tiem tiek iekasēts ienākuma nodoklis.

Darbinieka parāda piedošana

Tiesību akti ļauj darba devējam piedot darbiniekam-aizdevuma ņēmējam parādu vai tā pārējo daļu. Tas var notikt, ja darbiniekam ir grūts finansiālais stāvoklis. Ir divi veidi, kā pieteikties parāda atlaišanai:

1. Noslēdziet papildu vienošanos aizdevuma līgumam.
2. Izveidojiet ziedošanas līgumu.

Norakstot parādu darbiniekam, kuram ir izsniegts kredīts, ieraksti tiek veikti konta "Citi ienākumi un izdevumi" debetā.

Jebkurā gadījumā kopumāneatmaksātā aizdevuma summa kļūst par aizņēmēja ienākumu un no tā jāietur ienākuma nodoklis 13% apmērā. Bet otrajā gadījumā summa 4000 rubļu. tiks atbrīvoti no nodokļa, pamatojoties uz to, ka Nodokļu kodeksa 217. pantā ir teikts, ka dāvanas līdz 4000 rubļu vērtībā. Nav iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Ienākuma nodoklim neatmaksātā aizdevuma summa nav attiecināma uz izdevumiem un nesamazinās nodokļa bāzi. Bet apdrošināšanas prēmijas par summu, kas piedota saskaņā ar līgumu, būs jāmaksā. No ziedotās summas apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas. Tātad abām pusēm izdevīgāk rīkoties, noformējot ziedojuma līgumu.