UST ir Uzkrāšana, iemaksas, grāmatojumi, atskaitījumi, procenti un UST aprēķins

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-09 14:13

Vienotais sociālais nodoklis (USB) ir nopietns jauninājums nodokļu sistēmā. Viņš varēja aizstāt iepriekš pastāvošos nodokļus, kas nonāca trīs valsts ārpusbudžeta sociālajos fondos. Pirms UST ieviešanas maksātājiem bija jāiesniedz atsevišķas atskaišu veidlapas katrā no iepriekšminētajiem fondiem, kā arī laicīgi jāveic maksājumi attiecīgā fonda noteiktajos termiņos.

ESN vēsture

Ideja par vienota sociālā nodokļa (USA) ieviešanu, kas segtu visas apdrošināšanas prēmijas, radās tālajā 1998. gadā, kad Valsts nodokļu dienests ierosināja izveidot vienotu vienotu nodokļu bāzi, nododot visu uzskaiti un kontroli. funkcijas vienai nodaļai. Taču tajos gados šis plāns palika nepabeigts, tāpēc nācās to iesaldēt. Pēc 2 gadiem tika pieņemta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrā daļa, kā arī federālais likums 09.05.2000.. 01.01.2001. tika ieviesta jauna kārtība iemaksu aprēķināšanai un veikšanai sociālajos ne- tika ieviesti Krievijas Federācijas budžeta līdzekļi. 24. nodaļas 2. daļā tika runāts par UST ieviešanu. Nodoklis Pensiju fondam, kā arī nodokļi Sociālajam fondamUST ietvaros tika konsolidēti apdrošināšanas un obligātās veselības apdrošināšanas fondi, lai mobilizētu līdzekļus pilsoņu tiesību uz pensiju un sociālo nodrošinājumu, kā arī pienācīgas medicīniskās palīdzības īstenošanai. Papildus tam tika noteikta noteikta kārtība, kādā jāveic iemaksas obligātajā sociālajā apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām.

ESN: būtība un īpašības

Pāreja uz atvērta tirgus ekonomiku Krievijā iezīmējās ar dramatiskām izmaiņām finanšu sistēmā, kad no valsts budžeta sistēmas sāka atslēgties nebudžeta līdzekļi. Budžeta deficīta, inflācijas, ražošanas krituma, neparedzētu izdevumu pieauguma un citu apstākļu ietekmē ārpusbudžeta līdzekļu veidošana ir kļuvusi par vienu no būtiskākajiem elementiem sociālo pakalpojumu iestāžu mehānismu aktualizēšanā. Kā minēts iepriekš, UST tika ieviesta pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. daļas stāšanās spēkā. Kopumā UST ir nodoklis, kas paredzēts, lai aizstātu visas apdrošināšanas prēmijas iepriekš minētajos fondos, bet bez iemaksām apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām, kas jāmaksā neatkarīgi no UST.

2010. gadā UST tika atcelts, un to aizstāja ar apdrošināšanas prēmijām, kas tomēr īpaši neatšķīrās no pēdējām. Pati nodokļu maksāšana kļuva par būtisku atšķirību starp UST un apdrošināšanas prēmijām: iepriekš pilsoņi maksāja, izmantojot nodokļu dienestu, un līdz ar apdrošināšanas prēmiju parādīšanos viņi sāka maksāt nodokļus ārpusbudžeta fondos. Turklāt bija dažas izmaiņas nodokļostarifi. Tomēr no 2014. gada 1. janvāra tika izteikts priekšlikums atgriezties pie vecās UST shēmas, kas bija spēkā līdz 2010. gadam.

Nodokļu objekti

1.grupas nodokļu maksātājiem nodokļu objekti ir visi uzkrātie maksājumi, kā arī atalgojums, prēmijas un citi ienākumi, tai skaitā maksājumi saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, autortiesību un licences līgumiem un, visbeidzot, maksājumi, kas paredzēti sniegt materiālo palīdzību. Ir vērts atzīmēt interesantu faktu, ka visi iepriekš minētie ienākumi var netikt aplikti ar nodokļiem, ja tie tika izmaksāti no peļņas, kas bija organizācijas atlikušajā kontā.

Uzņēmējiem nodokļu objekti ir visi ienākumi, ko viņi saņem no uzņēmējdarbības/profesionālās darbības, atskaitot ar to ieguvi saistītās izmaksas.

Visbeidzot, pieņemsim, ka nodokļu objektos nav iekļauti dažādi maksājumi, kuru priekšmets ir īpašuma nodošana īpašumā vai mantas nodošana pagaidu lietošanā. Piemēram, šādi līgumi var būt "pirkšanas un pārdošanas" līgums un nomas līgums.

Nodokļa bāze UST

Pamatojoties uz likumā noteiktajiem nodokļu objektiem, tiek veidota arī nodokļa bāze. Darba devējiem to nosaka:

• visa veida atalgojums un maksājumi, kas veikti saskaņā ar darba likumdošanu;
• maksājums saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem;
• ieņēmumi no autortiesībām un licencēmlīgumi;
• dažādi maksājumi par finansiālo palīdzību un citi bezatlīdzības maksājumi.

Nosakot nodokļa bāzi, visi ienākumi, ko darba devēji kaut kādā veidā uzkrājuši darba ņēmējiem naudā vai natūrā, kā arī sociālo, materiālo un citu pabalstu aizsegā, atskaitot neapliekamos ienākumus, kas par to runāsim vēlāk. Kad tiek uzkrāts UST, nodokļu maksātājiem-darba devējiem ir jānosaka nodokļa bāze katram darbiniekam atsevišķi visā taksācijas periodā. Uzņēmēju nodokļa bāze ir vispārinātā ienākuma summa, kas ir nodokļa objekts un ko viņi guvuši taksācijas periodā, izņemot izdevumus, kas nav saistīti ar to gūšanu. Darbinieku saņemtie ienākumi natūrā (preces, pakalpojumi) ir jāņem vērā kā daļa no apliekamā ienākuma, pamatojoties uz to vērtību/vērtību, kas noteikta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantu, pamatojoties uz tirgus tarifiem un cenām.

Maksājumi, kas nav iekļauti nodokļu bāzē

Tie ietver:

• valsts pabalsti;
• atlaišanas pabalsts;
• ceļa izdevumi;
• kompensācija par veselībai nodarīto kaitējumu;
• kompensācija par darbinieku personīgo mantu izmantošanu;
• visa veida kompensācijas sportistiem;
• citi kompensācijas veidi;
• bezmaksas ēdināšanas nodrošināšana;
• saimniecības dalībnieku saņemtie ienākumi;
• atlīdzība par darbinieku profesionālo izaugsmi;
• iemaksas obligātajai/brīvprātīgo darbinieku apdrošināšanai;
• materiālie maksājumi valsts darbiniekiem;
• vienreizēji materiālu maksājumi;
• bezmaksas mājoklis;
• dažu ziemeļu tautu cilšu kopienu locekļu ienākumi;
• citi maksājumi, kas noteikti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 237.

Maksātāji

UST maksātāji būs tās pašas personas, kas veic iemaksas ārpusbudžeta fondos. Būtībā šobrīd ir tikai 2 maksātāju grupas, kur pirmajā grupā ietilpst darbinieki, organizācijas, uzņēmēji un juridiskas personas, kurām ir civiltiesiskā rīcībspēja, bet otrajā grupā ir pašnodarbinātie pilsoņi (advokāti, notāri, dažu cilšu kopienas). ziemeļu tautas, kas nodarbojas ar tradicionālo lauksaimniecību). un citi).

Ja nodokļu maksātāji pieder abām kategorijām, viņi maksā nodokļus divu iemeslu dēļ. Piemēram, individuālajam uzņēmējam, kurš izmanto algotu strādnieku darbaspēku, ir pienākums maksāt UST no ienākumiem, kas saņemti no uzņēmējdarbības, kā arī no uzkrātajiem maksājumiem par labu saviem darbiniekiem. Notāri, detektīvi un apsargi, kas nodarbojas ar privātpraksi, neietilpst atsevišķā maksātāju kategorijā, jo viņi jau ir iekļauti "individuālo komersantu" grupā, kas ir nostiprināta 1. panta 2. punktā. 11 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa.

UST likme 2013. un 2014. gadā

Krievijā pakāpeniski palielinās nodokļu slogs, ko izraisa "nācijas novecošanās", un pēc tamdarbspējīgo un strādājošo pilsoņu skaita samazināšanās. Protams, vecāko paaudzi vajadzētu ārstēt un regulāri šiem cilvēkiem izmaksāt pensijas. Mūsdienās individuālie uzņēmēji un citi pašnodarbinātie iedzīvotāji maksā zemākās apdrošināšanas prēmijas. Viņi maksā fiksētu apdrošināšanas prēmiju, kas ir ievērojami zemāka nekā "vidējiem" darbiniekiem, kas strādā jebkuram uzņēmumam. Kas attiecas uz faktiskajiem apdrošināšanas prēmiju procentiem (UST), tad 2013. gadā tie veidoja 30% no darba algas. Turklāt kopš 2012. gada papildu likme 10% apmērā ir izņemta algām virs 512 tūkstošiem rubļu, 568 tūkstoši - 2013. gadā un ir paredzēta algām virs 624 tūkstošiem 2014. gadā. Paredzams, ka 2014. gadā UST 2014. gadā pieaugs līdz 34 %. Sakarā ar straujo likmju pieaugumu 2010. gadā, kas pieauga par 8% (no 26% līdz 34%), lielākā daļa mazo uzņēmumu nonāca "ēnā", jo nespēja uzņemties tik ievērojamu slogu savam biznesam.

Kā aprēķināt UST?

UST aprēķins 2014. gadā tiek veikts pēc šāda algoritma:

1. Vispirms jums ir jānosaka nodokļa bāze, kas ir fiziskas personas ienākumu summa. Viņš to var saņemt kā algu (tas ir, saskaņā ar darba līgumiem) vai citu maksājumu aizsegā, kas izsniegti saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem: autoratlīdzību, atlīdzību par darbu utt. Turklāt gan organizācijas, gan individuālie uzņēmēji, kas izmanto algotu strādnieku darbu, darbosies kā UST maksātāji.

2. Nākamais solis ir noteikt nodokļa likmi. Viņai piederregresijas skala, kurā no lielākas summas tiek ieturēti mazāki procenti. Lielākajai daļai maksātāju kopējais procents būs 30% (ienākumiem no 1 līdz 624 000 rubļu): UST iemaksas Krievijas Pensiju fondā - 22%, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā - 5,1%, Sociālās apdrošināšanas fondā. - 2,9%. 10% tiks ieturēti virs ierobežojuma (624k).

3. Saskaņojiet savu algu ar vēlamo grupu (<624000<) un vienkārši reiziniet savu summu ar noteiktu procentu. Tas arī viss, jūsu individuālais UST aprēķins ir beidzies.

Nodokļu periodi

Taksācijas periods ir 1 kalendārais gads. Vienlaikus ir paredzēti pārskata periodi 1.nodokļu maksātāju grupai (ceturksnis, 6 un 9 mēneši). 2. grupai šādu periodu nav. Taksācijas perioda beigās nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu deklarācija.

Tipiski UST uzkrājumu grāmatojumi

ESN. Uzkrāšanas ziņojumi

Nodokļu atvieglojumi

Saskaņā ar Krievijas nodokļu likumdošanu ir konstatēts, ka no nodokļa maksāšanas (pirms UST atcelšanas 2010. gadā) bija atbrīvotas šādas organizācijas un personas:

1. Organizācijās UST uzkrājums netiek ieturēts no maksājumu un citu atlīdzību summām, kas taksācijas periodā nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu par katru personu, kura ir I, II vai III grupas invalīds.

2. Iepriekšējais princips attiecas arī uz šādām nodokļu maksātāju kategorijām:

   • Invalīdu sabiedriskajām organizācijām (IP). Šajā kategorijā nav nodokļu.ietur, ja dalībnieku vidū ir vismaz 80% invalīdu un viņu likumīgo pārstāvju. Tas attiecas arī uz viņu reģionālajiem birojiem.
   • Iestādēm, kurās statūtkapitāls veidojas no iemaksām (ODI), kuru vidējais skaits [invalīdi] ir vismaz 50%. Turklāt daļai no algas ir jābūt vismaz 25%.
   • Organizācijas, kas izveidotas sociālo mērķu sasniegšanai, tostarp palīdzības sniegšanai invalīdiem, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem. Ir vērts atzīmēt, ka īpašuma īpašniekiem šajā gadījumā jābūt tikai OOI.
3. Individuālie uzņēmēji un juristi ar I, II vai III grupas invalīda statusu. Arī ienākumi no viņu uzņēmējdarbības/profesionālās darbības taksācijas periodā nedrīkst pārsniegt 100 tūkstošus rubļu.

Tagad ir pieejams arī preferenciāls UST (apdrošināšanas prēmiju) procents. Piemēram, 2013. gadā preferenciālā likme bija 20% - Krievijas Federācijas pensiju fondā, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Priekšnoteikumi, lai atgrieztos UST

Daudziem informācija par atmaksu nešķita pārsteidzoša, jo UST bija svarīga Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas sastāvdaļa 2000. gados. Lielākā daļa ekspertu atsaucas uz to, ka galvenie atgriešanās pie UST iemesli bija UST aizstāšana ar apdrošināšanas prēmijām, kuru skala mainījās par labu regresīvākai un obligāto iemaksu likmju palielināšanai no 26% līdz 34% no algu fonda (algu fonda), nenodrošināja pensiju sistēmas līdzsvaru, bet tikai izraisīja nodokļu sloga pieaugumu un dažādus administrēšanas sarežģījumus. NoNo tā varam secināt, ka atgriešanos UST uzņēmēji (īpaši mazie) visticamāk uzņems labi, un pati sistēma derēs gan valstij, gan uzņēmējdarbībai. 2010.-13 visi uzņēmēji bija spiesti pieteikties trīs (!) struktūrās, kas savukārt sadārdzināja grāmatvedības uzskaiti.

Valstij arī nav izdevīgi uzturēt palielinātu ierēdņu štatu, kas apgrūtina uzņēmēju finansiālās darbības kontroli. Turklāt jau minējām, ka straujā likmju pieauguma dēļ daudzi mazie uzņēmumi ir nonākuši ēnā. Tāpēc pagaidām tiek prognozētas tikai pozitīvas pārmaiņas. Savukārt 2014.gadā tika palielināta sociālo maksājumu likme, jo UST tagad ir 34% (regulāri) un 26% (preferenciāli), kas uzņēmējus īpaši neiepriecinās.

Secinājums

Ir pagājis diezgan ilgs laiks, līdz UST nodokļu sistēma kļuva tuva un saprotama visiem nodokļu maksātājiem. Tikmēr jāatzīmē, ka atsevišķi noteikumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā prasa papildu uzlabojumus un precizējumus. UST atcelšana īpaši negatīvi neietekmēja nodokļu sistēmu, tomēr apdrošināšanas prēmiju ieviešanas prakse nekādus uzlabojumus, palielinot nodokļu slogu, nenesa. Mūsdienās UST likmes lielākajai daļai maksātāju un saņēmēju ir attiecīgi 34% un 26%, kas nav īpaši lojāli uzņēmējiem. Tomēr ir vērts atzīmēt, ka UST ir laba alternatīva apdrošināšanas prēmijām, kas var uzlabot nodokļu situāciju valstī.