Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no atvaļinājuma naudas

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

2015. gadā tika veiktas izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas laiku. Tie stājās spēkā 2016. gada 1. janvārī. Kāds ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no darba algas un citiem ienākumiem?

Jauni termiņi

Saskaņā ar jaunajiem noteikumiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas periods ir ierobežots līdz nākamajai dienai pēc ienākuma izmaksas. Ja aprēķins tiek veikts pa daļām, tad nodoklis jāpārskaita līdzīgi. Runājot par invaliditātes pabalstu un atvaļinājuma naudu, nodokļa ieturēšana jāveic ne vēlāk kā kārtējā pārskata mēneša pēdējā datumā. Ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš iekrīt nedēļas nogalē, tad maksājums jāveic nākamajā darba dienā.

Aprēķins

Nodokļa ieskaitīšanas termiņš 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī tiek skaitīts no ienākuma saņemšanas brīža. Šī ir diena:

• maksājuma saņemšana, pārskaitot naudu uz bankas kontu vai skaidrā naudā;
• ieņēmumu izsniegšana preču, pakalpojumu veidā;
• vērtspapīru pirkšana;
• kad tika veikts ieskaits;
• slikto parādu norakstīšana no bilances;
• mēneša pēdējā diena avansa atskaites apstiprināšanai par darbinieka atgriešanosno komandējuma;
• mēneša pēdējā diena aizdevuma termiņa laikā.

Aģentam pēc līdzekļu samaksas ir jāatvelk aprēķinātā summa no maksātāja ienākumiem.

Saglabāšanas datums

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no ienākumiem skaidrā naudā tiek ieturēts naudas līdzekļu izmaksas brīdī darbiniekam. No jebkuras atlīdzības ir jāietur nodoklis par ienākumiem, kas gūti natūrā vai materiālā labuma veidā. Tad maksājuma un ieturējuma datums var atšķirties. Vienā reizē ieturētā maksas summa nedrīkst būt lielāka par 50% no atlīdzības.

Maksājuma termiņi

Līdzekļu pārskaitīšanas termiņš ir atkarīgs no ienākumu veida. Saskaņā ar vispārējiem noteikumiem līdzekļi budžetā jāsaņem ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākumu izmaksas. Ja darba devējs algu par janvāri izmaksāja 3.februārī, tad par naudas līdzekļu saņemšanas datumu tiek uzskatīts 31.janvāris, ieturējums ir 3.februāris, bet izmaksas termiņš – 4.februāris.

1. piemērs

No 2016. gada 19. janvāra līdz 25. janvārim darbinieks atradās atvaļinājumā. Atvaļinājuma nauda bija 17. janvārī 10 tūkstošu rubļu apmērā. Darbinieka alga - 45 tūkstoši rubļu. Par janvāri, kurā viņš strādāja 10 dienas, tika uzkrāti 30 tūkstoši rubļu. (45\1510). Bez ieturējumiem no algas.

Atvaļinājuma naudas izmaksas dienā jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 100, 13=1,3 tūkstoši rubļu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no atvaļinājuma naudas ir 1. februāris (jo 31. janvāris ir brīvdiena).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darba algas: 300, 13=3,9 tūkstoši rubļu

Aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli 31. janvārī, ieturēt - izmaksājot ienākumus, pārskaitīt - nākamajā dienā

Avanssnodoklis

Darbinieks var saņemt atvaļinājuma naudu un slimības naudu vienlaikus mēnesī. Kāds šajā gadījumā ir nodokļu nomaksas termiņš? Vai varu veikt avansa maksājumu?

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no slimības atvaļinājuma ir ierobežots līdz tā mēneša pēdējai dienai, kurā tiek veikts maksājums. Nodokļa summu var pārskaitīt agrāk, bet ne vēlāk kā norunātajā datumā. Piemēram, darbinieka atvaļinājums sākas 25. aprīlī un ilgst līdz 15. maijam. Atvaļinājuma nauda tika uzkrāta 10 tūkstošu rubļu apmērā. No tiem tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 1,3 tūkstoši rubļu. Līdzekļi budžetā ieskaitīti 16.aprīlī. Tajā pašā dienā darbiniekam tika piešķirti 8,7 tūkstoši rubļu. Nodokli var samaksāt ienākuma izsniegšanas dienā. Iepriekš pārskaitīt līdzekļus budžetā nav iespējams. Nodoklis tiek ieturēts no darbinieka ienākumiem. Aģentam ir aizliegts to samaksāt par saviem līdzekļiem (226. pants). Pārskaitītā summa tiek uzskatīta par kļūdaini samaksātu un ir jāatgriež. Tas netiek uzskatīts par nodokļu avansu. Ja darba devējs ir pārkāpis iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas standarta termiņu, atsaucoties uz pārskaitīto priekšapmaksu, Federālais nodokļu dienests var iekasēt papildu sodu.

Sodi

Ja ir pārkāpts iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas termiņš 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī vai aprēķināta nepareiza summa, tad nodokļu aģentam tiek uzlikts naudas sods 20% apmērā no pārskaitāmās summas. Papildus tiek iekasēta līgumsoda maksa par katru maksājuma kavējuma dienu, sākot no nākamās dienas pēc likumā noteiktās dienas. To aprēķina procentos 1\300 apmērā no Krievijas Federācijas Centrālās bankas likmes. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš var tikt pārkāpts ne tikai tādēļlīdzekļu trūkums. Ja organizācija maksājuma uzdevumā nav pareizi norādījusi OKATO, tad nodoklis tiks uzskatīts par nesamaksātu.

Īpaši gadījumi

Jaunie noteikumi, kas nosaka iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas periodu, rada daudz strīdīgu situāciju. Apsveriet tos sīkāk.

Mēneša slēgšana

Ļoti bieži uzņēmums maksāja algas 2 reizes. Avansa maksājums tiek pārskaitīts mēneša pēdējā dienā. Galīgais norēķins tiek veikts nākamā perioda 15. dienā. Šajā gadījumā organizācija maksā nodokli pēc otrās algas daļas pārskaitīšanas. Darba devējs atsaucas uz to, ka galīgajā norēķinā ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Bet šajā gadījumā šāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasību interpretācija nav leģitīma. Avansa maksājums tiek pārskaitīts pārskata perioda pēdējā dienā. Uzņēmumam bija pienākums ieturēt nodokļa summu (Nodokļu kodeksa 223. pants). Par šīs prasības pārkāpšanu var tikt uzlikts naudas sods.

Noteikumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no atvaļinājuma naudas

Darbinieks tika atlaists 2015. gadā. Alga un neizmantotā atvaļinājuma nauda tika izsniegta tikai 2016. gadā. Izmaksājot līdzekļus, aģents neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šajā gadījumā runa ir par divu veidu ar nodokli apliekamo ienākumu saņemšanu.

Saņemot algu, nodokļu maksāšanas termiņš ir ienākumu uzkrāšanas perioda pēdējā diena. Ja darba attiecības izbeigtas pirms mēneša beigām, par ienākumu saņemšanas datumu tiek uzskatīta pēdējā darba diena. Par saņemšanas brīdi tiek uzskatīta neizmantotās atvaļinājuma naudas izmaksas vai faktiskā ieskaitīšanas dienaienākumi.

Ja no saņemtajiem līdzekļiem netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tad privātpersonām ir pienākums pašam samaksāt nodokli un iesniegt deklarāciju Federālajam nodokļu dienestam. Šajā gadījumā darbiniekam nodokļu inspekcijā jāiesniedz divas nodokļu deklarācijas: par algu un par kompensāciju pašam. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš pie atlaišanas un atskaitīšanās ir nākamā gada 15. jūlijs.

2. piemērs

Uzņēmums piešķīra darbiniekiem prēmijas par mēnesi. Nodoklis no viņiem tika pārskaitīts mēneša beigās - dienā, kad darbiniekiem tika izmaksātas algas. Federālais nodokļu dienests var uzskatīt šīs darbības par nodokļu pārskaitīšanas termiņu pārkāpumu. Arguments var būt, ka piemaksa ir atsevišķs atlīdzības veids par darbu. Standarta termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no darba algas uz to neattiecas. Savu viedokli var aizstāvēt tikai ar tiesas starpniecību. Kā apstiprinājumu var sniegt TC, kurā teikts, ka piemaksa ir pamudinājums par kvalitatīvu un apzinīgu darbu, kas veicina produktivitāti. Šis maksājums tiek uzskatīts par daļu no algas. Ienākuma aplikšana ar nodokli tiek veikta saskaņā ar vispārīgiem noteikumiem.

Kur pārsūtīt

Noskaidrojuši, cik ilgi nodoklis jāmaksā 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī, pāriesim pie jautājuma par to, kā un kur pārskaitīt līdzekļus.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāmaksā reģistrācijas vietā. Ja organizācijai ir nodaļas, tad nodoklis tiek maksāts visās filiālēs. Filiāles maksājamās nodevas summa tiek ieturēta no filiāles darbinieku ienākumiem. Šīs ir personas, kurasdarba funkcijas saskaņā ar darba līgumiem. Bet ienākumus nodaļa var izmaksāt personām, kas reģistrētas saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem. Šādu darbinieku ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts filiāles atrašanās vietā.

Ja darbinieks mēnesi nostrādājis vairākās nodaļās, tad nodoklis no viņa ienākumiem jāieskaita budžetos katras nodaļas atrašanās vietā, ņemot vērā faktisko darba laiku. Ja nodeva tiek samaksāta kādas filiāles atrašanās vietā, naudas soda iekasēšanai nav pamata. Nodokļu kodeksā nav paredzēta atbildība par naudas līdzekļu pārskaitīšanas kārtības pārkāpšanu.

Ja nodokļa summa ir mazāka par 100 rubļiem, tad termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai uz 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek pārcelts uz nākamo mēnesi. Šī summa būs jāsamaksā kopā ar nākamā mēneša uzkrājumiem, bet ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim.

Ja organizācija ir nomnieks saskaņā ar nomas līgumu, tā automātiski kļūst par aģentu. Uzņēmumam ir pienākums ieturēt un maksāt nodokli vispārīgi. Tāpat kā iepriekšējā gadījumā, ja organizācijai ir apakšvienības, tad filiālei, ar kuru noslēgts nomas līgums, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Pārmaksas kredīts

Pārmērīgas iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas nevar ieskaitīt citu nodokļu nokavējuma naudas kontā. Par iedzīvotāju ienākuma nodokli organizācija pilda aģenta pienākumus, tā nav maksātāja. Nokavējuma naudu un pārmaksas veido privātpersona. Tomēr pārmaksātās nodokļu summas var atmaksāt.

6-NDFL

Visiem ienākumiem, kas izmaksāti kopš 01.01.16aģenti iesniedz 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu. Apsveriet, kā aizpildīt ziņojumu nestandarta situācijās. Algas bieži tiek izmaksātas ikmēneša maksājumos. Kā to atspoguļot pārskatā?

Sv. Nodokļu kodeksa 223. pants nosaka, ka algas saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, kurā tā tika uzkrāta. Pieņemsim, ka februāra alga tika izmaksāta 25. datumā. Aizpildiet pārskatu:

• lpp. 100 (pārskata periods) - 28.02.2016.;
• lpp. 110 (maksājuma diena) ― 2016-02-25;
• lpp. 120 (līdzekļu ieskaitīšanas budžetā diena) - 26.02.2016.;
• 130. un 140. rindā ir norādītas atbilstošās summas.

Pārrēķinot nodokli par iepriekšējo periodu, pārmērīgi ieturētās summas var tikt atgrieztas maksātāja kontā. Pārbaudei jāiesniedz precizējums par 2 iedzīvotāju ienākuma nodokli un maksājuma uzdevumiem.

Atsauces numuram ir jāatbilst sākotnējam, un datums ir pašreizējais. Apliecībā lauki par uzkrātajām, ieturētajām nodokļa summām ir aizpildīti atbilstoši jaunajiem datiem. Rinda "Virsatskaitāmā summa" paliek tukša.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksa tiek veikta saskaņā ar noteikumiem, kas paredzēti 2008. gada 1. jūlija pantā. 231 NK. Šī procedūra tiek veikta trīs mēnešu laikā no pieteikuma saņemšanas dienas. Pārmaksu var ieskaitīt turpmākajos nodokļu maksājumos par visiem darbiniekiem, kuru ienākumi tiek aplikti ar nodokli.

Procedūra ir šāda. Darbinieks raksta iesniegumu par pārmaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešanu. Darba devējam ir 10 dienas, lai iesniegtu pieteikumu Federālajam nodokļu dienestam. Šajā gadījumā līdzekļi tiks ieskaitīti organizācijas kontā. Ilgi gaidu atbildi no FTSnav tā vērts. Labāk maksāt darbiniekam par viņa līdzekļiem. Ienākumu izmaksas kavējums draud ar naudas sodu vienas trīs simtdaļas apmērā no Krievijas Federācijas Centrālās bankas likmes par katru kavējuma dienu.

Papildus atskaitei jāiesniedz izraksts no iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistra, izziņas, aprēķini ar labotām kļūdām un maksājuma dokumenti. Atgrieztā nodokļa summa ir jāatspoguļo pārskata 090. rindā pēc uzkrāšanas principa.