Iekšējās finanšu kontroles karte: kam tā paredzēta, parauga aizpildīšana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Organizācijas finansiālās un saimnieciskās darbības procesā veic daudz operāciju: preču ražošanu, pakalpojumu sniegšanu, norēķinus ar piegādātājiem un klientiem, nodokļu un nodevu maksājumus un citas darbības, ko nosaka Līgums. darbības veidi un likumdošana. Organizācijai par visām šīm darbībām un to finanšu rezultātiem jāziņo regulatīvajām iestādēm, laicīgi jāiesniedz noteikti ziņojumi. Papildus ziņošanai nodokļu dienestam un citām iestādēm uzņēmumiem ir jāziņo par finanšu rezultātiem saviem akcionāriem un dibinātājiem, partneriem un pat dažiem parādniekiem. Pārskati ir nepieciešami arī iekšējai lietošanai. Tam visam ir iekšējā kontrole, kuras ērtībām tiek izmantota iekšējās finanšu kontroles karte. Šis raksts ir veltīts šai tēmai. No tā kļūs zināms, kas ir iekšējā kontrole,kāda ir tās ieviešanas kārtība, un kāpēc mums ir nepieciešama iekšējā finanšu kontroles karte, tās sastāvdaļas, specifika un aizpildīšanas noteikumi.

Kas ir iekšējā kontrole

Iekšējo kontroli organizācijā veic grāmatvedība vai pats direktors, ja organizācija ir maza un viņš uzņēmās galvenā grāmatveža pienākumus. Regulē iekšējās finanšu kontroles veikšanas kārtību 2011.gada 6.decembra Federālais likums Nr.402. To sauc par likumu - "Par grāmatvedību". Tas īpaši attiecas uz iekšējo kontroli 19. pantā. Tajā ir aprakstītas vairākas galvenās prasības pastāvīgajai grāmatvedības uzskaitei, tās uzturēšanas nepieciešamība visām organizācijām bez izņēmuma, kā arī sankcijas organizācijām, kuras neievēro šīs prasības.

Kā izskatīties iekšējai kontrolei

Iekšējās finanšu kontroles veikšanas kārtība ietver vairāku principu ieviešanu. To ievērošana ir svarīga gan organizācijas iekšējiem lietotājiem, gan ārējiem recenzentiem.

• Uzticamība. Visai dokumentācijai un atskaitēm pilnībā jāatbilst veiktajām darbībām. Jāatspoguļo visi faktiski pabeigtie procesi, norādot reālo summu un termiņus.
• Pilnīgums. Dokumentos un ziņojumos jāietver visi dati, kas ir svarīgi ieinteresētajām personām. Operācijas jāprecizē, ja nepieciešams, iekļaujiet paskaidrojošus komentārus.
• Neitralitāte. Intereses nav jānorāda dokumentācijā un atskaitēsjebkuras personas.
• Nepārtrauktība. Tiek ievērota dokumentu un atskaišu hierarhija, kopējo summu atspoguļošanas secība, kumulatīvā kopsumma par pārskata periodiem. Visi dokumenti ir saistīti.

Ieviešanas veidi

Visas organizācijas atrodas dažādās situācijās. Dažās strādā tikai viens cilvēks, kurš ir gan dibinātājs, gan direktors, gan grāmatvedis, gan pārdošanas un pirkšanas menedžeris. Citās, gluži pretēji, ir milzīgs cilvēku personāls, no kuriem katrs nodarbojas ar savu biznesu. Vienā gadījumā organizācijai ir ērtāk veikt savus aprēķinus, citā gadījumā tai vienkārši nav pietiekami daudz personāla. Pamatojoties uz to, uzņēmumiem ir divas iespējamās izejas no situācijas, un katrai no tām ir savi plusi un mīnusi.

• Pašreģistrācija. Pat organizācijā, kurā ir viens darbinieks, ir iespējams patstāvīgi veikt uzskaiti. Šajā gadījumā par grāmatvedību atbild pats direktors. Tas nozīmē, ka viņam ir zināšanas grāmatvedības un pārskatu sniegšanas jomā, grāmatvedības, biroja darbu un darbplūsmas likumos un normatīvajos aktos. Līdz šim ir tiešsaistes pakalpojumi, kas ļoti palīdz darbā, pat ar minimālām zināšanām šajā jomā. Atkarībā no uzņēmuma vajadzībām varat nolīgt individuālu grāmatvedi vai pat visu grāmatvedības nodaļu. Šajā gadījumā grāmatveži iegūst darbu atbilstoši Darba kodeksa prasībām, viņiem tiek maksāta darba samaksa un iemaksas specializētajos fondos.
• Vienošanās ar auditu vaikonsultējoties ar trešo pusi. Šajā gadījumā visi grāmatvedības pienākumi gulstas uz trešās puses uzņēmuma speciālistu pleciem. Klienta galvenās rūpes ir savlaicīgi norēķināties par pakalpojumiem. Nav jāmeklē kandidāti grāmatveža amatam, jāpārbauda un jāizvēlas no pretendentu masas, nav jāmaksā darba samaksa un iemaksas sociālajos fondos. Taču parasti konsultāciju pakalpojumu cena ir daudzkārt augstāka nekā vidēja grāmatveža alga.

Iekšējās kontroles subjekti un objekti

Kontroles procesā var atšķirt tās subjektus un objektus. Subjekti - personas, kas veic darbības, kuru mērķis ir iegūt revīzijas rezultātu, tas ir, īpašnieki vai amatpersonas, kurām ir uzticēti šie pienākumi. Ir vairāki priekšmetu līmeņi:

• pirmais līmenis - īpašnieki vai organizācijas biedri, kuri ierosina auditu nepieciešamības dēļ vai pēc sava lēmuma;
• otrais līmenis - kontroles procesa izpildītāji (pārbaudes komisijas locekļi vai trešās puses revidenti, kuriem šīs saistības ir uzticētas amata vai līgumsaistību dēļ);
• trešais līmenis - darbinieki, kuru darba pienākumos ietilpst kontroles funkciju īstenošana;
• ceturtais līmenis - personāls, kas veic pārbaudi nepieciešamības dēļ.

Pārbaudes objekti ir objekti, uz kuriem ir vērsta kontrole. Tie var būt organizācijas resursi,drošības sistēmas, personāls, finanšu rezultāti un citas saimnieciskās darbības sastāvdaļas, kas interesē dažādus meklētās informācijas lietotājus.

Iekšējās kontroles sistēmas organizācija

Iekšējā kontrole sniedz informāciju un pārliecību par organizāciju vienlaikus daudziem lietotājiem. Tas jāveido tā, lai apmierinātu visu to personu intereses, kurām ir svarīga informācija par uzņēmuma finansiālo stāvokli un stāvokli tirgū. Lai to izdarītu, kontrolei ir jāattiecas uz šādiem uzņēmējdarbības komponentiem:

• grāmatvedībā, nodokļu un vadības grāmatvedībā atspoguļotās informācijas pilnīgums un ticamība, tās salīdzināmība un nepārtrauktība;
• uzņēmuma darbība kopumā un tās atspoguļošanas pakāpe grāmatvedības dokumentos;
• uzņēmuma rīcībā esošo līdzekļu likumīga un efektīva izmantošana;
• komercnoslēpumu aizsardzības uzticamība;
• organizācijas vadības attieksme pret konstatētajiem trūkumiem, ātrums un pieeja to novēršanai;
• ātra iekšējās informācijas nodošana un atskaitīšanās personām, kuru darba pienākumos ietilpst vadības lēmumu pieņemšana.

Kas ir iekšējās finanšu kontroles karte

Iekšējās kontroles ieviešanai ir jāpieiet sistemātiski. Lai process būtu ērtāks, ir īpašs dokuments -iekšējās finanšu kontroles karte. Vienkārši izsakoties, tas ir kontroles pasākumu plāns, kurā norādītas procedūras un atbildīgās personas (objekti un subjekti). Iekšējās kontroles dokumentēšanas process satur vairākas savstarpēji saistītas veidlapas un atskaites. Vienlaikus jāņem vērā, ka iekšējās finanšu kontroles karte dažām organizācijām ir obligāta, citām tā ir tikai ērts rīks, ko izmanto pēc vēlēšanās.

Finanšu ministrija ir izstrādājusi vienotu valsts iestādes iekšējās finanšu kontroles kartes formu. Šādas formas piemērs ir sniegts šajā materiālā. Tā ir obligāta organizācijām, kas savā darbībā izmanto budžeta līdzekļus. Tas ir, valsts, valsts un pašvaldību struktūras.

2017. gada iekšējās finanšu kontroles karte: pārbaudāma informācija

Organizāciju, gan komerciālo, gan sabiedrisko, iekšējā kontrolē svarīgi pieskarties visām saimnieciskās darbības sastāvdaļām. 2017. gada iekšējās finanšu kontroles kartēs tika atspoguļotas šādas kontroles procedūras:

• Dokumentācijā norādīto un bilances kontos uzskaitīto atlikumu salīdzināšana. Tiek ņemtas vērā kases grāmatas, bankas izraksti, saskaņošanas akti ar darījumu partneriem, kases atskaites, noliktavas atskaites, tas ir, primārā dokumentācija.
• Gada sākumā bilancē norādīto summu salīdzinājums, gada pārskats par pēdējo pārskata periodu, rādītājivirsgrāmatas un bilances sadaļās atspoguļotās summas uz tekošo datumu.
• Krājumu, vērtslietu, īpašumu inventarizācija.
• Kreditoru un debitoru parādu kontrole un saskaņošana.
• Dokumentu pārvaldības pareizības pārbaude, dokumentu noformēšanas atbilstība likumdošanas prasībām, organizācijas grāmatvedības politikas, kontu plāns, citi ar darbības jomu saistīti normatīvi.
• Primārās dokumentācijas pieejamības un pareizas noformēšanas pārbaude, uz kuras pamata dati tika ievadīti grāmatvedībā un atskaitēs.

Iekšējās kontroles diagrammas saturs

Iekšējās finanšu kontroles karšu ģenerēšanas kārtība uzņēmumos var atšķirties atkarībā no juridiskās formas, darba pazīmēm, darbības jomas. Bet visās dažādajās dokumentu formās ir iespējams izdalīt detaļas, kas ir kopīgas visiem. Finanšu kontroles kartē ir šāda informācija:

• dokumenta nosaukums;
• organizācijas nosaukums, kurā tas tika pieņemts un apstiprināts;
• laiks, uz kuru karte ir apstiprināta;
• kontroles objektu nosaukums;
• par operāciju atbildīgā amatpersona, citiem vārdiem sakot, veicējs;
• amatpersona, kas kontrolē darījumus - kontrolieris;
• metode, ar kuru tiek veikta kontrole (piemēram, dokumenta izpildes pārbaude, datu saskaņošana inventarizācijas laikā arfaktiskie skaitļi);
• kontroles metode (pilna strāvas kontrole, nepārtraukta sekojoša, selektīva strāva, selektīva sekojoša un citi);
• biežums, ar kādu tiek veiktas kontroles darbības (veidošanas procesā, pirms apstiprināšanas, pirms dokumenta nodošanas, pēc darījumiem);
• amata nosaukums, valsts iestādes iekšējās finanšu kontroles kartes noformēšanas datums, paraksta paraugs, kontroliera uzvārds un iniciāļi.

Kas tiek ņemts vērā, izstrādājot karti

Iekšējās finanšu kontroles kartes specifika ir atkarīga no apstākļiem, kādos organizācija darbojas, tās īpašuma formas, tirgus nišas, darbaspēka pieejamības, materiālo un finanšu resursu un daudziem citiem faktoriem. Valsts un pašvaldību organizācijām ir izveidotas skaidras paraugkartes. Privāti uzņēmumi var paši izstrādāt šo dokumentu iekšējai lietošanai. Sastādot to, jāņem vērā vairāki svarīgi punkti, proti:

• dažādu pārbaužu veidu, veidu un formu atbilstība konkrētai organizācijai konkrētā darbības brīdī;
• pārbaužu periodiskums un biežums, kurā organizācija strādās visproduktīvāk;
• organizācijas stāvoklis, pārbaužu veikšanai nepieciešamo resursu pieejamība (finansiālie, darba, tehniskie, materiālie, pagaidu);
• vienmērīgs slodzes sadalījums, kadveikt pašreizējo kontrolieru pārbaudi, jo pārmērīga darba aktivitāte rada nogurumu, un tas savukārt rada kļūdas, svarīgas informācijas izlaišanu un citas nepatīkamas sekas.

Papildu prasības valsts sektora kontroles kartēm

Budžeta darījumi iekšējās finanšu kontroles kartei - tās sastādīšanas pamats un pamatojums. Valsts sektorā šis dokuments ir neaizstājams. Bet, ja komercorganizācijās kartes struktūrai var pieiet radoši un vadoties pēc paša uzņēmuma vajadzībām konkrētajā brīdī, tad ar valsts uzņēmumiem situācija ir sarežģītāka. Pirms parakstīt rīkojumu par pašvaldības vai valsts organizācijas iekšējās finanšu kontroles kartes apstiprināšanu, jāpārliecinās, vai ir ievērotas visas prasības tās struktūrai un sastāvam. Šīs prasības var attēlot ar šādu sarakstu:

• caurspīdīgs, lai saprastu pārbaužu virzienu;
• atspoguļo uzņēmējdarbības jomas, kurās tiek veiktas budžeta operāciju revīzijas;
• verifikācijai izmantoto algoritmu detalizēts apraksts;
• skaidri noteikti pārbaužu termiņi, to ievērošana un apstiprināšana;
• robežas, kurās tiek veiktas kontroles darbības.

Dažas valsts sektora iestādes ir pilnvarojušas inspekcijas plānus, kas izdoti departamentu līmenī. Uzņēmumiem tas ir stingri jāievērosekot. Šos norādījumus var izdot dažādos valdības līmeņos:

• Federālie dokumenti, noteikumi un vēstules, kas saskaņotas ar Krievijas Federācijas Finanšu ministriju un ir saistošas visā Krievijas Federācijā.
• Reģionālie noteikumi, noteikumi, vēstules, rīkojumi un prasības, kas ir spēkā noteikta apgabala, novada vai provinces teritorijā. Uzņēmumiem, kas ģeogrāfiski atrodas šajās robežās, šīs iekšējās finanšu kontroles karšu satura un struktūras prasības ir obligātas. Parauga aizpildīšana, izsniedzot šādus dokumentus, tiek saskaņota ar Rosfinnadzor.

Izvairīšanās no uzticamības pārbaudes prasību izpildes vai noteikumu neievērošana var izraisīt smagas sankcijas saskaņā ar RF kodeksiem atkarībā no finanšu nozieguma smaguma pakāpes.