Iekšējās kontroles sistēmas organizācija organizācijā: izveide, mērķis, prasības un analīze

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Jebkura saimnieciskā objekta īpašnieks vienmēr rūpējas par savas saimnieciskās darbības organizācijas kvalitāti. Jebkurš rentabls uzņēmums nes potenciālu peļņu tā īpašniekam. Kuram kompetentam uzņēmējam neinteresētu savas atvases funkcionēšanas apstākļi, nesot viņam tik nopietnus ienākumus? Droši vien vajag būt muļķim, lai ļautu visam ritēt savu gaitu un pieņemtu, ka tā būs vienmēr, ka darbs organizācijā ritēs kā plānots un nesīs tos pašus pozitīvus finanšu rezultātus uz visiem laikiem, neiedziļinoties un neiejaucoties. jūsu padoto darba process. Tieši tāpēc, ka ikviens uzņēmējs pie pilna prāta un ar objektīvu attieksmi pret sava uzņēmuma vadību baidās zaudēt peļņu un kādu dienu kļūtbankrotējis, viņš ievieš organizācijas iekšējās kontroles sistēmu. Kas tas ir? Ko šī sistēma dod? Kā tas tiek organizēts? Un kādi ir mērķi? Pirmās lietas vispirms.

Kas ir iekšējās kontroles sistēma organizācijā

Jebkuras priekšzīmīgas uzņēmējdarbības vienības paraugs ir uzņēmums, kas nepārtraukti veic savu saimniecisko darbību un izpilda galveno pastāvēšanas nosacījumu - gūst peļņu, regulāri to palielinot. Uzņēmuma īpašnieks vienmēr visus spēkus un ieguldījumus novirza tikai uz to, kas padara viņa organizāciju vēl spēcīgāku un varenāku, paplašinot atdeves avotus ienākumu veidā. Protams, jebkurš īpašnieks vēlas, lai viņa uzņēmums darbotos nevainojami. Un viņš saprot, ka jums ir jāveic atbilstošas darbības. Šeit rodas globāla vajadzība pēc organizācijas iekšējās kontroles sistēmas organizēšanas. Šeit skaidri redzama nepieciešamība uzņēmuma iekšienē veidot tādu vadības procesa uzraudzības un trūkumu konstatēšanas aparātu, kas signalizētu īpašniekam par pārkāpumiem un neatbilstībām. Kādai jābūt šādai ierīcei?

Iekšējās kontroles sistēma organizācijas vadībā ir metožu kopums, lai izsekotu, uzraudzītu, pārbaudītu, novērtētu un analizētu visas uzņēmumā notiekošās procedūras un biznesa procesus, kas ir tieši saistīti ar uzņēmuma darbības rezultātiem. uzņēmuma saimnieciskā darbība kopumā. Citiem vārdiem sakot, tie ir īpaši darbinieki, specifiskas metodespētniecība, analītisko iekārtu un saistīto tehnoloģiju saraksts, kas kopā rada to pašu kontrolējošo efektu, kādu uzņēmuma īpašnieks vēlas nodrošināt. Šāda kontrole viņam nepieciešama, lai pasargātu sevi no negodīgiem padotajiem vai nekvalitatīvas viņu pienākumu izpildes, kas galu galā var ietekmēt visa uzņēmuma finansiālo rezultātu. Bet kā šis process tiek organizēts?

Iekšējās kontroles sistēmas organizēšana uzņēmumā ir regulējošo iestāžu darbībai tik labvēlīgas augsnes veidošana kopā ar to piekļuvi tehniskajam aprīkojumam un visai nepieciešamajai uzņēmējdarbības vienības informācijai, kas var nodrošināt augstu -kvalitātes kontrole strādnieku darba un viņu tiešo uzdevumu uzraudzībā saskaņā ar viņu amata aprakstiem. Vienkārši sakot, kontroles aparāta izveide uzņēmumā nozīmē, ka specializēti revidenti veic pārbaudes visās uzņēmuma funkcionālajās jomās.

Mērķi

Kompetents uzņēmējs nekad neko nedara bezmērķīgi, tāpēc viņš pārdomā katru sīkumu savā darbībā, jauninājumu, rīkojumu vai ar direktora starpniecību doto rīkojumu un ievieš to sava uzņēmuma saimnieciskajā darbībā, lai sasniegtu konkrētu rezultātu. Attiecīgi tas pats ir ar vadības aparātu. Organizācijā ir četri galvenie iekšējās kontroles sistēmas mērķi, no kuriem ikviens īpašnieks vada, lai no tā izvairītosrodas problēmas:

1. Saimnieciskās darbības efektivitātes pārbaude. Tas nozīmē nepieciešamību uzraudzīt un uzraudzīt uzņēmumā veiktos saimnieciskos darījumus, lai identificētu iespējamās novirzes un tās novērstu.
2. Informācijas drošība. Tas ietver grāmatvedības departamenta pārskatāmas darbības organizēšanu, nodrošinot uzticamu, objektīvu, pilnīgu un savlaicīgu atskaiti vadībai un augstākām iestādēm.
3. Zādzību un darbinieku nelikumīgas darbības apturēšana. Tas attiecas uz stingrāku kontroli pār iespējamiem nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un krāpniecības gadījumiem, ko veic darbinieki uzņēmumā.
4. Atbilstība noteikumiem. Katrai valsts vienībai kadru aparātā stingri jāievēro iekšējais normatīvais darba grafiks.

Mēģinot aizsargāt sevi un sava uzņēmuma darbības augļus ieņēmumu veidā, tā īpašnieks izvirza sev konkrētus mērķus. Šie mērķi tiek veiksmīgi sasniegti, pateicoties efektīvai iekšējās kontroles sistēmas organizācijai organizācijā.

Struktūra

Jebkurā uzņēmumā kontroles mehānisms tiek īstenots, izmantojot kontrolējošo institūciju hierarhisku pakļautību. Katrā vietā ir struktūras, kas ir atbildīgas par uzraudzības un pārbaudes darbību veikšanu. Kā izskatās iekšējās kontroles sistēmas piemērs organizācijā strukturālās un hierarhiskās pakļautības ziņā?

ProtamsDaudz kas ir atkarīgs no uzņēmuma pārvaldes formas. Ar nelielu firmu un trīs četru cilvēku personālu viss skaidrs, nav ko īpaši kontrolēt, to dara tiešais vadītājs. Bet lielajos uzņēmumos viss ir savādāk: jo lielāks uzņēmums, jo atbilstošāki iekšējās kontroles pasākumi ir jāsadala tā struktūrvienībām. Piemēram, iekšējās kontroles organizācija korporatīvajās sistēmās tiek veikta vairāku strukturālo bloku kontekstā:

• Pirmais bloks ir direktoru padome, galvenais un nesatricināms administratīvais aparāts, kas tiek centralizēti pārvaldīts un kontrolēts.
• Otrais bloks ietver kontroles sadalīšanu no direktoru padomes divās galvenajās struktūrās vadības aparāta un revīzijas komitejas veidā.
• Trešais bloks - paredz kontroles sadali no vadības aparāta uz visu uzņēmumā esošo struktūrvienību vadītājiem, kuri savukārt kontrolē savu padoto tiešo darbību katrā nodaļā.
• Ceturtais bloks - ietver revīzijas komitejas kontroles pienākumu sadali riska pārvaldības vienībā un iekšējās kontroles nodaļā.

Pamatojoties uz kontroles institūciju bloku struktūru uzņēmumā, varam secināt, ka korporatīvajās pārvaldes formās ir divi virzieni: tās ir atsevišķas struktūrvienības uzņēmuma iekšienē un nodaļu vadītāji, kas uzrauga savus padotos. Bieži vien šādi tiek organizēta iekšējās sistēmas organizācijakontrole uzņēmumā.

Finanšu iestāžu uzraudzības struktūra izskatās nedaudz savādāka. Kredītiestādes iekšējās kontroles sistēma nodrošina sešus galvenos attiecīgo pasākumu izplatīšanas avotus noteiktos hierarhijas līmeņos:

• kredītiestādes vadības institūcijas;
• galva un viņa vietnieki;
• galvenais grāmatvedis un viņa vietnieks;
• pārskatīšanas komisija vai revidents apvienots vienā;
• speciālās vadības ierīces;
• citas kredītiestādes kontroles institūciju struktūrvienības.

Skatījumi

Iekšējās pārraudzības šķirņu klasifikācija ir diezgan daudzšķautņaina, jo ir daudz vienības raksturlielumu. Tādējādi organizācijas iekšējās kontroles sistēmas izveide paredz vairākas filiāles galvenajās jomās.

Ieviešanas secībā:

• administratīvā;
• administratīvā;
• finanšu;
• tehnoloģiskā;
• legal;
• grāmatvedība.

Atbilstoši iesniegšanas veidlapai:

• faktiskais;
• dators;
• dokumentālā filma.

Īslaicīgi:

• provizorisks;
• pašreizējais;
• nākamais.

Pēc pārklājuma:

• pilns un daļējs;
• ciets vai selektīvs;
• komplekss vai tematisks.

Metodes

Papildus uzskaitītajiem uzraudzības veidiem uzņēmumā veiktās audita procedūras var izpausties dažādu pārbaudes metodisko pieeju ieviešanā. Tāpēc iekšējās kontroles sistēmas organizēšana uzņēmumā ietver trīs galveno metodisko jomu kopuma izmantošanu.

Vispārīgās metodes:

• Audits - ietver grāmatvedības un finanšu pārskatu kontroli.
• Uzraudzība - ietver konkrētās jomās veikto procedūru pareizības izpēti konkrētās uzņēmuma nodaļās.
• Pārskatīšana - veikta, veicot pārbaudes ar dokumentāciju.
• Analīze - aprēķina konkrētus ekonomiskos rādītājus un salīdzina tos ar normas vērtībām.
• Tematiskā pārbaude - veikta par kaut ko konkrētu tēmu, piemēram, kases un skaidras naudas pārbaude.
• Oficiālā izmeklēšana - notiek, kad tiek atklāta kāda noteikumu neievērošana vai materiāli atbildīgas personas nodarījums.

Dokumentu vadīklas:

• Juridiskais novērtējums - attiecas tieši uz uzņēmuma juridiskās nodaļas pilnvarām ar līgumu un citas dokumentācijas pārbaudes darbībām.
• Loģiskā kontrole - tiek veikta, lai pārbaudītu notiekošās saimnieciskās darbības rentabilitāti, kas atspoguļota attiecīgajos dokumentos.
• Aritmētiskā pārbaude - izpaužas konkrētā nepareizā aprēķināšanā un rādītāju salīdzināšanā dokumentos ar reālajiemdati.
• Pretpārbaude - ietver primārā maksājuma palielināšanu konkrētam periodam un tā analīzi: tas ietver pavadzīmes, nodokļu rēķinus, nodokļu rēķinu korekcijas un daudz ko citu.
• Formāla pārbaude - nodrošina kontroli pār obligāto dokumentu pieejamību, uz kuru pamata tika veiktas noteiktas darbības.
• Salīdzinošā pārbaude - atklāj neprecizitātes un neatbilstības digitālajos, kopsavilkuma, līdzvērtīgos datos.

Faktiskās kontroles metodes:

• Inventarizācija - nodrošina iekšējās kontroles sistēmas uzskaites pārbaudi, organizējot tādu īpašumu kā pamatlīdzekļi, materiālie un nemateriālie ieguldījumi, skaidrā nauda kasē, bezskaidrās naudas bankas kontos, esamību un pārrēķinu, utt.
• Ekspertīze - tiek veikta, piesaistot ekspertu vai personāla speciālistu konkrētā noteikta fokusa jautājumā.
• Vizuāla novērošana – ietver darbinieka un viņa darba aktivitātes uzraudzību no ārpuses. Piemēram, šādi vecākais grāmatvedis var novērot, kā parasts grāmatvedis pilda savus pienākumus.
• Kontroles mērījumi - raksturo pēkšņs lēmums pārbaudīt konkrētas darbības kvantitatīvu vai kvalitatīvu reproducēšanu uzņēmumā, lai salīdzinātu to ar normu.
• Vadības informācijas analīze - nosaka rīkojumu, rīkojumu, iekšēja rakstura rīkojumu izpēti un to izpildes rezultātu pārbaudi.

Funkcijas

Iekšējās pārraudzības sistēmas organizācija jebkura veida īpašumtiesību organizācijā paredz konkrētu funkciju veikšanu attiecīgajām struktūrām. Galu galā katra kontroles darbība ietver noteikta rezultāta sasniegšanu. Globālajam rezultātam jābūt nepārtrauktai uzņēmuma darbībai ar regulāriem un stabiliem ienākumiem. Un šķiet, ka to ir iespējams panākt, tikai veicot stratēģisko funkciju kopumu. Šeit ir daži no tiem:

• Uzņēmuma saimnieciskās darbības un ārējās vides uzraudzība - ietver tirgus tendenču, pieprasījuma vajadzību izmaiņu, kā arī konkurētspējīgu iekārtu un to politikas izsekošanu.
• Uzņēmuma darbības stratēģisko virzienu attīstība - paredz uzņēmuma galvenā mērķa sasniegšanu ar taktiskiem soļiem operatīvajā un saimnieciskajā darbībā.
• Riska novērtēšanas un vadības sistēmas izveide - jebkura uzņēmuma regulatīvajām iestādēm ir jābūt priekšstatam par to, kādi nelabvēlīgi faktori to apdraud tā darbībā.
• Investīciju un kapitālieguldījumu projektu izvērtēšana - iekšējai kontrolei jāveic darbs, lai novērtētu tās ieguldīto projektu produktivitāti, racionalitāti un rentabilitāti.

Pārejot no vispārīgā uz konkrēto, mēs varam izcelt pašreizējās iekšējās grāmatvedības kontroles sistēmas funkcijas organizācijā kā pamatinformācijas datus augstas kvalitātes iekšējās darbības veikšanai.rūpnīcas pārbaudes:

• pašreizējo grāmatvedības sistēmu izpēte;
• šo sistēmu produktivitātes un rentabilitātes novērtējums;
• finanšu analīze un grāmatvedības kontrole;
• kontroles metožu uzraudzība;
• globālā atbilstība;
• iekšējo noteikumu ievērošana no darbinieku puses;
• sniegto informācijas datu ticamības līmeņa novērtējums;
• konsultācijas grāmatvedības, nodokļu, juridiskos jautājumos;
• piedalīšanās tiešā grāmatvedības, vadības un nodokļu uzskaites automatizācijā;
• Pārbauda plānoto rādītāju izpildi.

Soļi

Tāpat kā jebkura cita saimnieciska vai procesuāla procedūra, arī kontroles pasākumu veikšana paredz noteiktu uzdevumu izpildes pakāpenisku secību. Šeit ir norādīti galvenie iekšējās kontroles sistēmas organizācijas posmi, ar kuriem šāda veida gājiens ir raksturīgs:

1. Notiek verifikācijas sākšana. Jebkura kontroles darbība tiek veikta vai nu pēc uzņēmuma vadības rīkojuma, vai arī kā plānots pasākums. Pārbaude tiek veikta, pamatojoties uz direktora rīkojumu vai plānotajā kontroles procedūru grafikā.
2. Plānošanas kontrole. Pirms katras pārbaudes tiek konstatēta kāda neatbilstība uzņēmuma funkcionalitātē vai vadītāju vēlme novērtēt darbinieku stāvokli un veikto darbu. Tāpēc pirms tiešās kontroles procedūrāmtiek veikta plānotā pārbaudāmās teritorijas apsekošana un taktisko virzienu izstrāde gaidāmo notikumu reproducēšanā.
3. Tiešā pārbaude. Konkrētā vietā uz noteiktu laika periodu tiek ņemti izskatīšanai noteikti dokumenti un analizēti saimnieciskie darījumi saistībā ar saistītajiem saimnieciskās darbības procesiem uzņēmumā.
4. Notiek testa rezultātu sagatavošana. Pamatojoties uz visu pārbaudes darbību rezultātiem, kontroles rezultāti tiek obligāti dokumentēti, lai sniegtu uzņēmuma vadībai galīgos rādītājus.
5. Attiecīgo darbu veikšana pēc pārbaudes rezultātu iepazīšanas. Veicot kontroles operācijas, tiek atklāti materiāli atbildīgo personu izdarīti likumpārkāpumi, konstatētas novirzes no normām, dažu darbinieku nolaidīgas attieksmes pret darbu gadījumi, kas savā ziņā rada kaitējumu uzņēmuma ekonomikai. kopumā. Tāpēc šādi situācijas precedenti dod reakciju no vadības aparāta aizrādījuma, prēmiju atņemšanas vai nolaidīgu padoto atlaišanas veidā. Papildus obligāti jāanalizē iegūtie dati un jāizdara secinājumi par šajā posmā nepieciešamo darba procesa iespējamo modernizāciju, lai paaugstinātu uzņēmuma efektivitāti kopumā.

Analīze

Iekšējās kontroles sistēmas analīzei organizācijā ir ne maza nozīme iekšējā audita kvalitātes un pareizības uzturēšanāuzņēmums. Kāpēc tas ir tik svarīgi mūsdienu biznesa sistēmā? Jo organizācijas iekšējās kontroles sistēmas analīze un izvērtēšana ir stimuls ieteikumu izstrādei tās pilnveidošanai un biznesa procesa modernizēšanai kopumā. Svarīga ir ne tikai uzņēmuma saimnieciskās darbības procesuālo operāciju pārbaude pati par sevi, bet arī tās īstenošanas efektivitātes līmenis var ietekmēt uzņēmuma labklājību un rentablu darbību kā tādu.

Organizācijas iekšējās finanšu kontroles sistēmas analīzi veic attiecīgās uzņēmuma centralizētās padotības institūcijas šādās jomās:

• kontroles procesu analīze kā analītiskās izpētes objekts;
• kontroles darbību veicēju darbinieku kvalifikācijas potenciāla un profesionalitātes apsekojums;
• revidentu veiktā plānotā darba organizācijas kvalitātes ievērošana, gatavojoties pašam audita procesam;
• izteiktā stratēģiskās rīcības plāna pārbaude iekšējā audita laikā uzņēmuma līmenī;
• pētījums par pārbaužu plānu pieejamību nākotnē, kā arī to aktualitātes un uzraudzības aparāta izskatīto jautājumu dziļuma analīze.

Vērtējums

Analīzes jēdziens ir nesaraujami saistīts ar novērtējuma jēdzienu. Plašā nozīmē šis termins ietver pētāmā objekta, subjekta, parādības absolūtās vai relatīvās vērtības noteikšanu. Ekonomiskā ziņāorganizācijas iekšējās kontroles sistēmas zemteksta novērtējums nozīmē salīdzinājumu ar normu, ko auditori veikuši darbību audita laikā, kā arī to apkopoto pasākumu kvalitātes izvērtēšanu, kuru mērķis ir konstatēt neatbilstības, neprecizitātes, kļūdas. saimnieciskās darbības gaitā. Vienkārši sakot, šī ir pašu inspektoru darba kvalitātes pārbaude.

Divu saistītu jēdzienu - novērtēšana un analīze - kombinācija nosaka nepieciešamību pēc papildu darbībām pēc audita. Galu galā, pamatojoties uz grāmatvedības iekšējās kontroles sistēmas analīzes rezultātiem organizācijā, nepieciešamība stingrāk, piemēram, darba noteikumus attiecībā uz dokumentu plūsmas noformēšanu un uzglabāšanu, vai tiek pieņemti lēmumi par rūpīgāku un biežāku. uzņēmuma pamatlīdzekļu krājumi, jo šajā grāmatvedības daļā bieži ir neatbilstības ar iepriekšējiem rādītājiem utt. Un tas attiecas ne tikai uz uzņēmuma grāmatvedības nodaļu. Proti, audita laikā iegūto rezultātu novērtējums ļauj spriest par nepieciešamību pilnveidot organizācijas iekšējās kontroles sistēmu vai, tieši otrādi, izdarīt secinājumus par tās kvalitatīvu darbību šajā konkrētajā posmā. Izvērtējot audita laikā iegūtos gala rādītājus, var novērtēt arī pašu regulējošo institūciju darbu, vadoties pēc to ziņojuma dziļuma un satura kontroles pasākumu noslēgumā.

Prasības

Pie šī visa nevajadzētu aizmirst, ka organizācijas izmantotā iekšējās kontroles sistēmajāatbilst noteiktajiem standartiem un noteikumiem. Turklāt šī atbilstība būtu jāveic gan uzņēmuma līmenī, gan attiecībā uz atbilstību spēkā esošajiem tiesību aktiem. Federālais nodokļu dienests paredz, ka visas esošās organizācijas kā saimnieciskās vienības ievēro 2017. gada 16. jūnija rīkojumu "Par iekšējās kontroles sistēmas organizēšanas prasību apstiprināšanu". Lūk, kādas ir šīs prasības:

• Tāda kontroles aparāta izveide uzņēmumā, kas nodrošinās sakārtotu un efektīvu saimnieciskās darbības norisi, pozitīvu finanšu rezultātu sasniegšanu, uzņēmuma aktīvu un īpašuma drošību.
• Kvalitatīvai kontrolei pielāgotas vides veidošana uzņēmumā.
• Riska pārvaldības sistēmas izstrāde.
• Iespēja pārbaudīt esošos faktus par nodokļu nemaksāšanu, nodevām, apdrošināšanas prēmijām.
• Nepieciešamās informācijas par iespējamiem riskiem izpaušana un atbilstošā veidā sniegšana vadībai.
• Kontroles procedūru ieviešana, kuras mērķis ir minimizēt un samazināt riskus.

Balstoties uz iekšējās kontroles sistēmas organizācijas prasībām, varam izdarīt secinājumus par nopietnu nozīmes daļu, kas tiek piešķirta tieši riskiem - esošajiem iespējamiem draudiem, kas ir neatņemama uzņēmēju potenciālo baiļu sastāvdaļa.

Riski

Uz risku balstītais iekšējās kontroles modelis ir modelis, kas ļauj analizēt draudusuzņēmumiem sakarā ar nepieciešamību iegūt ticamu informāciju par attiecīgās saimnieciskās vienības aktīviem un saistībām. Riska orientācija iekšējās kontroles sistēmas organizācijā nozīmē uzņēmuma vadības mērķi iegūt saprātīgu pārliecību, ka uzņēmums sasniegs savus mērķus visefektīvākajā veidā. Un šajā ziņā kontroles galvenais mērķis ir nodrošināt savlaicīgu finanšu pārskatu ticamības risku identificēšanu un analīzi, darbinieku atbilstību normatīvajiem aktiem un darba procesa regulēšanas normām, ko paredz grāmatvedības uzskaites politika. uzņēmumu, kā arī finanšu un ekonomisko plānu īstenošana, resursu efektīva izmantošana, finanšu un vadības informācijas patiesums. Tāpēc galvenais vairogs biznesa subjektam cīņā pret draudiem un riskiem, kas traucē tai funkcionēt normālos apstākļos, ir labi izveidota un pareizi organizēta kontrole.