PVN deklarācijas precizēšana: parauga aizpildīšana, termiņi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu deklarāciju sagatavošana un pēc tam to iesniegšana ir ļoti nopietns un grūts uzdevums. Īpašu vietu pārskatu sniegšanā ieņem pievienotās vērtības nodokļa deklarācija (PVN), jo tā ir paredzēta jebkurā preču - materiālo vērtību - iegādes vai pārdošanas operācijā. Organizācijas ar lielu apgrozījumu katru mēnesi sastāda daudz rēķinu, kuros papildus citam tiek aprēķināts PVN. Nav pārsteidzoši, ka tik daudzos aprēķinos var tikt izdarīts kļūdains aprēķins, tāpēc ir ļoti svarīgi zināt noteikumus un to labošanu. Ja deklarācija par noteikto nodokli jau ir iesniegta un kļūda aprēķinos tika atklāta vēlāk, tad pašā dokumentā to nav iespējams labot. Šādā gadījumā papildus jāiesniedz precizēta pievienotās vērtības nodokļa (VDT) deklarācija.

Kā iesniegt atjauninātu deklarāciju

Ja tiek konstatēts aprēķins, kas ietekmējis gala summu, nepieciešams sagatavot pievienotās vērtības nodokļu precizējumu/precizēto deklarāciju. Tas neparāda iepriekš iesniegto pareizoinformāciju, jaunajā dokumentā ir norādīta tikai informācijas neatbilstība. Ja kļūda noveda pie nodokļa nenovērtēšanas, brīdī, kad nodokļu maksātājs iesniedza un samaksāja paaugstināto likmi, tad deklarētājs patstāvīgi izlemj, vai viņš veidos jaunu dokumentu ar izmaiņām, vai atstās visu kā ir.

Pēc precizējošas PVN deklarācijas iesniegšanas jums jābūt gatavam nodokļu pārbaudei. Maksātājs var tikt izsaukts uz FTS biroju, vai arī inspektors personīgi ieradīsies, lai pārbaudītu dokumentāciju. Ja pēkšņi rezultātā atklājas datu nesakritība, tad tas draud ar ievērojamām soda summām, kuru apmērs atkarīgs no darbības veida.

Deklarācijas veidlapa ik pa laikam mainās, atbilstoši jaunajai likumdošanai, kopš 2015. gada precizētā deklarācija tiek iesniegta tikai elektroniskā veidā, papīra mediji ir nogrimuši pagātnē.

Kas nepieciešams, lai iesniegtu precizējošu deklarāciju

Nepieciešams iesniegt UD:

• Ir digitālā paraksta atslēga.
• Instalējiet datorā nepieciešamo programmatūru.
• Instalējiet Crypto Pro.
• Instalējiet kriptogrāfijas roku.

Soli pa solim instrukcijas

• Izveidojiet precizējošu deklarāciju.
• Arhivējiet to, izmantojot šifrēšanas roku.
• Ieliec ciparparakstu.
• Nosūtiet failu nodokļu dienestam.
• Sagaidiet atbildi uz deklarācijas akceptu e-pastā.

Kādos gadījumos tiek piemērots UD

Rafinēta veidošanāsdeklarācijas paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, noteikums attiecas ne tikai uz pievienotās vērtības nodokli, bet arī uz citiem veidiem, par kuriem tiek iesniegti pārskati Federālajam nodokļu dienestam. Šāda veida nodokļu pārskats tiek iesniegts vairākos gadījumos:

• Ja iepriekš iesniegtā deklarācijā pieļauta pašidentificēta kļūda, kuras rezultātā tika aprēķināta par zemu nodokļa samaksas summa. Piemēram, PVN atskaitīšanai tika pieņemts rēķins ar kļūdām, kas kļuva par šķērsli aprēķinā.
• No nodokļu inspekcijas tika saņemts lūgums sniegt viņiem precizējumus par deklarāciju vai iesniegt precizētu ienākumu deklarāciju. Ja nodokļu maksātājs piekrīt konstatētajām neprecizitātēm, tad UD jāiesniedz pirms piecu dienu termiņa beigām. Ja nepiekrītat kļūdām, tajā pašā termiņā nodokļu dienestā jāiesniedz paskaidrojuma raksts. Par Federālā nodokļu dienesta prasību neievērošanu noteiktajā termiņā organizācijai tiks piemērots naudas sods 5 tūkstošu rubļu apmērā, otrā pārkāpuma gadījumā kalendārā gada laikā summa būs 20 tūkstoši rubļu.
• Preces tika nosūtītas eksportam, bet bezprocentu likmi apliecinošā dokumentācijas pakete netika izņemta likumā noteiktajā termiņā. Šajā gadījumā tiek iesniegta precizēta ienākuma nodokļa deklarācija par periodu, kurā tika nosūtītas eksporta preces (sniegtie pakalpojumi un veiktie darbi ar likmi 0%).

Kas kļūdu atklājis, nodokļu maksātājs vai nodokļu inspekcija, piemēram, veicot lietvedības auditu, nav nozīmes. Korekcijas noteikumi pargrāmatvedības dokumentācija ir noteikta PBU 22\2010, un saskaņā ar Nodokļu kodeksa 81.pantu precizējošas deklarācijas iesniegšana ir paredzēta par pārskata periodu, uz kuru attiecas konstatētā neprecizitāte.

Vai nezināt, kā izskatās elektroniskā grozītā deklarācija? Paraugu var redzēt zemāk.

Iespējamie cēloņi

Kā minēts iepriekš, UD iesniegšanas iemesls var būt kļūda finanšu nodaļas darbinieka aprēķinos. Daži grāmatveži iesniedz precizējošu deklarāciju, ja finanšu audita laikā summa tika mainīta gan uz augšu, gan uz leju. To darīt nav vērts, jo Nodokļu kodeksā ir pants, kurā teikts, ka UD iesniedz tikai tad, ja kļūda tiek atklāta neatkarīgi.

Revīzijas rezultāti tiek fiksēti un paliek nodokļu inspekcijā, kura savukārt patstāvīgi atspoguļo jauno informāciju nodokļu maksātāja personas konta kartē, un, grāmatvedim iesniedzot precizējošu deklarāciju, dati tiek dublēti.

Kad nav jāiesniedz UD

Atjaunināta peļņas deklarācija netiek iesniegta vairākos gadījumos:

• Izsniedzot vai saņemot korekcijas rēķinu.
• Ja nodokļu dienests audita rezultātā iekasēja papildu PVN.
• Kad deklarācijā konstatētās kļūdas neietekmē maksājamā PVN summu vai rada pārmaksu. Šajā gadījumā precizētas deklarācijas iesniegšana nav pienākums, taču, ja vēlas, nodokļu maksātājs to var iesniegt.

Kālabot kļūdas PVN aprēķinos

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķinu korekciju veikšanas metodika ir detalizēti aprakstīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta pirmajā daļā. Atbilstoši tam, ja kārtējā pārskata periodā tika pamanīta kļūda par iepriekšējo ceturksni, jāpārrēķina tikai tā perioda rezultāti, kurā tā pieļauta. Ja nav iespējams noteikt brīdi, kad radās kļūda, varat labot situāciju pašreizējā ziņojumā. Visbiežāk kļūdas pievienotās vērtības nodokļa aprēķinā ir pieļaujamas šādos gadījumos:

• Izrakstot rēķinu.
• Brīdī, kad veicat atzīmi par pirkumiem un pārdošanu.
• Uzņēmējdarbības darījumu attēlošanas procesā nodokļu grāmatvedībā.
• Pašu nodokļu pārskatu aizpildot.

Visvieglāk ir izlabot kļūdas, kas pieļautas, aizpildot pašu deklarāciju, bet grūtāk ir veikt grozījumus noteiktā nodokļa aprēķinā rēķinā. Sākotnējā posmā izmaiņas tiek fiksētas dokumentā, pēc tam tiek veiktas izmaiņas grāmatvedības informācijā un pašā pārskatā. Aprēķinot nodokli pēc uzkrāšanas principa, tiek iesniegta precizējoša deklarācija par visiem atskaites laika intervāliem, sākot no kļūdas konstatēšanas brīža.

Deklarācijas iesniegšana

Ja kļūda atklāta pēc deklarācijas par kārtējo pārskata periodu iesniegšanas, bet pirms pašas atskaites iesniegšanas un/vai nodokļu nomaksas termiņa beigām, sods soda veidā šajā gadījumā nav paredzēts. Tomēr, kad norādītsPVN deklarācija ir iesniegta par pagātni, pieļauta kļūda nodokļa summā, tad soda un sodu uzlikšana ir neizbēgama. Saskaņā ar Nodokļu kodeksu PVN dokumentācija jāiesniedz līdz pārskata perioda beigām sekojošā mēneša 25. datumam. Pievienotās vērtības nodoklis tiek maksāts vienādās summās katru mēnesi līdz 25. datumam.

Precizējošā deklarācija jāiesniedz labojamajā brīdī spēkā esošajā formā, piemēram, ja deklarācija ir iesniegta par periodu līdz 2014. gada 1. janvārim, tad to var sastādīt papīra formātā. Ja kļūda nav saistīta ar PVN apmēru, tad sodu nebūs. Savukārt tiem, kuri pārrēķinās pieauguma nodokli par pagājušajiem periodiem, radīsies saistības 20% apmērā no laikā nesamaksātās summas. Dažos gadījumos nodokļu ierēdņi var neuzsaukt maksātāju pie atbildības:

• Kad viņš pats konstatēja neprecizitāti.
• Ja pēc deklarācijas nosūtīšanas tika veikta pārbaude, kurā netika atrastas nekādas kļūdas.

Grozītā nodokļu deklarācija tiek iesniegta tādā pašā veidā kā pārskata deklarācija, izmantojot to pašu veidlapu. Lai norādītu dokumenta mērķi, tas ir, lai novērstu kļūdu, titullapā rindā “labojuma numurs” jānorāda cipars 1. Dokumentam jāpievieno pavadvēstule ar lūgumu maksātājam akceptēt. Federālā nodokļu dienesta teritoriālās iestādes dokuments, kā arī norādīts labojumu veids un saistīto dokumentu saraksts. Saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksu pavadvēstule nav obligāta, bet lielākā daļabirojos to pieprasa.

Pavadvēstule

Papildus precizējošajai deklarācijai nodokļu iestādes pieprasa dokumentu, kurā jābūt šādai informācijai:

• Nodokļa nosaukums, par kuru tiek izsniegts DD, šajā gadījumā jānorāda PVN.
• Pārskatu un taksācijas periods, par kuru tiek veikts pārrēķins.
• Iesniegšanas pamatojums.
• Mainīti indikatori, nepieciešamas tikai jaunas vērtības.
• Dokumenta rindas tiks mainītas.
• Sīkāka informācija par maksājuma dokumentiem, par kuriem tika pārskaitītas trūkstošās nodokļu summas.
• Pilnvarotās personas (ģenerāldirektora vai galvenā grāmatveža) paraksts.
• Maksājuma uzdevuma kopija, kas apstiprina nodokļu un soda naudas samaksu.

Veicot dokumentu auditu, Federālā nodokļu dienesta darbinieki var pieprasīt primāro dokumentāciju, uz kuras pamata kļūda tika konstatēta.

No 2017. gada paskaidrojuma rakstu grozītajai pievienotās vērtības nodokļa deklarācijai var iesniegt tikai elektroniskā veidā atbilstoši noteiktajam formātam.

UD iesniegšanas nianses un sekas

Iesniedzot precizējošu deklarāciju, jāzina dažas nianses:

• Diezgan bieži sastopamas situācijas, kad nodokļu maksātājs maina savu juridisko adresi, kas nozīmē nodokļu inspekcijas maiņu. Ja vēlāk tiek atklāta kļūda ziņošanā, kas pieļauta vēl pirms adreses maiņas, tad attiecīgā deklarācija ir visavienādi jāiesniedz Federālā nodokļu dienesta teritoriālajai iestādei jaunajā reģistrācijas vietā.
• Ja pēc uzņēmuma reorganizācijas tika konstatētas neatbilstības PVN aprēķināšanā, tad precizēto nodokļu deklarāciju iesniedz arī Federālā nodokļu dienesta teritoriālajai iestādei tās juridiskās personas reģistrācijas vietā, kas izveidota pēc uzņēmuma reorganizācijas. izmaiņas.
• Jāņem vērā, ka nodokļu maksātāja UD iesniegšana vienmēr rada nodokļu dienesta procentus. Ja tiek veidota precizējoša deklarācija par slēgto taksācijas periodu, tad uzkrājumu reģistra vai audits uz vietas ir gandrīz neizbēgams. Šajā sakarā daudzi finanšu nodaļas darbinieki cenšas izvairīties no DO iesniegšanas, cerot, ka nodokļu birojs neatradīs kļūdu pirms noilguma.

Par precizētas deklarācijas iesniegšanas termiņiem

UD piešķiršanas un atbildības nosacījumus regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2.–4. punkts, pants Nr. 81:

• Kad precizēta 3 iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija tiek iesniegta pirms sākotnējās deklarācijas iesniegšanai noteiktā perioda beigām, to parasti pielīdzina iesniegšanai saskaņā ar noteiktajiem termiņiem.
• Ja "precizējums" tiks sniegts pēc sākumdeklarācijas iesniegšanas termiņa beigām, bet pirms nodokļa samaksas termiņa beigām, nodokļu maksātājam naudas sods netiks piemērots. Tādā gadījumā ir jāizpilda galvenais nosacījums: deklarācija jāiesniedz, pirms FTS darbinieki uzzina par kļūdas konstatēšanu vai pārbaudes uz vietas uzsākšanu.
• Iesniedzot UD pēc visu termiņu izbeigšanās gan sākumdeklarācijas iesniegšanai, gan nodokļa nomaksai, nodokļu maksātājs netiks saukta pie atbildības, ja papildus iepriekš minētajiem nosacījumiem ir izpildīti vēl divi nosacījumi.

Uzkrātie līgumsodi un nokavējuma nauda tika samaksāta pirms grozītās iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšanas.

Nodokļu dienesta lauka apskatē kļūdu un nepatiesu ziņu sniegšanu neapstiprināja, pēc kā tika iesniegta precizēta deklarācija.

Attiecībā uz primārās deklarācijas, kuras ietvaros tika iesniegta UD, uzskaites auditu, tās izbeigšana var sekot, kad tiks sniegts “precizējums”, līdz tiks atklāts nodokļu samazinājums.

Lai izvairītos no pārpratumiem, ir jāiesniedz grozīta nodokļu deklarācija, lai identificētu neatbilstības pārskatos.

Atjauninātas deklarācijas iesniegšana

Grozītajā nodokļu deklarācijā jāiekļauj:

• Sadaļas, kas tika aizpildītas sākotnējā deklarācijā, pat ja tajās nebija kļūdu.
• Sadaļas, kuras neesat aizpildījis agrāk, bet jums vajadzēja būt. Piemēram, nodokļu maksātājs ir nodokļu aģents, bet sākuma deklarācijā nav aprēķinājis aģenta PVN, tāpēc, labojot šo neprecizitāti, UD ir jāiekļauj vēl viena sadaļa.
• 8.sadaļas pielikums Nr.1, ja tika aizpildīta pirkuma grāmatiņas papildlapa par periodu, par kuru tiek izsniegts "precizējums".
• 9.sadaļas pielikums Nr.1, ja tika aizpildīta pirkuma grāmatiņas papildlapa par periodu, par kuru tiek izsniegta UD.

Aizpildot norādītodeklarācijas

Ir ļoti svarīgi zināt, kā šis dokuments tiek aizpildīts, jo šī ir cita veidlapa, kurā tiek ievadīti tikai uzticami, agrāk neiesniegti rādītāji.

Titullapā ir aile "Pielāgojuma Nr.", kas ir obligāta. 8.-12.sadaļa jāaizpilda tikai veicot korekcijas pielikumā Nr.001. Veicot grozījumus pārdošanas vai pirkšanas grāmatiņā pēc pārskata perioda beigām, nepieciešams aizpildīt 8., 9.sadaļas pielikumu Nr.1..

Atbilstības pazīmes

Tikpat svarīgs parametrs ir atbilstības zīme, šie lauki ir aizpildīti ar cipariem 0 vai 1.

• 0 ir cipars, kas norāda, ka informācija 8. un 9. sadaļā iepriekš netika iesniegta vai vecā informācija ir aizstāta.
• 1 - skaitlis tiek likts, kad deklarācijā iepriekš norādītie dati ir patiesi un aktuāli.

Nepieciešama atbilstības zīme, lai maksātājs nedublētu informāciju. Ja deklarācijā tika atrasts daudz kļūdu, visās sadaļās var likt 0, pēc tam informācija tiks pilnībā izlādēta.

Apdomāsim, kā tiek aizpildīta precizējoša deklarācija ar palielinātu summu. Gadījumā, ja UD tiek veidota, lai palielinātu nodokļa apmēru, samaksa jāveic pirms dokumenta iesniegšanas. Ja tas netiks izdarīts, IFTS darbinieki kavēšanās dēļ uzliks naudas sodu. Precizējošā deklarācija tiek iesniegta nākamajā dienā pēc parāda slēgšanas.

Summas samazināšana

Ja nodokļu maksātājs ģenerē UD, lai samazinātu summu, tas noved pie dokumenta auditatiek ieceltas nodokļu amatpersonas vai audits uz vietas.

Ja rezultātā izrādīsies, ka nodokļu maksātājam joprojām ir parāds, tad uz viņa kontu tiks pārskaitīta nepieciešamā summa, tomēr, lai veiktu šādu operāciju, viņam jāraksta iesniegums Federālajam nodokļu dienestam.

UD iesniegšanas kārtība 2017. gadā

Kā iesniegt grozītu PVN deklarāciju? Vai ir noteikti termiņi? 2015.gadā maksātājiem dokumentācija nodokļu dienestā bija jāiesniedz elektroniskā veidā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punktu visas deklarācijas, kas sastādītas uz papīra, tiek uzskatītas par neiesniegtām. Tie paši noteikumi attiecas arī uz precizējošo deklarāciju, tāpēc šogad tās tiek izsniegtas tikai elektroniskā formātā, un tam nepieciešamais ir aprakstīts raksta sākumā.

Kas attiecas uz konkrētiem "precizējuma" iesniegšanas termiņiem, tad tādu nav. Labāk to nodot tūlīt pēc tam, kad aprēķinos ir neatkarīgi konstatētas neatbilstības, neaizmirstiet, ka Federālā nodokļu dienesta kļūdu atklāšana rada sodus.

Neatkarīgi no tā, vai iesniegt precizējošu deklarāciju, katrs nodokļu maksātājs izlemj patstāvīgi, taču neaizmirstiet par iespējamām sekām. Tāpēc labākais risinājums šajā gadījumā ir rūpīgi pārbaudīt visus aprēķinus un pašu deklarāciju pirms tās iesniegšanas, lai izslēgtu kļūdu parādīšanos kā tādu.