Nodokļu kontroles funkcija: apraksts un piemēri

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu būtība un mērķi primāri izpaužas funkcijās, kuras tie veic. Pēdējo ir daudz. Mēs raksturosim katru no tiem, detalizēti apskatot nodokļu un Federālā nodokļu dienesta kontroles funkciju. Šeit ir tā apraksts un piemēri.

Kas tiek uzskatīts par nodokli?

Tālāk mēs analizēsim nodokļu iestāžu un nodokļu kontroles funkciju. Vispirms apsveriet termina īpašības.

Nodoklis ir individuāls bezatlīdzības obligāts maksājums, ko piespiedu kārtā iekasē īpašas valsts iestādes no privātpersonām un dažādām organizācijām. Šādas apkopošanas mērķis ir nodrošināt gan valsts kopumā, gan tās pašvaldību finansiālo darbību.

Tajā pašā laikā nodokļi tiek nošķirti no visa veida nodevām un nodevām, kuru iekasēšana nav bez maksas, bet ir nosacījums, lai maksātāji varētu veikt noteiktas darbības, sniegt viņiem sabiedriskos pakalpojumus, izlozēt sagatavot jebkādu dokumentāciju utt.

Nodokļu iekasēšanu Krievijas Federācijā regulē Nodokļu kodekss. Visi no tiem ir sadalīti federālajā, vietējā un reģionālajā. Konkrēto nodokļu saraksts katrāno nodokļu kodeksā apstiprinātajām grupām.

Visu noteikto nodokļu, formu, metožu, to iekasēšanas, noteikšanas, atcelšanas, kontroles un maiņas principu kopums ir valsts nodokļu sistēma.

Ir svarīgi izcelt tādus nodokļu elementus kā:

• Nodokļu maksātāji.
• Nodokļu bāze.
• Nodokļu objekti.
• Nodokļu atvieglojumi.
• Nodokļu vienības.
• Aprēķinu secības.
• Nodokļu likmes.
• Nodokļu avoti.
• Nodokļu periodi.
• Maksājumu procedūras.
• Nodokļu algas.
• Nodokļu samaksas termiņi.

Šīs iemaksas valsts kasē ir ļoti izplatīta kategorija. Tāpēc attiecībā uz nodokļiem ir ieviestas vairākas klasifikācijas:

• Tieši un netieši.
• Akords un ienākumi.
• Regresīvs, progresīvs un proporcionāls.

Funkciju spektrs

Nodokļu kontroles funkcija ir tikai viena no sastāvdaļām. Kopumā ir vairāki no tiem:

• Fiscal.
• Regulējošs.
• Sociālie.
• Nodokļu kontroles funkcija.

Tagad izrunāsim šī saraksta kategoriju īpašības.

Vadības telpa

Analizēsim nodokļu kontroles funkcijas būtību. Šī funkcija ir paredzēta, lai radītu priekšnoteikumus vērtību proporciju saglabāšanai dažādu saimniecisko vienību veidošanās un turpmākās ienākumu sadales procesā. Pateicoties viņai, ir iespējams skaidri novērtēt efektivitātitas vai cits nodokļu kanāls, kā arī nodokļu "prese" uz iedzīvotājiem. Ir iespējams apzināt nepieciešamību veikt izmaiņas nodokļu politikā.

Nodokļu kontroles funkcija ļauj valstij uzraudzīt gan līdzekļu saņemšanas savlaicīgumu, gan pilnīgumu valsts budžetā. Kolekcionējot, tas palīdz arī izsekot un salīdzināt to vērtības.

Nodokļi ļauj valstij īstenot kontroli pār savu pilsoņu finansiālo un saimniecisko darbību. Sekojiet viņu ienākumu un izdevumu avotiem.

Nodokļu kontroles funkcijas piemērs: ir no privātpersonām un organizācijām saņemtās naudas summas novērtējums. Pēc tam - ienākumu rādītāju kvantitatīvs salīdzinājums ar valdības vajadzībām pēc finanšu līdzekļiem. Pēc tam, pamatojoties uz šiem datiem, tiek izvērtēta izveidotās nodokļu sistēmas efektivitāte, nodrošināta kontrole pār finanšu plūsmām un dažāda veida iedzīvotāju darbībām. Šī funkcija ļauj arī identificēt vajadzību pēc korekcijas Nodokļu kodeksā un valsts budžeta politikā kopumā.

Zinot, kāda ir nodokļu kontroles funkcija, mēs to neidentificēsim ar nodokļu kontroli. To veic gan nodokļu, gan muitas iestādes, noteiktas ārpusbudžeta fondu vienības. Visu šo nodaļu uzdevums ir uzraudzīt nodokļu likumu ievērošanu, izmantojot dažādu veidu nodokļu auditus.

Sociālie pakalpojumi

Esam analizējuši, kāda ir nodokļu kontroles funkcija. Sociālais ir nedaudzno tās atdalīta, bet tajā pašā laikā cieši saistīta ar regulējošo un fiskālo. Tas izpaužas, iekasējot īpašuma un ienākuma nodokļus. Lielākā apmērā šādas nodevas maksā turīgā iedzīvotāju daļa, lai šī nauda sociālo pabalstu veidā nonāktu trūcīgajiem iedzīvotājiem.

Konkrēti mehānismi šīs sociālās funkcijas īstenošanai - apdrošināšanas maksājumi. Konkrēti attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli ir šādi saraksti:

• Ienākumi, kas nav apliekami ar nodokli.
• Nodokļu standarta atskaitījumi.
• Profesionālās nodokļu atlaides.

Turklāt tiek ieviests to ienākumu saraksts, kuriem piemēro paaugstinātas nodokļu likmes.

Fiscal

Var teikt, ka fiskālā funkcija izriet no paša nodokļa būtības. Tas ir raksturīgs dažādu sistēmu un dažādu laikmetu stāvokļiem. Tieši tās īstenošanas laikā veidojas valsts līdzekļi un tiek radīti nepieciešamie materiālie resursi valsts pastāvēšanas nodrošināšanai.

Galvenais uzdevums šīs funkcijas īstenošanā ir nodrošināt stabilu ieņēmumu pozīciju visu līmeņu budžetiem. Šis ir plašākais jēdziens no visām šajā rakstā norādītajām funkcijām. Tas saprotams ne tikai tādēļ, lai nodrošinātu iedzīvotāju līdzdalību budžeta veidošanā, no kura tiek finansētas nacionālās vajadzības.

Ņemiet vērā, ka fiskālā nodokļa funkcijas īstenošanai ir arī vairāki subjektīvi, objektīvi ierobežojumi. Ja nodokļu ieņēmumi ir nepietiekami un valdības izdevumi kļūst neiespējamisamazināt, tad nākas ķerties pie citiem ieņēmumu piesaistes veidiem valsts kasei. Lielākoties tie ir ārējie un iekšējie valsts, vietējie, reģionālie aizdevumi. Negatīvais aspekts ir tas, ka tie veicina valsts parāda uzkrāšanos.

Tā uzturēšana nākotnē uz budžeta līdzekļu rēķina nereti izraisa nodokļu sloga pieaugumu iedzīvotājiem. Tas rada nodokļu maksātāju neapmierinātību un noved pie ražošanas samazināšanās. Sekas ir jaunu valsts kredītu ņemšana. Tā rezultātā tiek uzbūvēta finanšu piramīda, kas savā būtībā nav bezgalīga. Noteiktā brīdī tas sabrūk, pārvēršoties krahā gan valsts budžetam, gan iedzīvotāju ietaupījumiem. Vēsturē ir daudz piemēru.

Regulatīvais

Ne mazāk kā nodokļu kontroles funkcija, svarīgi ir arī regulēt. Mūsdienu pretkrīzes apstākļos Krievijas Federācijā tam ir īpaša nozīme. Tas ir valsts aktīvās ietekmes uz sociālo un ekonomisko dzīvi iemiesojums.

Pagaidām šī funkcija ir saistīta ar nodokļu maksājumu pārdali starp juridiskām un fiziskām personām, dažādām tautsaimniecības nozarēm, valsti un tās teritoriālajām vienībām. Tās galvenais uzdevums ir regulēt dažādu kategoriju iedzīvotāju ienākumu līmeni. Tas ir ietverts nodokļu iekasēšanas, pabalstu un maksājumu sistēmā.

Atvieglojumu piemērošanas mērķis ir samazināt konkrētu iedzīvotāju grupu nodokļu saistības. Šeit izceļas:

• Izņemšana. Pabalsts, kura mērķis ir atbrīvot no nodokļiemspecifiski objektu veidi.
• Atlaides. Tie ir atvieglojumi, kuru mērķis ir samazināt nodokļu bāzi.
• Nodokļu kredīts. Pabalsts, kura mērķis ir samazināt algas vai nodokļu likmes.

Nodokļu kredītiem var būt šādas formas:

• Nodokļu likmju samazināšana.
• Algu samazināšana.
• Nodokļu brīvdienas - pilnīgs atbrīvojums no nodokļiem uz noteiktu laiku.
• Iepriekš samaksātā nodokļa atmaksa - pilna vai daļēja.
• Nodokļu maksājuma atlikšanas vai iemaksas plāns. Tas ietver ieguldījumu nodokļa atlaides.
• Kredīti iepriekšējiem nodokļiem.
• Nodokļa samaksas (vai kādas tā daļas samaksas) aizstāšana ar dabisku izteiksmi.

Šī funkcija ir vērsta uz dažādu uzņēmumu un uzņēmumu finansiālās un saimnieciskās darbības regulēšanu ar valsts uzkrāto nodokļu maksājumu sistēmu, kas paredzēta izlietoto (galvenokārt dabas) resursu atjaunošanai, vairāk iesaistīšanai ražošanas nākotne, lai paātrinātu ekonomisko izaugsmi.

Regulatīvajos nodokļos parasti ietilpst:

• Nodoklis par derīgo izrakteņu atražošanu.
• Nodoklis par zemes dzīļu izmantošanu.
• Nodoklis par dzīvnieku pasaules objektu, ūdens bioloģisko resursu lietošanas tiesību iegūšanu.
• Ūdens nodoklis.
• Meža nodoklis.
• Vides nodoklis.
• Ceļu nodoklis.
• Īpašuma nodoklis.
• Transporta nodoklis.
• Zemenodoklis.

Svarīgi atzīmēt, ka regulējošā nodokļu funkcija izpaužas ne tikai ražošanas sfērā. Tas darbojas arī, izmantojot fizisko personu maksātspēju.

Nodokļu apakšfunkcijas

Nodokļu kontroles funkcija ir novērtēt nodokļu kanālu efektivitāti un pēc tam, pamatojoties uz to, koriģēt attiecīgos tiesību aktus.

Bet papildus šai un citām funkcijām ir arī nodokļu apakšfunkcijas. Tie nāk no regulējuma. Ir trīs no tiem:

• Reproduktīvā.
• Stimulējošs.
• Destimulē.

Sīkāk analizēsim šīs apakškategorijas.

Stimulējoša apakšfunkcija

Šīs nodokļu apakšfunkcijas mērķis ir atbalstīt dažādu ekonomisko procesu attīstību. Ieviešana notiek, izmantojot atvieglojumu un nodokļu atbrīvojumu sistēmu.

Piemēram, Krievijas Federācijas mūsdienu nodokļu sistēma sniedz virkni priekšrocību mazajiem uzņēmumiem, invalīdu biedrībām, uzņēmējiem, kas nodarbojas ar lauksaimniecību, organizācijām, kas nodarbojas ar labdarību utt.

Apakšfunkcijas destimulēšana

Kā norāda nosaukums, tas ir pretējs iepriekšējai, stimulējošai nodokļu apakšfunkcijai. Kāda te jēga? Ar destabilizējošas apakšfunkcijas palīdzību valsts, gluži pretēji, bremzē dažus ekonomiskos procesus.

Apakšfunkcijas reproducēšana

Šādas nodokļu apakšfunkcijas galvenais uzdevums ir uzkrāt līdzekļus valsts resursu atjaunošanai.

Šeit ir atskaitījumu piemēriiemaksas derīgo izrakteņu bāzes atražošanai, valsts ūdens resursu atjaunošanai u.c.

Stimulēšanas funkcija

Dažās sistēmās un klasifikācijās papildus kontroles, sociālajai (pārdales), regulējošajai un fiskālajai funkcijai dažreiz ir arī stimulēšanas funkcija. Tas pauž valsts atzinību atsevišķu iedzīvotāju kategoriju nopelniem. Krievijas Federācijā tie ir, piemēram, Otrā pasaules kara dalībnieki, Krievijas, Padomju Savienības varoņi utt.

Šī funkcija pēc būtības ir nodokļu sistēmas pielāgošana valsts sociālajai politikai. Tādējādi no pilsoņu apliekamajiem ienākumiem tiek veikti atskaitījumi apgādājamo, nepilngadīgo bērnu uzturēšanai, mājokļa celtniecībai un iegādei, labdarības palīdzības īstenošanai. Nodokļa bāze tiek samazināta arī saistībā ar pilsoņa sociālajiem izdevumiem - medikamentu iegādi, apmaksātu bērnu izglītību utt.

Nodokļu iestāžu funkcijas

Iepriekš mēs analizējām kontroles un citus nodokļu funkciju veidus. Tie atšķiras attiecībā uz nodokļu iestādēm. Piemēram, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta kontroles funkcijas nedaudz atšķirsies no paša nodokļa.

Apskatīsim to klāstu saistībā ar nodokļu iestādēm:

• Fiskālais. Nodrošinot, ka iedzīvotāju un organizāciju samaksātās nodevas tiek savlaicīgi un pilnā apmērā ieskaitītas Federālā nodokļu dienesta kontos.
• Tiesībaizsardzība. Tā ir nodokļu likumu pārkāpumu apzināšana, kā arī savlaicīga to novēršana. Piemēram, dažādu sodu ieviešana par novēlotiem nodokļu maksājumiem,pārkāpumi ziņošanas dokumentācijā utt.
• Konsultācijas (vai informatīvas). Nodokļu iestādēm ir tiešs pienākums informēt maksātājus par nodokļu maksāšanas noteikumiem, normām un izmaiņām Nodokļu kodeksā.
• Nodokļu iestāžu kontroles funkcija. Nodokļu kodeksa ievērošanas uzraudzība, nodokļu maksātāju uzskaite.

Federālā nodokļu dienesta papildu uzdevumi

Uzskaitīsim nodokļu iestāžu papildu kontroles funkcijas:

• Nodokļu maksājumu valsts kasē aprēķinu pareizības, pilnīguma un savlaicīguma kontrole.
• Etilspirta, alkohola un tabakas izstrādājumu ražošanas un turpmākās apgrozības kontrole.
• Valūtu tiesību aktu ievērošanas kontrole Federālā nodokļu dienesta kompetencē.
• Nodokļu maksātāju informācijas uzraudzība.

Nodokļu kontroles funkcija ļauj valstij izsekot šo maksājumu saņemšanas apjomam un pilnīgumam, analizēt nodokļu kanālu kvalitāti. Un, pamatojoties uz šiem datiem, koriģē nodokļu kodeksu un budžeta politiku. Kas attiecas uz Federālā nodokļu dienesta kontroles funkcijām, tās atšķiras no pašu nodokļu funkcijām.