Akcīzes nodoklis degvīnam: mērķis, procenti, likmes

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-02 13:59

Pagājušā gada sākums bija saistīts ar likumdošanas aktualizāciju īpašo nodevu jomā saistībā ar alkoholisko produktu ražošanu un realizāciju. Jo īpaši akcīzes nodoklis degvīnam. Nepatīkamākā ziņa bija kārtējais likmju paaugstinājums. Kāds ir to izmērs šodien? Kādi noteikumi un nosacījumi ir šo maksājumu veikšanai šodien? Uz šiem un saistītiem svarīgiem jautājumiem mēs atbildēsim vēlāk rakstā.

Kas ir domāts?

Vispirms izdomāsim, kas ir akcīzes nodoklis degvīnam. Tā sauc valsts noteikto nodokli attiecībā uz alkohola, tabakas izstrādājumu un citu akcīzes preču ražotājiem. Šī akcīzes nodoklis ir iekšējs. Tas ir, tas ir spēkā tikai Krievijas Federācijas teritorijā.

Svarīgi atzīmēt, ka akcīzes nodokļi degvīnam un citiem alkoholiskajiem dzērieniem ir iekļauti ražošanas galīgajās izmaksās. Tas ir, patērētājs par tiem maksā. Akcīzes summa netiek piešķirta attiecībā uz mazumtirdzniecībā pārdotajām precēm.

Krievijas Federācijā akcīzes sāka darboties 1991. gadā. To pamatā ir trīs galvenie elementi:

• Nodokļu bāze.
• Likmesnodokļi.
• Akcīzes objekts.

Prusi un mīnusi

Kāpēc šie specializētie pienākumi ir nepieciešami? Tie ir valsts budžeta līdzekļu avots. Un diezgan uzticams, jo ar akcīzes nodokli tiek iekasēti produkti, kas ir pieprasīti pilsoņu vidū. Tajā pašā laikā akcīzes degvīnam ir viens no sociālās politikas instrumentiem. Paaugstinot tos, valsts cenšas samazināt tādas problēmas kā alkoholisms izplatību.

Bet tajā pašā laikā akcīzes nodokļa palielināšana rada arī acīmredzamas problēmas:

• Nelegāli importētais alkohols pieaug.
• Pieaug Krievijas Federācijas teritorijā nelegāli ražoto nekvalitatīvo (un dažkārt veselībai un dzīvībai bīstamo) alkohola izstrādājumu apjomi.

Kolekcijas vērtība

Akcīzes nodokļi alkoholiskajiem produktiem daudzos štatos ir izšķiroši. Salīdzinot ar daudzām citām nodokļu iekasēšanām, tās nes ļoti lielus ienākumus. Kas attiecas uz akcīzes nodokļiem degvīnam, tie ir visaugstākie starp alkoholisko produktu likmēm. Iemesls ir dzēriena stiprums.

Tajā pašā laikā palielinātajiem akcīzes nodokļiem degvīnam vajadzētu mudināt ražotājus samazināt šī produkta pagatavošanas apjomu, pāriet uz mazāk stipro alkoholisko dzērienu ražošanu. Un patērētājiem vajadzētu atteikties pirkt degvīnu par labu mazāk neveselīgiem alkoholiskajiem produktiem.

Kas attiecas uz likmju līmeni (tos apskatīsim tālāk), tad akcīzes nodokļi alkoholam vēl nav pieauguši kopš 2017. gada.

Kas ir akcīzes nodokļi?

Sīkāk analizēsim, uz ko attiecas valsts akcīzes nodoklis degvīnam:

• Alkoholisko produktu pārdošana, ko veic ražotājs Krievijas Federācijā.
• Ražotāju veiktā alkohola ieskaitīšana uzņēmuma pamatkapitālā.
• Ar tiesas rīkojumu īpašniekiem konfiscēta alkohola tirdzniecība.
• Alkoholisko dzērienu eksports ārpus Krievijas Federācijas.

Kas maksā?

Ņemiet vērā, ka uzņēmumi, kas pārdod alkoholu vairumā, nav akcīzes nodokļa maksātāji par alkoholiskajiem produktiem. Tas tiek ieturēts šādām personām:

• Uzņēmumi un organizācijas, kas pārdod alkoholu mazumtirdzniecībā.
• Visu veidu alkoholisko dzērienu ražotāji.
• Personas, kas eksportē Krievijas alkoholu uz citām valstīm.

PVN atšķirība

Šgvīna akcīzes likmēs nav iekļauti pievienotās vērtības nodokļi. Tās ir pilnīgi atšķirīgas maksas. Viņus vieno tikai tas, ka pēc savas būtības viņi abi ir netieši. Iedomājieties to atšķirības:

• PVN tiek aplikts ar daudz lielāku preču un preču skaitu nekā akcīzes. Pievienotās vērtības nodoklis attiecas arī uz pakalpojumiem. Akcīzes nodoklis ir tikai konkrētas preces.
• Akcīzes nodoklis ir diezgan ievērojams slogs uzņēmējam vai organizācijai. Kas attiecas uz PVN, šis nodoklis nav taustāms, ja atskaitījumi ir pareizi apstrādāti.
• Akcīzes likmes netiek kompensētas tādā pašā apmērā kā PVN atskaitījumu izmantošana.
• Akcīzes nodokļus būtiski ietekmēuzņēmuma rentabilitāte, ko nevar teikt par PVN.

Akcīzes likmes

Kā aprēķināt akcīzes nodokļa summu degvīnam? Pirmkārt, jums ir jānosaka, kādas likmes šeit ir piemērojamas. Ja pievēršamies nodokļu teorijai, tad tās ir trīs veidu:

• Īpaši. Tā ir noteikta naudas summa par vienu produkcijas vienību. Akcīzes nodoklis degvīna pudelei ir konkrētas likmes piemērs.
• Ad valorem. Tas nozīmē noteiktu procentuālo daļu no akcīzes preču, produktu izmaksām. Šādas likmes trūkums ir tāds, ka, lai noteiktu nodevas apmēru, katru reizi ir jāaprēķina preces muitas vērtība. Cik te maksā akcīzes nodoklis degvīnam? Vērtība ir atkarīga no divām sastāvdaļām: pašas preces pašizmaksas un valstī spēkā esošās akcīzes likmes vērtības.
• Kombinēti. Vienam produktam tiek piemērotas gan īpašās, gan ad valorem likmes. Alkohols šeit nav piemērs. Cita lieta ir automašīnas. Piemēram, muitas nodokļi saistībā ar tiem tiek aprēķināti, pamatojoties uz automašīnas izmaksām un tajā uzstādītā dzinēja jaudu.

Pašreizējā akcīzes nodokļa vērtība Krievijā

Cik ir akcīzes nodoklis par litru degvīna? Apsveriet šīs maksas apmēru attiecībā uz visiem alkoholiskajiem produktiem:

• Spirta pārtikas produkti, izņemot tālāk norādītos. Cietoksnis: vairāk nekā 9%. Likme: 523 rubļi/litrā.
• Spirta pārtikas produkti, izņemot tālāk norādītos. Cietoksnis: mazāk nekā 9%. Likme: 418 rubļi/litrā.
• Alkoholiskie dzērieni ieslēgtialus un vīna bāze (ieskaitot dzirkstošo un augļu), poiret, sidra, medus. Visu veidu vīna dzērieni, kuru ražošanā netiek izmantots rektificēts etilspirts (iegūts no pārtikas izejvielām) vai alkoholizēta augļu (tai skaitā vīnogu) misa un/vai destilāti. Cietoksnis: līdz 9%. Likme: 18 rubļi/litrā.
• Visu kategoriju vīni, izņemot dzirkstošos, uz kuriem attiecas ģeogrāfiskās izcelsmes apstiprinājums, norādot ražošanas vietu. Cietoksnis: līdz 9%. Likme: 5 rubļi/litrā.
• Dzirkstošie vīni, izņemot tās šķirnes, kuras ražo, nenorādot ražošanas vietu, produkta ģeogrāfisko izcelsmi. Cietoksnis: līdz 9%. Likme: 36 rubļi/litrā.
• Dzirkstošie vīni, kuru ražotāji norāda dzēriena ģeogrāfisko izcelsmi un ražošanas vietu. Cietoksnis: līdz 9%. Likme: 14 rubļi/litrā.
• Alus. Cietoksnis: līdz 0,5%. Likme: 0 rubļi/litrā.
• Alus. Cietoksnis: vairāk nekā 8, 6%. Likme: 39 rubļi/litrā.
• Alus dzērieni, kas nav bagātināti ar etilspirtu. Cietoksnis: 0,5-8,6%. Likme: 21 rublis/litrā.
• Sidrs. Tas attiecas uz dzērieniem, kas iegūti ābolu misas vai atšķaidītas ābolu sulas fermentācijas procesā. Cietoksnis: līdz 6%. Likme: 21 rublis/litrā.
• Puarē. Tas attiecas uz produktiem, kas radīti bumbieru misas vai atjaunotas bumbieru sulas fermentācijas procesā. Cietoksnis: līdz 8, 6%. Likme: 21 rublis/litrā.
• Meds. Dzērieni, kas iegūti medus misas raudzēšanas procesā (minimālais medus īpatsvars šādā produktā ir 8%). Cietoksnis: 1,5-6%. Cena:21 rublis/litrā.

Kāda ir akcīzes nodokļa summa degvīnam šādā veidā? Tā kā tas pieder pie alkohola produktiem, kas nav iekļauti izņēmumu sarakstā, un tā stiprums pārsniedz 9%, akcīzes summa šajā gadījumā ir 523 rubļi.

Nākotnes prognozes

Kā pārbaudīt akcīzes nodokli degvīnam? Pietiek salīdzināt ar iepriekš norādītajiem rādītājiem. Paredzams, ka tie būs aktuāli visu 2019. gadu. Bet jau 2020. gadā tos plānots palielināt:

• Akcīzes nodoklis alkohola izstrādājumiem, kuru stiprums pārsniedz 9% (kurā ietilpst arī degvīns), palielināsies līdz 544 rubļiem.
• Tiek ņemti vērā arī ekskluzīvajā sarakstā neiekļautie produkti, kuru alkohola saturs ir mazāks par 9%. Akcīzes nodoklis šeit palielināsies līdz 435 rubļiem.
• Vīnu akcīzes likme nedaudz palielināsies. Tas palielināsies līdz 19 rubļiem par litru.

Akcīzes nodokļa aprēķināšana

Lai aprēķinātu, kāds akcīzes apmērs sagaida konkrēto alkoholisko produktu partiju, uzņēmēji izmanto vienkāršu formulu:

A=Nb x C.

Šeit ir šādi komponenti:

• A - akcīzes nodoklis, obligāts samaksai.
• Nb - nodokļa bāze (pārdotie alkoholiskie dzērieni, aprēķina litros).
• С - ar likumdošanu apstiprinātā likme (mūsu iepriekš norādītās vērtības).

Maksājuma termiņi

Krievijas nodokļu likumdošana nosaka precīzus akcīzes maksājumu samaksas termiņus: līdz nākamā mēneša 25. datumam pēc pārskata mēneša. Tie tiek atmaksāti vietā, kurprodukti tika ražoti un pārdoti no vispārējās vairumtirdzniecības noliktavas.

Svarīgi ievērot, ka akcīzes alkohola izstrādājumi jāmarķē ar speciālām markām. Šīs atzīmes apliecina, ka no tā tiek maksāts akcīzes nodoklis, nosacījumi šāda degvīna izlaišanai atbilst spēkā esošajām Krievijas Federācijas tiesību aktu prasībām.

Ja uzņēmējs izvairās maksāt akcīzes nodokļus par alkoholu, viņš ir spiests maksāt šo maksājumu. Papildus maksājamās soda naudas un nokavējuma naudas.

Izcili gari

Nobeigumā uzskaitām produktus, kuru sastāvā ir etilspirts, bet tajā pašā laikā ir atbrīvoti no akcīzes nodokļiem:

• Narkotikas, kas ir izturējušas valsts reģistrāciju un ir iekļautas Krievijas Federācijas valsts reģistrā. Kā arī zāles, par kurām informācija norādīta Eirāzijas Ekonomiskās savienības vienotajā zāļu reģistrā.
• Zāles (tostarp homeopātiskās preces), ko ražo aptiekās pēc pasūtījuma, ārstniecības iestāžu receptes.
• Veterinārās zāles, kas izgājušas obligāto valsts reģistrāciju, norādītas Valsts reģistrā. Ar vienu nosacījumu – tie jāpārdod traukos, kuru tilpums ir mazāks par 100 ml.
• Parfimērijas un kosmētikas produktu sortiments. Bet šeit ir ierobežojumi. Tādējādi etilspirta īpatsvars šādos produktos nedrīkst pārsniegt 80%. Maksimālais konteineru tilpums ar spirtu saturošiem produktiem ir 100 ml.
• Kosmētika un smaržas, kas satur līdz 90% etilspirta. Ir divi derīgiopciju. Produkti jāiepako smidzināšanas pudelēs ar maksimālo tilpumu 100 ml. Vai parastās pudelēs, bet kuru tilpums nedrīkst būt lielāks par 3 ml.
• Apstrādes laikā radušies atkritumi C₂H_{5OH. Tas attiecas uz masu, kas turpmāk tiks apstrādāta. Vai arī tas tiks izmantots dažiem tehnoloģiskiem (nevis pārtikas) mērķiem.}

Apkopojiet. Ar akcīzes nodokli tiek aplikti produkti, kas ir ļoti pieprasīti iedzīvotāju vidū. Nav pārsteidzoši, jo īpaši tas ir alkohols un degvīns. Turklāt akcīzes šeit ir sociālās politikas instruments. Tos paaugstinot, valsts cenšas cīnīties pret iedzīvotāju pārmērīgu stiprā alkohola lietošanu.

Lieta tāda, ka etilspirta izmaksas ir salīdzinoši zemas. Vairāk nekā 2/3 no viena un tā paša degvīna cenas ir tieši akcīzes. Galīgais maksātājs ir patērētājs. Runājot par akcīzēm alkoholam, 2018.-2019. viņi palika tajā pašā līmenī. Nākamais palielinājums plānots 2020. gadā.