Revīzijas tiesiskais regulējums: revīzijas definīcija, noteikumi un procedūras

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Jebkurš tirgus ekonomikas uzņēmums savu darbību veic ar vienīgo mērķi gūt peļņu no preču un naudas attiecībām. Lai sasniegtu šo mērķi, tiek veiktas finansiālas aktivitātes. Šīs darbības rezultāti, uzņēmuma finanšu rādītāji tiek sistematizēti un analizēti, veicot neatkarīgas revīzijas. Trešās puses organizācijas, nevis uzņēmuma īpašnieka finanšu pārskatu analīze ļauj objektīvi novērtēt saimnieciskās darbības efektivitāti, identificēt vājās vietas un identificēt slēptās rezerves uzņēmuma finansiālās labklājības palielināšanai. Šie ir revīzijas mērķi, pamatojoties uz revīzijas juridiskajiem pamatiem.

Kad parādījās auditori

Tā kā cilvēku dzīvē parādījās finansiālās attiecības un naudas ietaupījumi, radās arī nepieciešamība pēc kontrolesnotikumiem. Senajā Romā, Senajā Ēģiptē un Ķīnā pie tiesām tika turēti īpaši kontrolieri, kas uzraudzīja, lai stingri ievērotu ienākumu un izdevumu darījumus ar valsts kasi. Sākotnēji kontrolieru funkcijas pildīja augstas amatpersonas, un revīzijas darbības tiesisko pamatu tolaik veidoja tiešs valdnieka rīkojums. Vārds "audits" cēlies no angļu valodas audio - klausīt, jo pirmie inspektori savu kontroles funkciju balstīja uz tiesu rakstnieku un kases skaitītāju ziņojumu noklausīšanos.

Revīzijas rašanās tās mūsdienu izpratnē tiek attiecināta uz Angliju. 9. gadsimtā šajā valstī no grāmatvežu šķiras izveidojās revidentu kasta, kas pārbauda grāmatvedības uzskaites aizpildīšanas un visu saimniecisko darbību pareizību un pareizību kopumā.

Audita izstrāde

Līdz ar Amerikas kontinenta atvēršanu ir palielinājies kopējais ekonomiskais potenciāls, palielinājusies tirdzniecība un palielinājušās finanšu plūsmas. Bija nepieciešams liels skaits finansiāli izglītotu speciālistu. Pasaules ekonomikas attīstība ir radījusi nepieciešamību standartizēt audita darbību, definēt tās uzdevumus un funkcijas. 1854. gadā Edinburgā tika izveidota Grāmatvežu savienība, kas apvienoja profesionālus grāmatvežus un revidentus. Revīzijas darbību īstenošanas tiesiskais regulējums ir kļuvis obligāts lietošanai neatkarīgo revidentu darbībā.

Tirgū parādoties sabiedrībām, kas apvienoja vairākas saimnieciskās vienības, radās nepieciešamība veidot konsolidētuziņošana. Attiecīgi ir palielinājusies arī realitātes un tās apkopošanas pareizības pārbaudes nozīme.

Audītu attīstību Lielbritānijā un ASV noteica nepieciešamība uzņēmumu īpašnieku interesēs novērtēt korporācijas finansiālo stāvokli, tās darbības efektivitāti un pareizību.

Revīzijas sākums Krievijā

Krievijā ilgu laiku nebija organizatoriskās un juridiskās formas uzņēmumu, pieņemot vairāku dalībnieku-akcionāru klātbūtni. Tirgotāji savu darbību veica neatkarīgi, neapšaubot savas uzņēmējdarbības un grāmatvedības spējas. Valsts veica ieņēmumu kontroli, lai iekasētu nodokļus.

Pirms Pētera Lielā valdīšanas Krievijā nebija priekšnoteikumu, lai neatkarīgi novērotāji varētu attīstīt revīzijas darbības. Stingra kontrole pār valsts kases izdevumu pareizību bija tikai un vienīgi valsts funkcija. Tikai uzticami ierēdņi varēja zināt un pārbaudīt uzņēmumu kontus un norēķinus.

Pētera Lielā laikā revidentu funkcijas pildīja galvenokārt militārpersonas, un tās ietvēra armijas uzturēšanai atvēlētās valsts naudas mērķtiecīgas izmantošanas uzraudzību.

Pirmo auditoru parādīšanās Krievijā kļuva iespējama tikai pēc 1985. gada ekonomikas pārejas procesā no komandformas uz tirgus.

Priekšnoteikumi auditoru parādīšanās Krievijā

Perestroikas periodā mūsu valsts ekonomikā strauji pieauga dažādu īpašuma formu saimniecisko vienību skaits. Izmantojot izdevībuvalsts kontroles sistēmas sabrukums, negodīgi uzņēmēji paši gatavoja atskaites, veica obligātās iemaksas un maksāja nodokļus, slēpjot patieso peļņas apjomu. Valstij steidzami bija nepieciešama kontroles funkcija, ar kuru nodokļu dienesti vairs netiek galā paši.

Līdz 1993. gadam varas iestādes mēģināja izdot tiesību aktus, kas liktu juridiskos pamatus revīzijas veikšanai Krievijas Federācijā. Pirmo auditorfirmu mērķis bija ne tikai pārliecināties par uzņēmuma finanšu pārskatu ticamību, bet arī sniegt konsultācijas par saimnieciskās darbības optimizāciju. Pēc tam tika pieņemti Pagaidu noteikumi, kuros revīzijas darbību tiesiskais regulējums ir noteikts likumdošanas līmenī. Pirmo reizi Krievijā ir apstiprināti neatkarīgo pārbaužu mērķi, analīzes objekts un subjekts, kas to veic.

Revidentu darbības likumdošanas regulējuma sistēma

Parasti likumdošanas aktus, kas lika juridisko pamatu revīzijas darbībām Krievijas Federācijā, var iedalīt piecos galvenajos posmos:

1. Federālais likums Nr.307-FZ "Par revīziju", pieņemts 2008.gadā. Šis likums skaidri definē revīzijas pamatprincipus, tās veikšanas mērķus, nosaka prasības un kontroli pār revidentu darbu. Turklāt normatīvajā dokumentā plaši un pilnībā aprakstīts tiesiskais regulējums revīzijas darbībām Krievijas Federācijā
2. Federālais līmenis Revīzijas darbības noteikumi (standarti). Tie ir apstiprinātiValsts valdība 2002.g. Tie konsolidēja revīzijas darbības tiesiskā regulējuma pamatus 23 konkrētu tematisku dokumentu kopas veidā. Katrs no standartiem atklāj noteiktu audita koncepciju vai virzienu valsts līmenī. Šajā grupā ietilpst dažādi federālo ministriju tiesību akti.
3. Revīzijas darbības standarti, kurus noteica īpaši Krievijas prezidenta pakļautībā izveidota komisija. Ir publicēti sešpadsmit šādi standarti. Tie visi izdoti pirms Revīzijas likuma spēkā stāšanās un bija paredzēti, lai standartizētu revīzijas procedūras, īsi definējot revīzijas darbības tiesisko pamatu, bet atklājot revidentu darbības nianses, tiklīdz tās rodas.
4. Metodiskie ieteikumi. Šo dokumentu grupu, kas iekļauta revīzijas tiesiskajā regulējumā Krievijā, veido instrukcijas, noteikumi un procedūras, kurām ir ieteikuma raksturs. Šādus metodiskos ieteikumus, piemēram, Revidentu goda kodeksu, izdod sabiedriskās apvienības - Revidentu palāta, Finanšu ministrijas pārziņā esošā komisija.
5. Vietējais regulējums. Jebkurā auditorfirmā revīzijas darbību tiesisko pamatu nosaka dokuments, kas ir spēkā tikai šajā organizācijā. Tie var būt viņu pašu izstrādāti ieteikumi audita veikšanai konkrētā uzņēmumā vai iekšējie noteikumi audita plāna sastādīšanai.

Licencēšanas darbības

Likums, kas regulē noteiktu darbību veidu licencēšanu, nosaka, ka paruzņēmumam ir nepieciešama atļauja, lai veiktu pārbaudes.

Revīzijas organizāciju licenci uz pieciem gadiem izsniedz Finanšu ministrija. Šo periodu var pagarināt tik reižu, cik nepieciešams, un licenci var arī atsaukt.

Obligāts audits

Revīzija, pirmkārt, ir saimnieciskās vienības finanšu pārskata ticamības pārbaude. Lai kontrolētu to subjektu darbību, kuriem ir būtiska ietekme uz saimnieciskajiem procesiem, Likums paredz obligātu finanšu rezultāta auditu.

Oblikumā noteiktajai revīzijai nepieciešamie kritēriji, kā arī revīzijas darbību īstenošanas juridiskais pamats ir noteikti Federālā likuma Nr. 307 5. pantā. Obligāto revīziju veic, ja:

• uzņēmuma vadības forma paredz akciju un dalībnieku klātbūtni;
• kotē saimnieciskās vienības vērtspapīrus;
• uzņēmums ir apdrošināšanas sabiedrība, akciju tirgus, jebkura fonda (akciju vai ieguldījumu) pārstāvis, nodarbojas ar kreditēšanas vai klīringa darbībām;
• saimnieciskajai vienībai ir vairāk nekā 60 miljonu rubļu aktīvi vai tā ir saņēmusi vairāk nekā 400 miljonus pārdošanas ieņēmumu gadā;
• sabiedrība vai uzņēmumu grupa sagatavo konsolidētos (kopsavilkuma) finanšu pārskatus.

Šajos gadījumos katru gadu preču un naudas attiecību dalībnieka darbība tiek pakļauta obligātai pārbaudei, un uz tās rezultātiem tiek sastādīts audita ziņojums.

Kas ir secinājums

Revidenta darbības juridiskie pamati paredz pēc neatkarīga revidenta pārbaudes sastādīt slēdzienu par datu ticamību, kas izriet no pārbaudāmā subjekta veiktās darbības rezultātiem. Uz šo dokumentu attiecas noteiktas juridiskas prasības. Revidenta ziņojums ir paredzēts organizācijai, kura tika auditēta. Tajā jānorāda adresāts, viņa galvenie reģistrācijas dati, kā arī slēdziena nosaukums.

Dokumentā norādīts arī:

• pārbaudes uzņēmuma nosaukums;
• revidēto pārskatu apjoms un periods;
• revīzijas periodā veikto darbu saraksts;
• secinājums par finanšu dokumentu ticamību;
• pārbaudiet datumu un rezultātu.

Verifikācijai jābūt neatkarīgai

Audits tiek veikts uz līguma pamata. Šāda darbība ir saistīta ar peļņas gūšanu. Tajā pašā laikā pārbaudei ir jābūt objektīvai, un slēdzienam jābūt ticamam un pamatotam.

Lai novērstu jebkādu ietekmi uz neatkarīga eksperta atzinumu, likums ierobežo iespēju veikt revīziju personām, kurām ir saimnieciskas vai ģimenes saites ar revidējamās vienības pārstāvjiem, kas ir atbildīgi par audita sagatavošanu. finanšu pārskats.

Atlīdzība par pārbaudi, kā arī par sniegtajiem saistītajiem pakalpojumiem tiek maksāta saskaņā ar pakalpojumu līgumu. Apmaksa par neatkarīga eksperta darbību nevar būt atkarīga no viņa saņemtajiem secinājumiem par finansiālorevidētā uzņēmuma atskaites.

Revidenta noslēpums

Jebkāda informācija, kas kļuva zināma revidentam saistībā ar auditu, un tās rezultātā izveidotie dokumenti nav izpaužami. Revidenta slēdziens ir paredzēts tikai uzņēmuma īpašniekam un nav nododams citai personai.

Izņēmumi ir:

1. Ja verifikācijas klients piekrīt informācijas publicēšanai par viņu.
2. Pats fakts par vienošanos veikt auditu ir atklāts.
3. Pārbaudes izmaksas ir publiski paziņotas.

Lai saglabātu audita noslēpumu, visi verificētāji pierakstās konfidenciāli.

Kas var kļūt

Katrs funkcionējošs auditors var strādāt ar likumā noteiktajā kārtībā izsniegtu kvalifikācijas sertifikātu. To izdod pašregulējoša audita organizācija, ievērojot noteiktus nosacījumus:

1. Veiksmīgi nokārtots kvalifikācijas eksāmens.
2. Vismaz trīs gadu pieredze grāmatvedības vai audita jomā, ieskaitot pēdējos divus gadus revīzijas uzņēmumā.

Saņemtajam sertifikātam nav derīguma termiņa, un to saņēmušajam ir pienākums ik gadu mācīties pēc izveidotās programmas, lai saglabātu savu kvalifikāciju.

Revīzijas organizāciju darbības kontrole

Pašregulējošās audita organizācijas uzrauga savu dalīborganizāciju un neatkarīgo auditoru darbību. Valsts kontroles funkciju pār to firmu darbību, kuras veic pārbaudes, veicFinanšu ministrija. Tā uzrauga, vai auditu dalībnieki ievēro spēkā esošās likumdošanas normas.