Kā izveidot rezervi atvaļinājuma naudai. Atvaļinājuma naudas rezerves veidošana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Katra taksācijas perioda beigās uzņēmumi sagatavo gada ienākuma nodokļa deklarāciju. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 289. panta 4. punktu tā nodrošināšana tiek veikta ne vēlāk kā 28. martā. Aprēķinot ar nodokli apliekamo bāzi, ir jāņem vērā vairāki punkti. To vidū ir obligāta gada laikā izveidoto rezervju uzskaite. Tas notiek 31. decembrī. Šīs procedūras mērķis ir apzināt neizmantotās summas vai pārtēriņus, kā arī koriģēt apliekamo bāzi. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kā tiek uzskaitīta atvaļinājuma naudas rezerve.

Vispārīga informācija

Mākslā. Nodokļu kodeksa 324.1. punktā ir ietverts noteikums, kas paredz, ka nodokļu maksātājiem, kuri plāno aprēķināt rezervi atvaļinājuma naudai, ir jāatspoguļo dokumentācijā viņu pieņemtā aprēķina metode, kā arī ienākumu maksimālā summa un mēneša procentuālā daļa saskaņā ar šo pantu. Šim nolūkam tiek sastādīta īpaša tāme. Tas atspoguļo rezervē esošo ikmēneša summu aprēķinu saskaņā ar datiem par tāmiizdevumi gadā. Tāme tiek veikta, no izmaksām iekļaujot samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Ienākumu procentuālo daļu atvaļinājuma naudas rezervē nosaka kā tiem paredzēto gada izdevumu attiecību pret paredzamo darbinieku algu gada apmēru.

Svarīgi punkti

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 324.1. punkta 2. punktu, atvaļinājuma naudas rezerves uzkrāšana tiek attiecināta uz attiecīgo darbinieku kategoriju algas izdevumu posteņiem. Vadoties pēc normas, noteikumi, kas ietverti Art. 318, 1.punktu, Finanšu ministrija secināja, ka nodokļu maksātājiem ir tiesības patstāvīgi noteikt izdevumu veidu, uz kuru šīs izmaksas attiecas. Tie var būt netieši vai tieši un attiekties gan uz ražošanas procesā iesaistītajiem darbiniekiem, gan uz tiem, kas uzņēmumā veic citas darbības, kas nav saistītas ar produkcijas ražošanu. Tomēr nodokļu maksātājam ir pienākums savu izvēli fiksēt dokumentācijā. Atļauts arī procentuāli aprēķināt rezerves atvaļinājuma naudai katrai struktūrvienībai. Šajā gadījumā šo izdevumu pozīcija tiek sastādīta par uzņēmumu kopumā.

Izveidot rezervi atvaļinājuma naudai

Saskaņā ar noteikumiem, kas ietverti 1. punktā. 2, 1. punkts, art. Nodokļu kodeksa 324.1. punktu, varat izveidot šādu formulu:

%=(atvaļinājuma plāns + SWBrīvdienas) / (OFFplan + SWOT) × 100%, kurā;

• SVatvaļinājums, SVOT - apdrošināšanas maksājumu summa, kas uzkrāta uz attiecīgajām summām.
• OTplāns - paredzamā summa (gada) darbinieku darba samaksai.
• Atvaļinājuma plāns - paredzētie izdevumi atvaļinājuma naudai.

Pēc procentu noteikšanas tas katru mēnesi jāreizina ar faktisko izdevumu summu darba algai (ieskaitot apdrošināšanas prēmiju). Rezultāts, kas tiks iegūts, tiek iekļauts atvaļinājuma naudas rezerves uzskaitē saskaņā ar Art. 255, Nodokļu kodeksa 24. punkts. Vienlaikus ir jānodrošina, lai uzkrātā summa nepārsniegtu dokumentācijā noteikto robežvērtību.

Piemērs

Apdomāsim rezerves veidošanu atvaļinājuma naudai uzņēmumam, kas nodarbojas ar juvelierizstrādājumu ražošanu no nedārgakmeņiem. Decembrī tika nolemts sastādīt turpmāko izdevumu tāmi 2013.gadam. Nodokļu aplikšanas nolūkā attiecīgais nosacījums tika fiksēts grāmatvedības dokumentācijā. Vienlaikus tika noteikta maksimālā ieņēmumu summa un mēneša procents. Uzņēmums 2013.gadam plānojis šādus izdevumus:

• Par algu - 1 miljons rubļu.
• Rezerve atvaļinājuma naudai - 264 tūkstoši rubļu.

Par 2013. gadu algu fonda apdrošinājuma summu likmes bija:

• 5,1% - FFOMS.
• 22% - FIU.
• 2,9% - FSS.

Uzņēmuma veiktās darbības veids pieder pie 9.proriska klases (OKVED kods 36.61). Tas nozīmē, ka apdrošināšanas prēmijas likme ir 1%. Vispārējais tarifs - 31% (22+5,1+2,9+1). Tālāk mēs aprēķināsim rezervi atvaļinājuma naudai:

Paredzētā summa gadam būs:

264 000 RUB + 264 000 rubļu × 31%=345 840 ASV dolāri

Dokumentācijā norādīts, ka maksimālā izdevumu summa ir 345 840. Paredzētais gada algas fonds,ieskaitot apdrošināšanas maksājumus:

3 000 000 RUB + 3 000 000 rubļu × 31%=3 930 000 rubļu

Katra mēneša pašrisks:

345 840 RUB / 3 930 000 rubļu × 100%=8,8%

Saskaņā ar saņemtajiem datiem tiek sastādīta tāme

Izmantojiet ietaupījumus

Rezerve gaidāmajai atvaļinājuma naudai saskaņā ar Art. 255, Nodokļu kodeksa 24. punkts, tiks iekļauti algu izmaksās. Šajā gadījumā faktiski piešķirto maksājumu summai nebūs nozīmes. Kā minēts iepriekš, atbilstošās apdrošinājuma summas tiek iekļautas arī atvaļinājuma naudas rezervē. Tas nozīmē, ka šīs iemaksas nav iekļautas citās izmaksās, piemēram, algām piešķirtajā apdrošināšanā. Lūdzu, ņemiet vērā, ka rezervi var izmantot, tikai maksājot par papildu un galvenajām brīvdienām.

Kompensācija par neizmantoto periodu nekavējoties jāieskaita algu izdevumos. Šis noteikums ir noteikts Art. 255, Nodokļu kodeksa 8. punktu. Uz šo rīkojumu liecina arī Finanšu ministrijas vēstule. Šeit ir vērts atzīmēt, ka mēs jo īpaši runājam par kompensāciju pēc atlaišanas. Bet Art. 255 attiecas uz pabalstiem par neizmantotiem periodiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu.

Atvaļinājuma naudas rezerves inventarizācija

Tā kā visa gada garumā nodokļu maksātāji balstās uz aptuvenajiem, nevis faktiskajiem tēriņiem darbinieku atvaļinājumiem, perioda beigās var veidoties nedaudz problemātiska situācija. Jo īpaši summa, kas faktiski pārskaitīta darbiniekiem par atvaļinājumiem, var pārsniegt rezerves summu. Tajā pašā laikā tā vērtībatiek iekasēti kā izdevumi, kas ir lielāki par organizācijas faktiskajām izmaksām. Šajā sakarā ir pilnīgi dabiski, ka nodokļu maksātājam ir jāveic atvaļinājuma naudas rezerves inventarizācija. Šī prasība ir noteikta Art. Nodokļu kodeksa 324.1 (3.punkta 1.punkts). Veiktās procedūras rezultāti attiecīgi jāformulē. Jo īpaši tiek sastādīts akts vai grāmatvedības pārskats (jebkurā formā). Iegūto rezultātu atspoguļojums būs atkarīgs no tā, vai uzņēmums plāno turpināt uzkrāt aplēstās izmaksas nākamajā periodā.

Krājumu izslēgšana no turpmākajiem izdevumiem

Saskaņā ar Art. 324.1, 3.punkta, 1.punkts. 3, ja uzņēmumam nav pietiekami daudz līdzekļu faktiski uzkrātajā rezervē, ko apliecina inventarizācija perioda beigās, nodokļu maksātājam saskaņā ar tā sastādīšanas gada 31.decembra datiem, iekļaujiet izdevumos faktiskās atvaļinājuma naudas summas. Attiecīgi tiek pieskaitītas arī apdrošināšanas prēmijas, kurām iepriekš nebija sastādīta noteiktā rezerve. Ja, plānojot nākamo periodu, uzņēmums uzskata, ka atvaļinājuma naudas rezerve nav piemērota, tad 31. decembrī pārbaudē atklātā atlikuma summa tiek attiecināta uz kārtējā perioda ienākumu no pamatdarbības posteni.

Akcijas iekļaušana nākamā gada plānā

Ja uzņēmuma grāmatvedības politika attiecībā uz rezervi paliek nemainīga, tad taksācijas perioda beigās var atklāties neizmantoto līdzekļu atlikums. Saskaņā ar iepriekš minētā Nodokļu kodeksa panta 4. punktu nākotnes izdevumu rezerve tiek noteikta, pamatojoties uz:

1. Darbinieku neizmantotā perioda dienu skaits.
2. Vidējās dienas algas izmaksas darbiniekiem.
3. Obligātās apdrošināšanas prēmijas.

Ja saskaņošanas rezultātā aprēķinātās neizmantotā atvaļinājuma rezerves summa ir lielāka par faktisko rezerves atlikumu gada beigās, pārsniegums jāiekļauj algu izdevumos. citiem vārdiem sakot, ja NO > ONR, tad starpība ir vienāda ar darbaspēka izmaksām. Ja saskaņošanas rezultātā summa izrādās mazāka, tad tā jāiekļauj ar pamatdarbību nesaistītajos ieņēmumos.

Nepietiekami rezerves līdzekļi: piemērs

Atskaitījumu summa atvaļinājuma naudas rezervei ir 345 840 rubļi. 2013. gada laikā darbinieki saņēma 310 000 rubļu. Apdrošināšanas prēmijas bija:

310 000 x 31%=96 100 USD

Saskaņošanas laikā gada beigās atklājās, ka faktiski uzkrātā summa (ieskaitot iemaksas) pārsniedz rezerves summu par 60 260. Līdz ar to līdzekļu nepietiek. Šajā sakarā pārsnieguma summa jāiekļauj algas izmaksās.

Krājumi ir lielāki nekā faktiski izmaksātie līdzekļi: piemērs

Summa rezerves izdevumiem atvaļinājuma naudas izmaksai ir 345 840 rubļi. Gada laikā darbiniekiem tika piešķirti 250 tūkstoši rubļu. Apdrošināšana sastādīja 77 500 rubļu. (250 tūkstoši x 31%). Līdz gada beigām, veicot inventarizāciju, atklājās, ka rezerves apjoms ir par 18 340 rubļiem vairāk nekā faktiski izsniegtā atvaļinājuma nauda (kopā ar apdrošināšanu). Pārsniegums attiecas uz ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Neizmantotas dienas

Tās ir jāidentificētikai no kalendārā gada pēdējās dienas. Nākotnes izdevumu rezerve atvaļinājumu apmaksai taksācijas periodā nav noteikta. Saskaņošanas gaitā praksē bieži rodas jautājums, kā jāuzskaita neizmantotās dienas. Ir divi varianti. Pirmajā jāņem vērā paredzamais dienu skaits gadā. Tas tiek salīdzināts ar faktiski uzņemto skaitu. Saskaņā ar otro variantu jāņem vērā visas 31. decembrī neizmantotās dienas, ieskaitot iepriekšējo gadu dienas. Finanšu ministrija sliecas izmantot pirmo variantu. Šķīrējtiesas praksē ir gadījumi, kad tiek izmantota otrā pieeja.

Bilance

Nodokļu grāmatvedībā rezerves veidošana atvaļinājuma izdevumiem darbojas kā nodokļu maksātāja tiesības, un grāmatvedībā tas ir pienākums. Taču jāņem vērā, ka normatīvajos dokumentos par to nav tiešas norādes. Tomēr, analizējot PBU 8/2010, ikgadējā atvaļinājuma apmaksa darbiniekiem tiek uzskatīta par aplēsto organizācijas pienākumu. Tas tiek atzīts par tādu, ja ir izpildīti vairāki minētā PUB 5. punktā noteiktie nosacījumi. Saskaņā ar šī paša dokumenta 16. punktu paredzamo saistību apmēru nosaka uzņēmums saskaņā ar mājsaimniecības pieejamajiem faktiem. darbības, pieredze līdzīgu saistību piemērošanā. Nepieciešamības gadījumā tiek ņemts vērā arī ekspertu viedoklis. Tā kā likumā "Par grāmatvedību" nav formulēti skaidri krājumu veidošanas noteikumi, daudzām organizācijām labākais risinājums būtu izmantot kārtību, kas tiek izmantota nodokļu vajadzībām. Tādējādi būtu iespējams tuvināt abas bilances un novērst nepieciešamību ievērot RAS 18/02.

Šajā sakarā diezgan loģiski ir nodokļu maksātājiem jautāt, vai viņiem ir tiesības aprēķināt atvaļinājuma naudu saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. Finanšu ministrijas pārstāvji, reaģējot uz to, aprobežojās ar atsaucēm uz augstāk uzskaitītajām normām. Jo īpaši tika paskaidrots, ka aplēstās saistības tiek atspoguļotas grāmatvedībā saskaņā ar PBU 8/2010 noteikumiem un nodokļu ziņojumos - Art. 324.1 NK. Saskaņā ar 16. punktā norādīto PBU noteikumiem uzņēmumam ir jādokumentē paredzamās saistības apmēra pamatotība. Kad šis nosacījums ir izpildīts, var pieņemt, ka rezervi turpmākajiem izdevumiem atvaļinājuma maksājumiem, ja nepieciešams, var noformēt bilancē saskaņā ar noteikumiem, kas paredzēti Art. 324.1 NK. Turpmāk tiek iekļautas iemaksas obligātajā pensijā, sociālajā (pārejošas invaliditātes gadījumā mātes stāvokļa dēļ, nelaimes gadījumu un arodslimības gadījumā), medicīniskajā apdrošināšanā.

Pretrunīgs brīdis: gadījuma izpēte

Nodokļu maksātājs pārsūdzēja nodokļu dienesta lēmumu, kurā secināts, ka atvaļinājuma rezerves veidošanas izmaksu atspoguļošana bija nepamatota. Šajā sakarā tika iekasēts papildu ienākuma nodoklis aptuveni 1,7 miljonu rubļu apmērā. Nodokļu dienests uzskatīja, ka maksātāja veiktā rezerves korekcija turpmākajiem atvaļinājumu maksājumiem darbiniekiem, pamatojoties uz neizmantotā perioda dienu skaitu visiem darbinieku neizmantotajiem atvaļinājumiem no sākuma.uzņēmuma darbība, tika veikta pretlikumīgi. Tiesneši savukārt analizēja 2006. gada 12. decembra noteikumu. 342.1, 4.punktu. Īpaši norādīja, ka no minētās normas satura neizriet viennozīmīgs secinājums, ka runa ir tieši par tām brīvdienām, uz kurām attiecas uzkrājums kārtējam pārskata periodam. Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 3. pantā noteiktās nelabojamās neskaidrības, pretrunas un šaubas normatīvajos aktos par nodevām un nodokļiem jāinterpretē par labu nodokļu maksātājam. Saskaņā ar Art. 122-124 Darba devējam ir pienākums nodrošināt darbiniekiem ikgadējās apmaksātās brīvdienas. Vienlaikus likums paredz iespēju veikt šī termiņa pārcelšanu. Turklāt noteikumi aizliedz 2 gadus pēc kārtas nepiešķirt apmaksātu ikgadējo atvaļinājumu. No tā izriet, ka neizmantotajos periodos saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 324.1. punktu, ir jāsaprot neparedzētās dienas gan pašreizējā, gan iepriekšējā periodā.

Rezervju plānošanas programma

Apdomāsim, kā izveidot rezervi atvaļinājuma naudai ("1C: ZUP"). Programmā pieejamās iespējas ļauj vienmērīgi iekļaut izmaksas ražošanas izmaksās vai pārskata perioda apgrozījumā. Tas savukārt veicina kompetentu finanšu plānošanu un sadali. Nodokļu un grāmatvedības ierakstus automātiski veic dokuments "Algas atspoguļojums regulētajā grāmatvedībā".

Ziepju iestatīšana notiek šādi:

1. Ieejuizvēlnē "Rīki", jums vajadzētu atvērt opcijas.
2. Cilne Noteikumi.
3. Atzīmējiet atbilstošo lodziņu rezerves veidošanai nodokļu uzskaitē.
4. Uzziņu grāmatā "Rezerves un paredzamās saistības" jāievieš jauns elements. Atspoguļo rezervi atvaļinājuma naudai (96. konts).
5. Elementa formā tiek aizpildīts saraksts atbilstoši pamatparametriem. Šeit ir norādīti uzņēmuma darbinieku atskaitījumi, kas tiek izmantoti rezerves fonda summu aprēķināšanā.
6. Vērtības katram uzņēmumam ir noteiktas gadam procentos no bāzes parametriem.

TC nianses

Atvaļinājumu grafiku parasti sastāda ziemā. Saskaņā ar normām darbinieks par gaidāmo atvaļinājumu jāpaziņo 2 nedēļas pirms tā sākuma. Šo pienākumu nosaka Darba kodeksa 123. panta 3. daļa. Paziņojumam jābūt rakstiskam. Pēc iepazīšanās darbiniekam tas jāapliecina ar savu parakstu. Parasti pietiek ar atbilstošu vadītāja rīkojumu. Faktiski tas darbosies kā paziņojums. Vispārējā kārtībā atvaļinājuma naudas izsniegšana tiek veikta trīs kalendārās dienas pirms atvaļinājuma sākuma. Nokavējuma gadījumā uzņēmumam var uzlikt administratīvo sodu (naudas sodu). Atkārtota Darba kodeksa pārkāpuma gadījumā darba devējs var tikt diskvalificēts uz laiku no 1 līdz 3 gadiem.

Ja dodas atvaļinājumā ar sekojošu atlaišanu, darbiniekam tiek izmaksāta arī atvaļinājuma nauda par trim dienām, un tiek veikts pilns aprēķinspēdējā darba dienā. Darbiniekam ir tiesības viņam pienākošos periodu sadalīt vairākās daļās. Likums to skaitam ierobežojumus nenosaka. Tomēr ir noteikts nosacījums. Vismaz vienai atvaļinājuma daļai jābūt vismaz 14 kalendārajām dienām. Atlikušo periodu darbinieks var sadalīt pēc saviem ieskatiem.

Tomēr šeit jāpiemin viena būtiska nianse. Darbiniekam atpūtu var liegt, ja saskaņā ar grafiku šis laiks ir paredzēts citā laikā. Piemēram, darbiniekam atvaļinājumā jādodas divas reizes gadā – vienu un trīs nedēļas. Darbinieks lūdz atpūsties trīs dienas, saglabājot savu algu. Šajā gadījumā vadītājs var viņam atteikt. Tas saistīts ar to, ka atvaļinājumu grafiks ir obligāts gan darbiniekam, gan darba devējam. Šī recepte ir noteikta Art. 123, Darba kodeksa 2. daļa. Gadījumā, ja darbinieka atvaļinājums var negatīvi ietekmēt uzņēmuma produktivitāti, šo periodu var atlikt. Taču tai ir jābūt paša darbinieka piekrišanai. Tajā pašā laikā likums aizliedz nepiešķirt atvaļinājumu 2 gadus pēc kārtas. Nosakot šo periodu, jāņem vērā darba gadi, nevis kalendārie gadi. Tādējādi atpakaļskaitīšana jāveic no dienas, kad viņš uzsāk profesionālo darbību uzņēmuma stāvoklī. Turklāt likums paredz administratīvo atbildību darba devējam, kurš nelaiž atpūtā darbinieku, kas jaunāks par 18 gadiem vai ir nodarbināts bīstamos vai bīstamos darbos.