Atsauce uz vispārējo nodokļu sistēmu: paraugs, iegūšanas iespējas un ieteikumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Mūsu valstī likumdošanas līmenī komersantiem tiek dota iespēja izvēlēties uzņēmējdarbības veikšanai piemērotu nodokļu sistēmu. Atsevišķos gadījumos, veicot darījumus, ir jāzina, kuru no esošajiem tā veidiem izmanto darījuma partneris. Apskatīsim šo jautājumu sīkāk, kā arī mēģināsim izdomāt, kas ir vispārējās nodokļu sistēmas sertifikāts. Mēs sniegsim tā paraugu rakstā.

Kas ir vispārējā nodokļu sistēma (OSNO)

Nodokļu tiesiskās attiecības mūsu valstī regulē Nodokļu kodekss. Tomēr tajā nav OSNO jēdziena. Šī sistēma netiek uzskatīta par nodokļu režīma veidu, tā nozīmē tikai noteiktu nodokļu izmantošanu. Tas tiek piešķirts pēc noklusējuma, ja uzņēmējs reģistrācijas laikā nav izvēlējies nodokļu režīmu. Tāpēc paziņojums parpāreja uz BASIC nav aizpildīta.

Speciālisti iesaka nopietni pievērsties jautājumam par nodokļu režīma izvēli, jo to var mainīt tikai kalendārā gada sākumā. Un OSNO ar saviem pozitīvajiem aspektiem ir diezgan būtiski trūkumi. Apsveriet vispārējās nodokļu sistēmas priekšrocības un trūkumus. Plusi:

• Atšķirībā no īpašajiem režīmiem, nav ierobežojumu (darbinieku skaits, ieņēmumu apjoms, īpašuma vērtība utt.).
• Ja darbība ir nerentabla, tad ienākuma nodoklis netiek maksāts.
• Uzņēmēja darbība nav ierobežota.

Mīnusi BASIC:

• Visi nodokļi (un to ir pietiekami daudz) ir jāmaksā pilnībā.
• Grāmatvedība ir obligāta.
• Nodokļu dienestam ir jāuztur diezgan liels dokumentācijas un atskaišu apjoms.
• Tiesībaizsardzības un nodokļu iestāžu pastiprināta uzmanība.

Kā apstiprināt BASIC

Šis jautājums rodas PVN dēļ. Uzņēmumi, kas izmanto OSNO, dod priekšroku darbam ar organizācijām vienā sistēmā, lai izvairītos no problēmām, uzrādot nodokli atskaitīšanai. Uzņēmumi, kas darbojas saskaņā ar vienkāršotu režīmu, ir atbrīvoti no PVN maksāšanas. Līdz ar to, ja pēc darījuma uzņēmums saņēma dokumentus ar norādi “bez PVN”, tad tam ir tiesības pieprasīt izziņu vai vēstuli, kas apliecina tiesības nepiešķirt nodokli.

Ģenerāļa pieteikuma sertifikāta paraugsnodokļu sistēmas, tāpat kā veidlapas, ir ne tikai grūti atrodamas, bet vienkārši neiespējamas. Vienkāršotā sistēmā, piemēram, var uzrādīt paziņojuma kopiju, kas izdota, pārejot uz šo režīmu. OSNO nekas tamlīdzīgs nav paredzēts. Nodokļu kodeksā nav ne vēstules veidlapas, ne sertifikāta veidlapas, kas varētu informēt darījuma partneri par izmantoto nodokļu sistēmu.

Ir gadījumi, kad nodokļu maksātāji piedāvā savu sistēmu apstiprināt ar Federālā nodokļu dienesta paziņojumu, ka uzņēmējs ir zaudējis iespēju izmantot kādu no īpašajiem režīmiem un ir pārgājis uz vispārējo. Tas ir iespējams, piemēram, ja organizācija pārsniedz maksimālo pieļaujamo ienākumu ierobežojumu vai mainot darbības veidu, kas nav paredzēts īpašos režīmos. Tieši šajos gadījumos nodokļu inspekcija sūta papīru ar prasību atteikties no esošā nodokļu režīma un pāriet uz OSNO. Šis ziņojums ir šādā formātā: 26.2-4.

Atsauce uz vispārējo nodokļu sistēmu: paraugs

Tas ir apkopots brīvā formā. Sertifikātā jāiekļauj: organizācijas nosaukums un rekvizīti, dati par reģistrāciju Federālajā nodokļu dienestā (ņemti no reģistrācijas apliecības) un informācija, ka organizācija saskaņā ar tās nodokļu sistēmu pārskaita pievienotās vērtības nodokli. Lai apstiprinātu datu pareizību, var pievienot pēdējās PVN deklarācijas kopiju un citus dokumentus (kopijas), kas apliecina piemērojamo nodokļu sistēmu un norādanodokļa ieskaitīšana budžetā. Sertifikātu aizpilda ar direktora parakstu ar sekmju izrakstu un norādi par amatu.

Noskaidrojam nianses

Kā liecina prakse, lielākai pārliecināšanai, sastādot sertifikātu, ir jāievēro šādas prasības:

• Iesniedziet sertifikātu uz veidlapas ar pilnu informāciju un zīmogu. Tādējādi būs viegli noteikt, no kura informācija nākusi.
• Norādiet darba sākumu pie vispārējās nodokļu sistēmas (īpaši, ja pāreja notikusi nesen) un pievienojiet apliecinošus dokumentus.
• Parādīt sertifikātā pamata nodokļu kombināciju ar īpašiem nodokļu režīmiem.

Vispārīgās nodokļu sistēmas sertifikāts (aizpildīšanas piemērs ir sniegts augstāk) tiek uzskatīts par formalizētu dokumentu. Tas ir sastādīts ar roku vai drukāts. Ja darījuma partneru skaits ir liels, veidlapu ieteicams sagatavot standarta veidā.

Lūgums pēc palīdzības nodokļu iestādei

Īpašos gadījumos (piemēram, veicot lielus darījumus) ir nepieciešama Federālā nodokļu dienesta izsniegta izziņa. Uz šādu pieprasījumu nodokļu iestādei attiecas vairāki noteikumi. Šie ir likumi:

• Nr.59-FZ, 05.02.2006. "Par pieteikumu izskatīšanas kārtību…";
• Nr. 8-FZ, 02.09.2009. “Par piekļuves nodrošināšanu…”.

Un arī nodokļu kodeksa apakš. 4 32. panta 1. punkts.

Kopumā 59. federālais likums regulē pieteikumu izskatīšanu nodokļu iestādei. Tas ir, pirms tiek saņemts sertifikāts par vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanu Federālajā nodokļu dienestā,nepieciešams noformēt iesniegumu, kurā jānorāda:

• Galamērķa organizācijas nosaukums.
• Pieprasītāja vārds (vai pilns uzvārds, vārds un uzvārds).
• Adrese atbildes sniegšanai.

Apelācija ir jāparaksta – tas ir svarīgi pieteikuma iesniedzēja identificēšanai. Federālā likuma Nr. 59 12. pants regulē iesniegtās apelācijas izskatīšanas termiņu trīsdesmit kalendārajās dienās.

Apstiprinājums pārejai uz Basic

Pastāv viedoklis, ka vispārējās nodokļu sistēmas izziņu (paraugs sniegts rakstā) var aizstāt ar nodokļu paziņojumu par pāreju uz OSNO. Vai tā?

Organizācijas, kas darbojas īpašos režīmos, PVN nemaksā. Izņēmums var būt īpaši Nodokļu kodeksā noteikti gadījumi (preču ievešana valstī utt.). Tajā pašā laikā tajā pašā kodeksā teikts, ka jebkura veida darbībai OSNO nav iespējams piemērot tikai tiem, kam ir nosūtījums, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un pārējām organizācijām, kas izmanto ESHN, UTII un PSN tiesības tos apvienot ar galveno režīmu.

Ja darījuma partneris, kas strādā īpašā režīmā, kāda iemesla dēļ pārslēdzas uz galveno, notiek sekojošais:

• Viņš nosūta paziņojumu nodokļu iestādei (saskaņā ar nodokļu tiesību aktu 346.13. panta 5., 6. punktu). Šajā gadījumā Federālais nodokļu dienests neizsniedz nekādus dokumentus, kas apstiprina pārskaitījumu.
• Tas ir dereģistrēts (ja tika izmantots PSN vai UTII). Kad patents tiek slēgts (Nodokļu kodeksa 4. pants, 346.45. pants), paziņojums netiek izsniegts. Bet, pārejot no UTII, nodokļu iestāde izsniedz papīru, kurā paziņo par dereģistrāciju (Nodokļu kodeksa 3. pants, 346.28 pants). Dokumenta formu (1-5-Grāmatvedība) regulē nodokļu dienesta rīkojums Nr. YaK-7-6 / 488@ 11.08.2011.

Šeit jāņem vērā, ka aprakstītā paziņojuma kopijas nodrošināšana negarantē darījuma partnera pāreju uz OSNO. Ja, piemēram, UTII tika izmantots paralēli vienkāršotajai nodokļu sistēmai, tad, ja UTII tiek atteikts, organizācija atgriežas pie vienkāršotās nodokļu sistēmas. Un pašā veidlapā 1-5-Grāmatvedība nav norādīts, uz kuru sistēmu pretendents pāriet.

Kā iegūt sertifikātu bez darījuma partnera

Ja vajadzība pēc izziņas par vispārējo nodokļu sistēmu (paraugs ir ievietots augstāk) ir diezgan akūta, kā tas notiek, piemēram, ar budžeta organizācijām ar lielu skaitu augstākas iestādes, vai ir iespējams iegūt sertifikātu no IFTS, nesazinoties ar darījuma partneri? Jautājums ir apstrīdams.

Tā uz to atbild Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests

Šķiet, ka nav noteikumu, kas aizliegtu šādu nodokļu dienesta pieprasījumu. Taču nodokļu iestādes šo ideju neatbalsta, baidoties no iespējamas masveida pārsūdzības. Galvenā fiskālā iestāde savu nostāju pamato ar Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. jūlija Administratīvo noteikumu Nr. 99 17. punktu. Tajā teikts, ka nodokļu iestādēm nav tiesību izvērtēt nekādus apstākļus vai notikumus no nodokļu iestādes viedokļa. likumu. Tas ir, tiešais jautājums par to, vai uzņēmējs pareizi vai nepienācīgi pilda pienākumu maksāt nodokļus,neiespējami. Lai gan pastāv apelācijas veidi Federālajam nodokļu dienestam, uz kuriem viņiem ir jāatbild.

Lūk, ko nodokļu kodekss par to "domā"

Varbūt atbilde uz jautājumu būs nodokļu noslēpums. Tajā ir iekļauta visa informācija, izņemot nodokļu noteikumu un noteikumu pārkāpumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 102. pants, 1. panta 3. apakšpunkts) un īpašos režīmus, ko izmanto organizācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 102. pants, 1. art. 7. apakšpunkts).

Līdz ar to saskaņā ar likumu nodokļu iestādei ir pienākums atbildēt darījuma partnerim, sniedzot nepieciešamo informāciju. Un jau pēc saņemtās atbildes varam secināt, ka darījuma partneris izmanto vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO).

Finanšu ministrijas pozīcija

Par Krievijas Augstākās šķīrējtiesas definīciju Finanšu ministrija norādīja, ka informācija par to, kā organizācijas un privātpersonas pilda nodokļu maksājumus, nevar būt nodokļu noslēpums. Tāpēc nodokļu iestādēm nevajadzētu atstāt bez atbildes uz šādiem pieprasījumiem.

Tādējādi pieprasījumus var nosūtīt Federālajam nodokļu dienestam saskaņā ar trim parametriem:

• Par darījuma partnera saukšanu ar nodokļiem.
• Par OSNO izmantošanu, ko veic darījuma partneris.
• Par īpašo režīmu piemērošanu.