Debitoru parādu novērtēšana: metodes, procedūras pazīmes, piemēri

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Uzņēmējdarbības veikšanas procesā rodas debitoru parādi (RD). Tas var būt līdzekļu apjoms piegādei vai preču vērtība, ko aizdevējs plāno saņemt norunātajā laikā. DZ uzskaita bilancē faktiskajā pašizmaksā un ietver norēķinus: ar pircējiem/pasūtītājiem; uz rēķiniem; ar meitasuzņēmumiem; ar dibinātājiem par iemaksām kapitālā; ar avansiem. Tajā pašā laikā indikatora nominālvērtība BU ir izmaksu augšējā robeža. Tā kā parāds tiek atmaksāts lēni un naudas vērtība laika gaitā samazinās, reālā tirgus vērtība bieži ir zemāka.

Kad un kāpēc tiek veikta analīze?

Debitoru parādu novērtēšana ir procedūra DZ tirgus vērtības noteikšanai noteiktā datumā. Tas tiek veikts, ņemot vērā tā rašanās laiku, atmaksu un juridisko pamatojumu. DZ, tāpat kā jebkuram citam uzņēmuma aktīvam, ir noteiktscena. Tā pamatā ir vekselis vai parādzīme, kas ir apgrozībā tirgū. Debitoru parādu novērtēšanas nepieciešamība rodas, veicot uzņēmuma darbības finanšu analīzi, prasījuma tiesību cesiju, tiesvedību/ārpustiesas procesu. Tāda pati vajadzība var rasties, DZ sasniedzot 30% no nekustamo īpašumu apjoma. Šajā gadījumā tas sāk būtiski ietekmēt uzņēmuma turpmāko saimniecisko darbību.

Starptautiskajā praksē laicīga parāda atmaksa ir rentablas darbības atslēga. Ja parāds netiek atmaksāts noteiktajā termiņā, tad pasliktinās parādnieka biznesa reputācija. Šis princips paredz augstu V/E likviditāti, kas atspoguļojas augstos likviditātes rādītājos. Tas ir, parāda apjoms ir atkarīgs no maksātspējas – jo lielāka likviditāte, jo ātrāk uzņēmums atmaksā parādus.

Parādu veidi

Debitoru parādu analīze paredz to ranžēšanu. Atkarībā no tā, kurā kategorijā tas ietilpst, tiek piemērota viena vai cita novērtēšanas metode. Ir vairāki kritēriji:

• Izglītības iemesls: pamatots vai nē. Otrajā kategorijā ietilpst parādi, kas veidojušies nepareizi noformētu dokumentu dēļ.
• Dibināšanas termiņš: īstermiņa (maksājumi gaidāmi 12 mēnešu laikā) un ilgtermiņa.
• Laikus nenomaksāts parāds tiek uzskatīts par nokavētu. Tas paredz trīs gadu noilguma termiņu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pants). Šajā laikālaiks, kad parādu var piedzīt vai pārdot. Pēc tam to var norakstīt.
• Pēc atmaksas iespējām DZ iedala šaubīgajos un bezcerīgajos. Pirmajā ietilpst parāds, kas radies preču pārdošanas rezultātā, ja tas netiek atmaksāts līgumā noteiktajā termiņā. Iepriekšējo gadu parādu var atmaksāt pēc norakstīšanas.

Pārbaudes algoritms

Pirmajā posmā tiek analizēts objekts kopumā. Tiek pētīti vispārīgie rādītāji, lai identificētu iespējamos interešu konfliktus. Tiek sastādīts rādītāju saraksts, pēc kuriem tiks veikta debitoru parādu novērtēšana. Tiek apkopota informācija par tirgus stāvokli, tiek pētīti finanšu pārskati. Pamatojoties uz iegūtajiem datiem, tiek noteikta uzņēmuma tirgus vērtība. Pēdējā posmā novērtējuma rezultāti tiek saskaņoti ar dibinātājiem un sagatavots ziņojums.

Kas tiek ņemts vērā?

Debitoru parādu novērtēšanas procesā ļoti svarīgi ņemt vērā to specifiku. Tas ir aktīvs, nevis prece. Tās īstenošana tiek veikta tikai ar parāda prasījuma tiesību nodošanu. Tāpēc, veicot izvērtēšanu, ir svarīgi noteikt parāda apmēru, veidošanās un atmaksas termiņus, kā arī analizēt tiesības uz parādu: līgumu, maksājuma dokumentu, saskaņošanas aktu pieejamība.

Uzņēmuma finansiālais stāvoklis ir cieši saistīts ar juridiskajiem aspektiem. Ja parādnieks ir bankrota stadijā, tad parāda atmaksa vispirms tiek veikta pirmās prioritātes kreditoriem, bet pēc tam otrās un trešās prioritātes kreditoriem. Un organizācijai ne vienmēr pietiek līdzekļu, lai tiktosvisu kreditoru vajadzības. Līdz ar to vērtētājam, kuram ir informācija, ka parādnieks atrodas bankrota stadijā, ir jānosaka bankrota mantas apjoms, tā atmaksas iespēja un kreditoru kārtība. Praksē revidentam ne vienmēr ir visa informācija par uzņēmuma finansiālo stāvokli. Tāpēc ziņojumā viņam sīki jāapraksta pārbaudes nosacījumi.

Aprēķinu metodes

Praksē tiek izmantotas šādas debitoru parādu aplēses metodes: dārga, izdevīga, salīdzinoša. Lai gan šobrīd lielākā daļa darījumu notiek izsoles ietvaros, publiskajos avotos nav pietiekami daudz informācijas, lai veiktu novērtējumu, tāpēc salīdzinošā pieeja netiek izmantota. Izmaksu pieeja paredz novērtējumu pēc uzskaites vērtības, taču tādā veidā nav iespējams noteikt objekta patieso vērtību. Tāpēc praksē visbiežāk tiek izmantota ienākumu pieeja ar atmaksājamo parādu summas diskontēšanu:

PV=C / (1 + R)^n kur:

• PV – pašreizējā vērtība;
• С – nākotnes vērtība;
• R–diskonta likme (aizdevuma likme + bezriska likme);
• n – dzēšanas datums.

Dati bez riska un diskonta likmes ir pieejami CBR tīmekļa vietnē.

Kā noteikt tirgus vērtību?

Algoritms ir:

1. Nosakiet kopējo parāda summu saskaņā ar līgumu, ņemot vērā soda un soda naudas.
2. Nosakiet avotus un termiņus.
3. Aprēķiniet nepieciešamo izdevumu summuparāda piedziņa.
4. Neto ienākumi diskontēti līdz vērtēšanas datumam.

Kad tiek veikts novērtējums? Šāda nepieciešamība rodas divos gadījumos: vērtējot biznesu kopumā un prasījuma tiesības kā atsevišķu aktīvu. Pirmajā gadījumā parāds tiek uzskatīts par daļu no uzņēmuma aktīviem, jo tikai DZ novērtējumā nav ņemtas vērā visas uzņēmuma darbības tendences. Debitoru parādu analīze sastāv no to sarindošanas pēc kritērijiem un katras grupas izvērtēšanas pēc tās apgrozījuma un uzņēmuma stāvokļa. Ja DZ tiek vērtēts kā neatkarīgs aktīvs, tad tiek detalizēti analizēti tā rašanās juridiskie aspekti, un tirgus vērtība tiek noteikta pēc ienākumu metodes.

Grāmatvedība ar klientiem grāmatvedībā

Debitoru parādu uzskaitei bilancē izmanto kontus: 1210 (80) “Īstermiņa debitoru parādi (pircēji un pasūtītāji)”. Kontā 1280 tiek reģistrēti saņemtie un bezprocentu rēķini un ar tiem nodrošinātie izdevumi. Visi saņemtie avansi tiek atspoguļoti kontā 1610. Pēc preču nosūtīšanas konts tiek debetēts no 3310 “Īstermiņa parāds piegādātājiem”.

Darbības procesā uzņēmumam rodas nākamo periodu izdevumi, tas ir, tas maksā par pakalpojumiem, kas tiks izmantoti vairākus mēnešus. Tātad grāmatvedība vairākus mēnešus avansā izraksta periodiskos izdevumus, pērk apdrošināšanas polises, maksā īri un komunālos maksājumus. Debitoru parādu uzskaite tiek atspoguļota konta 1620 debetā. Saņemot pakalpojumus, izdevumi tiek norakstīti kontu 7110 “Izdevumi parpārdošana", 7210 "Administratīvās izmaksas" un atbilstošie 8. sadaļas "Ražošanas pārskati" konti.

Uzņēmums savā darbībā var sniegt kredītus citām organizācijām, iznomāt pamatlīdzekļus. Kur šie debitoru parādi tiek uzskaitīti? Kontā 1270. Saņemtās summas tiek norakstītas konta 6110 kredītā. Tāpat uzņēmums var izsniegt darbiniekam kredītus un izsniegt summas saskaņā ar pārskatu. Kur šie debitoru parādi tiek uzskaitīti? Kontā 1250. Saņemtās summas tiek debetētas no attiecīgajiem kontiem.

Elektroinstalācija

Parādiem par norēķiniem ar darbiniekiem ir savas nianses. Tātad cilvēks nedrīkst laicīgi atdot neiztērēto naudu vai veikt izdevumus, par kuriem iepriekš nebija vienošanās. Kā šajā gadījumā tiek uzskaitīti debitoru parādi? Ziņojumi:

• DT1250 KT1010 - nauda izsniegta no kases.
• DT1310 KT1250 - materiāli iegādāti.
• DT7210 KT1250 - ceļa izdevumi tiek norakstīti kā administratīvie izdevumi.
• DT2413 KT1250 - automašīnu iegāde.
• DT1250 KT1280 (2180) - norakstīts kā materiālā kaitējuma atlīdzība.
• DT3350 KT1250 - zaudējumu summas ieturēšana no algas.

Apšaubāmi konti

Lai cik laba būtu pircēju maksātspējas uzraudzības sistēma, uzņēmums atradīs pircējus, kuri nav laikā nomaksājuši parādus. Šāds parāds var tikt atzīts par apšaubāmu saņemšanu, ja tam nav garantiju. Šajā gadījumā ir jāizveido procentuālā rezerve.par izmaksām vai apmaksas noteikumiem. Rezerves izveide tiek veikta, izvietojot KT1290 DT7440. Norakstītās summas ir atspoguļotas DT1290 КТ1210, КТ1280. Neizmantotās rezerves summa tiek koriģēta, grāmatojot: DT7440, КТ1290.

Slikts parāds

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pantu parādi uzņēmumam tiek atzīti par bezcerīgiem parādiem, kuriem:

• beidzās noilguma termiņš;
• saistības izbeigtas, jo nav iespējams tās izpildīt;
• ir akts par organizācijas likvidāciju.

Debitoru parādu uzskaite tiek veikta kontā 63 līdz tā norakstīšanai, tas ir, trīs gadu laikā (Civillikuma 196. pants).

Pagājušo gadu parāds

Noilgums var tikt pārtraukts, piemēram, ja klients iesniedz tiesā prasību, lai apstrīdētu parāda summu. Ja, norakstot parādu, šī nianse netika ņemta vērā, tad nākamajā auditā Federālais nodokļu dienests atklās šo kļūdu un iekasēs naudas sodu par nepamatoti zemu nodokļu saistību noteikšanu. Uzņēmumam būs jāatgūst debitoru parādi. Ziņojumi ir šādi:

1. iespēja:

• CT007 - pārtrauktas attālās uzrādes atpazīšana.
• DT62 KT91.1 - parāds atjaunots.
• DT50 KT62 - DZ ekspluatācija pārtraukta.

2. iespēja:

• DT76 KT91.1 - norakstītās summas atzīšana sadaļā “Citi ienākumi”.
• CT007 - parāda piedziņa.

Pirmā shēma tiek izmantota saprātīgiem, bet otrā - kļūdainiem norakstījumiem. Debitoru parādu atgūšana no iepriekšējiem gadiem var izraisītgrāmatvedības kļūdas. Līdz ar to pēc atgūšanas jāpārrēķina citi ienākumi grāmatvedības uzskaitē un ar saimniecisko darbību nesaistītie ienākumi NU. Noviržu gadījumā jāizdara izmaiņas atskaites dokumentos.

Debitoru parādu novērtēšanas piemērs

Uzņēmuma rinda "DZ" atspoguļo aktīvus 445 000 rubļu apmērā. Informācija ir ņemta no bilances uz 31.12.16. un bilances kontam 63. Tālāk esošajā tabulā parādīta debitoru parādu analīze.

Parādnieks	Summa, tūkstoši rubļu.	Atgriešanās datums	Notikuma cēlonis	Parādu raksturs
Uzņēmums A	400	30.09.16	Operāciju zāle	Beidzies termiņš
Uzņēmums B	21	05.04.16	Operāciju zāle	Pašreizējais
Uzņēmums “B”	24	31.10.13	Operāciju zāle	Bezcerīgs
KOPĀ	445	-	-	-

Slikto parādu tirgus vērtība tiek atiestatīta uz nulli. Kavētie parādi tiek diskontēti pēc vidējās svērtās procentu likmes novērtēšanas dienā, kas norādīta CBR statistikas vietnē. Vidējais naudas apgrozījums ir 391 diena(periods no parāda izveidošanās brīža līdz bilances datumam). Šis periods atbilst diskonta likmei 12,86%.

Riska prēmijas aprēķins ir parādīts tabulā zemāk.

Risks	Balva, %	Aprēķinu pamatojums
Kvalitatīva vadība	0-5%	Organizāciju vada vairāk nekā viena persona. Tajā pašā laikā nav apsaimniekošanas rezerves.
Uzņēmuma lielums	1%	Uzņēmums nav monopolists
Finansējuma avoti	2%	Uzpūsts kredītplecu
Preču dažādošana	0%	Plašs preču klāsts
Klientu dažādošana	0, 5%	Ir daudz patērētāju, neliela ieņēmumu daļa uz vienu klientu
Izdevīgums	2%	Nestabils ienākumu līmenis
Citi riski	0, 5%	Riski, kas saistīti ar piegādātāju maiņu
KOPĀ	6, 25%	-

Attiecīgi diskonta likme ir 12,86% + 6,25%=19,11%

Tālāk redzamā tabula parādadebitoru parādu pārvaldības efektivitātes novērtējums.

Rādītājs	Tekošais parāds	Nomaksāti parādi	Slikts parāds
DZ, tūkstoši rubļu.	21	400	24
Atlaides likme, %	12, 86	19, 11	-
Apgrozījuma periods, gadi	1, 087	1, 087	-
Atlaide	0, 8768	0, 8269	-
Pašreizējās tālvadības pults izmaksas, tūkstoši rubļu	18 413	330 760	0
Tirgus vērtība	349 173	-	-

Tā grāmatvedībā tiek novērtēti debitoru parādi.