Akcīzes degvielai Krievijā

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Akcīzes nodokļi motorbenzīnam un dīzeļdegvielai ir nodokļu veids, ko iekasē uzņēmēji un organizācijas. Tie tiek atskaitīti, veicot noteiktas saimnieciskās darbības, tostarp preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas kontroles robežai. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kas ir akcīzes nodoklis degvielai. Rakstā tiks aprakstītas nodokļu uzlikšanas iespējas, iekasēšanas kārtība, kā arī likmju noteikšana.

Akcīzes nodokļa vispārīgie raksturojumi

Šis nodoklis, piederot valdības un varas līmenim, ir federāls. Maksājums tiek uzskatīts par vispārēja (nemērķa) nodokli. Tas nozīmē, ka līdzekļi tiek izmantoti bez atsauces uz kādām konkrētām darbībām. Atbilstoši izņemšanas veidam akcīzes maksājums, tāpat kā PVN, tiek uzskatīts par netiešu. Nodokļa uzlikšanas metode nodokli klasificē kā nemaksājamu, tas ir, maksātājam tiek uzlikts pienākums aprēķināt un maksāt. Vēl viena akcīzes atšķirīgā iezīme ir kritērijs, kas nosaka nodokļu ieņēmumu izmantošanas tiesību pilnīgumu. Pēc šī rādītāja tas ietilpst regulējošo obligāto iemaksu kategorijā. Tas ir saistīts ar faktu, ka tā uzņemšana ir paredzēta tiesību aktos gan reģionālajos, gan federālajā budžetā. Akcīzes preču sarakstsprodukti ir diezgan šauri. Papildus degvielai tajā ietilpst:

1. Tabakas izstrādājumi.
2. Automašīnas.
3. Alkohols, alkoholu saturoši produkti, alkohols.
4. Motoreļļas.
5. Alus.

Izmaksas mehānisms

Akcīzes nodokļi benzīnam un dīzeļdegvielai tiek aprēķināti un iekasēti noteiktā secībā. Aprēķinu un maksāšanas mehānisms ietver nodokļa summas noteikšanu darījuma veikšanas procesā ar attiecīgajiem produktiem un iekļaušanu preces izmaksās. Tas nozīmē, ka katrai akcīzes preču apritē iesaistītajai saimnieciskajai vienībai ir jāaprēķina maksājums un, izpildot, šis pienākums jānodod nākamajam darījuma partnerim. Šī shēma ir spēkā līdz gala patērētājam. Viņš, savukārt, uzņemas nodokļu slogu. Akcīzes nodokļa ieviešana degvielai nodrošina degvielas un smērvielu patēriņa regulēšanu.

Maksātāji

Individuālie uzņēmēji, organizācijas, kā arī personas, kas pārvieto degvielu un smērvielas caur Krievijas Federācijas muitas kontroli, darbojas kā subjekti, kuriem ir pienākums atskaitīt akcīzes nodokli degvielai. Art. Nodokļu kodeksa 179. pants nosaka, ka nepieciešamība veikt maksājumu rodas no saimnieciskā darījuma veikšanas brīža. Šajā sakarā akcīzes nodokļi par degvielu ir jāmaksā visiem subjektiem, kas tos apņemas. Tajos ietilpst arī ārzemnieki. Atsevišķas uzņēmumu apakšvienības darbojas arī kā nodokļu maksātāji, pabeidzot saimnieciskos darījumus.

Specifikācija

Darījumu procesā ar noteikta veida precēmnodokļa maksāšanas pienākuma rašanos pavada vairākas pazīmes. Jo īpaši, veicot darbības ar benzīnu, kas tiek izmantots tiešā veidā, par maksātājiem tiek uzskatīti tikai tā tiešie ražotāji. Līdzīgi noteikumi attiecas uz naftas ķīmijas produktu izlaišanu no tā. Turklāt maksātāja statusa rašanās pazīmes ir paredzētas uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu. Vienlaikus akcīzes nodokli degvielai atļauts maksāt gan kopīgi, gan atsevišķi, uz kuriem šo pienākumu uzliek pārējie dalībnieki. Šai personai ir pienākums ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc pirmā saimnieciskā darījuma veikšanas paziņot nodokļu iestādei, ka tā ir izpildījusi maksātāja saistības saskaņā ar partnerības līguma nosacījumiem. Līdz ar to viņam jāreģistrējas kā subjektam, kas vada asociācijas lietas. Tas tiek veikts neatkarīgi no tā, vai tas ir reģistrēts kā subjekts, kas veic savas darbības. Ja persona, kas pilda attiecīgā līguma maksājumu saistības, savlaicīgi un pilnībā ieturēs akcīzes nodokli, pārējo dalībnieku pienākums maksāt šo nodokli tiks uzskatīts par izpildītu.

Nodokļu objekts

Kā tas Art. Nodokļu kodeksa 182. pantā noteikts konkrēts to darbību saraksts, kuras tiek veiktas ar akcīzes precēm. Tie jo īpaši ietver:

1. Maksātāju ražoto akcīzes preču tirdzniecība Krievijas Federācijas teritorijā.
2. Preču, noteikta veida preču saņemšana un nosūtīšana, arī uz atdodu-ņemšanas principu.
3. Produktu pārvietošana caur Krievijas Federācijas muitas kontroli.

Kā īstenošana, saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 182. pantu, ir viena subjekta preču īpašumtiesību nodošana citai personai bez atlīdzības vai atlīdzības pamata, kā arī to izmantošana kā samaksa natūrā.

Objektu atpazīšana

Akcīzes nodoklis degvielai Krievijā attiecas uz dažām tās teritorijā ražotās degvielas un smērvielu pārvietošanas darbībām:

1. No nodevas izejvielām - tās īpašniekam vai citām personām.
2. Organizācijas struktūrā - turpmākai neakcīzes preču ražošanai.
3. Manām vajadzībām.
4. Apstrādei uz nodevas pamata.

Akcīzes nodoklis degvielai Krievijā tiek maksāts, kad to valsts teritorijā ieskaita organizācija savam dalībniekam, izstājoties/izstājoties no biedrības, personālsabiedrība - biedram, piešķirot savu īpašuma daļu vai īpašuma sadale. Aplikšanas objekts rodas arī tad, ja attiecīgās preces pārdod bezsaimnieka, konfiscētās vai pašvaldības/valsts īpašumā esošas personas.

Svarīgs brīdis

Kā vēl viena nodokļa objekta rašanās pazīme produktu ražošanā, tas, ka saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 182. pantu, lai aprēķinātu nodokli, jebkura veida produktu sajaukšana to uzglabāšanas un realizācijas vietās tiek pielīdzināta ražošanai, kā rezultātā rodas akcīzes preces. Šis noteikums neattiecas uz ēdināšanas iestādēm. Sajaucot veidojas produktskuriem noteikta paaugstināta akcīzes likme salīdzinājumā ar izejvielām noteikto.

Lielo burtu lietojums

Operāciju grupa, kas saistīta ar produktu saņemšanu, tiek klasificēta kā īpaša kategorija. Pienākums maksāt akcīzes nodokļus par degvielu rodas brīdī, kad reģistrā tiek ierakstīts konkrēts degvielas veids. Šī darbība ir jāsaprot kā tās pieņemšana uzskaitei gatavās produkcijas veidā, kas ražota no savām izejvielām un izmantojot savus materiālus. Turklāt sertifikāta esamība ir priekšnoteikums šī pienākuma iestāšanās faktam. Tā tiek izsniegta uzņēmumam brīvprātīgi.

Sertifikāta iegūšanas iespējas

Šis dokuments tiek izsniegts uzņēmējiem un izdevēju organizācijām:

1. Tieši darbināms benzīns, tostarp piegādājamie izejmateriāli/materiāli.
2. Naftas ķīmijas produkti, ja to ražošanai tiek izmantota augstākminētā degviela.

Lai saņemtu sertifikātu tiešās notecināšanas benzīna ražošanai, uzņēmumam ir jābūt atbilstošai ražošanas jaudai. Tie var piederēt pieteikuma iesniedzējam uz lietošanas, īpašumtiesību, valdījuma vai cita tiesiska pamata. Benzīna pārstrādes sertifikāta iegūšanai nepieciešams, lai pretendentam būtu līgums par pakalpojumu sniegšanu nodevas izejvielu pārstrādei, kā rezultātā tiek ražota noteiktā degviela. Pamatojoties uz šo līgumu, dokuments tiek izsniegts, ja uzņēmums darbojas kā pārstrādātā benzīna īpašnieks, un līgums ir noslēgts ar ražotājunaftas ķīmijas produkti.

Reglamentējošie dokumenti

Ch. Valdība veica grozījumus Nodokļu kodeksa 21. pantā, saskaņā ar kuriem:

1. Apstiprinātas degvielas nodokļa likmes 2016.-2017.gadam 2014. gadam noteiktajos apjomos. 2018. gadā gaidāms akcīzes nodokļa pieaugums degvielai. Indeksācija būs 5% pret 2017. gada rādītājiem
2. Akcīzes motordegvielai noteiktas 10,5 t.r./t. Tam vajadzētu atturēt no 5. klases degvielas ražošanas.
3. Izslēgti daži produktu veidi no Art. 181. Tas jo īpaši skāra kuģu un apkures eļļu. Šis izņēmums ir paredzēts ar visu vidējo destilātu, kas cita starpā ietver norādītos produktus, vienlaicīgu atzīšanu par nodokļu objektiem.
4. Nodokļa likme vidējiem destilātiem ir noteikta ar likmi, kas ir vienāda ar koeficientu, pēc kura tiek aprēķināts akcīzes nodoklis dīzeļdegvielai.
5. Kā maksātāji ir atzīti uzņēmumi, kuri ir saņēmuši no nodokļu administrācijas apliecību par uzņēmuma, kas nodarbojas ar vidējo destilātu, reģistrācijas apliecību. Atskaitījums tiek noteikts ūdenstransporta īpašniekiem, kuri izmanto norādītos produktus bunkurēšanai. Tas ir vienāds ar likmi, pēc kuras tiek aprēķināts akcīzes nodoklis kuģu degvielai ar koeficientu.

Vidējie destilāti ir šķidri ogļūdeņražu maisījumi ar frakcionētu sastāvu temperatūras diapazonā no 215 līdz 360 grādiem. Šie grozījumi aizver visas iespējas pārdēvēt dīzeļdegvielas frakciju. TātadTādējādi no nodokļu sloga šobrīd izvairīties nebūs iespējams. Kopš 2016. gada akcīzes nodoklis ir noteikts kuģu zemas viskozitātes degvielai. Tajā pašā laikā uzņēmumi, kas darbojas attiecīgajā jomā, īpaši netiks ietekmēti. Starp grozījumiem paredzēta nodokļa atlaide ar koeficientu. 2.

Grozījumu apspriešana

2014. gadā Valsts domes komitejas sēdē par pamatu tika pieņemts priekšlikums paaugstināt akcīzes likmes 4. un 5. klases dīzeļdegvielai un benzīnam. Speciālisti toreiz bažījās, ka, ja grozījumi tiks apstiprināti, degvielas izmaksas pieaugs par 3 rubļiem. Jevgeņijs Moskvičovs izteica priekšlikumu paaugstināt. Dīzeļdegvielai 4 šūnas. viņš ierosināja likmi paaugstināt līdz 3450 rubļiem/t. 2015. gadā līdz 4150 rubļiem / t. - 2016. gadā līdz 3950 rubļiem / t. - 2017. gadā. Tādi paši skaitļi tika pieņemti 5. degvielas elementiem. Savukārt motorbenzīnu 2015.gadam tika piedāvāts saglabāt 7300 rubļu/t līmenī, 2016.gadā plānots palielināt no 6200 līdz 7530, 2017.gadā - no 4,5 tūkstošiem rubļu/t. līdz 5830 rubļiem / t. Bija plānots, ka visi līdzekļi tiks novirzīti reģionu ceļu fondiem. Vienlaikus Sergejs Šatalovs runāja par nepieciešamību precizēt grozījumus. Pirms diskusijas sākuma bija paredzēts paaugstināt akcīzes tikai 5. klases dīzeļdegvielai un benzīnam. Šādam palielinājumam, pēc prognozēm, vajadzēja piešķirt reģionu ceļu fondiem papildu 60 miljardus rubļu. 2015. gadā un turpmākajos gados - vairāk nekā 90 miljardus rubļu.

Likmes

Nodokļu kodeksā ir noteiktas vienotas akcīzes preču nodokļa likmes. Tie ir atdalītidivās kategorijās: kombinētā un cietā. Pēdējie ir noteikti absolūtos skaitļos uz nodokļu bāzes vienību. Saskaņā ar šo principu jo īpaši tiek noteiktas akcīzes degvielai. Kombinētās likmes ietver fiksēto un daļu izmaksu rādītāju kombināciju. Kodekss paredz tarifu diferenciāciju pa produktu veidiem un apakštipiem. Jo īpaši kopš 2011. gada ir noteiktas dažādas likmes atkarībā no benzīna un dīzeļdegvielas klases. Aprēķinot tiek piemērots tarifu samazinājuma princips augstākas kvalitātes produktiem. Papildus ir paredzēta fiksēto tarifu indeksācija, ņemot vērā prognozētās patēriņa cenas.

Bāze

Tas ir izveidots saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 187. pantu atsevišķi par katru akcīzes preču veidu. Atkarībā no likmes nodokļa bāzi nosaka:

1. Kā natūrā nodoto (pārdoto) preču apjoms. Šis noteikums attiecas uz produktiem, kuriem tiek piemērotas īpašas (fiksētas) likmes.
2. Kā nodoto (pārdoto) preču izmaksas. To aprēķina saskaņā ar cenām, kas noteiktas saskaņā ar Art. 40 TC, bez akcīzes, PVN precēm, kurām ir noteiktas procentuālās likmes.
3. Kā izmaksas, kas aprēķinātas saskaņā ar vidējām pārdošanas cenām, kas bija spēkā pēdējā pārskata periodā. To neesamības gadījumā tiek izmantots tirgus rādītājs bez akcīzes nodokļa, PVN tiek lietots attiecībā uz precēm, kurām paredzētas nodokļa procentu likmes.



4. Kā pārdošanas apjomu(nodotajiem) produktiem fiziskajā izteiksmē aprēķināt akcīzi, izmantojot fiksēto tarifu, un kā paredzamo vērtību, kas aprēķināta pie maksimālajām mazumtirdzniecības cenām, lai noteiktu akcīzi, piemērojot procentu likmi. Šis modelis tiek izmantots produktiem ar kombinētajiem tarifiem.

Grāmatvedība

Nodokļu kodeksā ir ietvertas prasības attiecībā uz atsevišķu darbību reģistrēšanu ar akcīzes preču veidiem. Jā, Art. 190 nosaka, ka nodokļu maksātājam ir pienākums organizēt diferencētu uzskaiti darbībām ar precēm, kurām paredzētas dažādas nodokļa likmes. Ja saimnieciskā vienība neveic atsevišķu darījumu uzskaiti, akcīzes apmēru nosaka pēc uzņēmuma izmantotās nodokļa likmes no vienas bāzes, kas noteikta visām ar attiecīgo nodokli apliekamajām darbībām.