Līzinga maksājumu aprēķināšanas metodika

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Vārdam "līzings" ir angļu saknes. Tulkojumā šis termins nozīmē "īre". Līzings ir finanšu pakalpojuma veids, specifisks kreditēšanas veids uzņēmumu pamatlīdzekļu vai privātpersonu dārgu preču iegādei.

Darījuma veids

Saskaņā ar līgumu iznomātājs uzņemas pienākumu iegūt īpašumā nomnieka noteikto mantu. Pārdevēju nosaka saņēmējs. Iegādātais īpašums viņam tiek nodots par maksu par lietošanu un pagaidu valdījumu.

Parasti šāda procedūra tiek veikta uzņēmējdarbības ietvaros. No 1. janvāra. 2011. gada līzings var būt arī patērētājs.

Līgumā var paredzēt, ka pārdevēja un īpašuma izvēli veic iznomātājs. Šajā gadījumā nomnieks var būt vērtslietu īpašnieks.

Nianses

Dažādu valstu likumos līzinga nodokļu sekas tiek aplūkotas atšķirīgi. Piemēram, Krievijas Federācijā šāds nomas līgums ļauj aprēķināt nolietojumu, izmantojot paātrināto metodi. Arīlikums paredz PVN atskaitīšanas laika pārdali.

Pamatā līzings ir ilgtermiņa noma, kam seko īpašuma iegāde. UNIDROIT konvencija, ko ratificējusi Krievijas Federācija, neparedz obligātas izpirkuma tiesības, ir atļauta tikai īre.

Līguma priekšmets

Tie ir jebkuri nepatērējami objekti. Tostarp, piemēram, būves, ēkas, iekārtas, transportlīdzekļi, cits īpašums.

Zemes gabali, objekti, kuru apritē ir aizliegts vai ierobežots, nevar būt šāda nomas objekts.

Līzinga priekšmets, kas tiek nodots saņēmējam pagaidu lietošanā un valdījumā, ir uzskatāms par līzinga devēja īpašumu. Līguma ietvaros nodotie objekti tiek uzskaitīti vienas darījuma puses bilancē ar to vienošanos.

Līzinga priekšmets pieder noteiktai profilu grupai. Piederība tai vai citai kategorijai nosaka darījuma risku.

Klasifikācija

Līzinga veidi atšķiras atkarībā no objekta lietderīgās lietošanas laika un līguma ekonomiskā satura. Nomas maksa var būt:

• Finanšu. Līguma termiņš ir līdzīgs lietderīgās lietošanas laikam. Parasti līguma beigās preces atlikušā vērtība tuvojas nullei. Šajā gadījumā objekts var nonākt saņēmēja īpašumā bez papildu maksas. Finanšu līzings tiek uzskatīts par vienu no veidiem, kā piesaistīt mērķtiecīgus līdzekļus.
• Darbojas. Līguma darbības laiks ir ievērojami mazāks par lietderīgās darbības laiku. Parasti līguma priekšmets jau ir aktīviīrnieka rīcībā. Šajā gadījumā darījumā var nebūt pārdevēja (trešās puses). Pēc līguma termiņa beigām objekts vai nu tiek atdots iznomātājam un to var iznomāt atkārtoti, vai arī nomnieks to izpērk par atlikušo tirgus cenu. Pēdējā iespēja vairāk tiek uzskatīta par noteikuma izņēmumu. Operatīvās nomas nomas maksa var būt augstāka nekā finanšu nomas maksa.

Atgriežamo līzingu izskata atsevišķi. Tās būtība ir tāda, ka īpašuma pārdevējs vienlaikus ir arī nomnieks. Atpakaļnoma var tikt uzskatīta par kredītlīdzekļu iegūšanu pret ražošanas līdzekļu nodrošinājumu un papildu ekonomisko labumu gūšanu no nodokļu starpības.

Maksājumu grafiki

Galvenās iespējas ir:

• Regresīvs. Šis grafiks paredz, ka ikmēneša summa nomas laikā samazinās.
• Annuitīvs. Šajā gadījumā summa paliek nemainīga.
• Sezonāls. Šajā gadījumā grafiks ir saistīts ar nomnieka darbību sezonalitāti.

Finanšu līzingu regulē Civilkodeksa 665. un 666. pants, Federālā likuma Nr. 164 noteikumi un citi noteikumi.

Svarīgi darījuma noteikumi

Līgumā jāiekļauj noteikumi par:

1. Darījuma priekšmets.
2. Īpašuma pārdevējs un ka viņa izvēli izdara nomnieks.
3. Termiņš
4. Izmaksas (maksājumu vērtība).

Prombūtnes laikāno šiem nosacījumiem līgums tiek atzīts par nenoslēgtu.

Līzinga maksājumi

Tās ir summas, kas tiek ieturētas iznomātājam par nomnieka piešķirtajām tiesībām lietot īpašumu, kas ir līguma priekšmets.

Aprēķinot līzinga maksājumu summas, tiek ņemts vērā:

• Objekta nolietojums uz visu līguma darbības laiku.
• Iznomātāja maksājuma kompensācija par viņa izmantotajiem kredīta līdzekļiem.
• Līgumā noteiktās summas, kas pārskaitītas par iznomātāja papildu pakalpojumu sniegšanu.
• Komisija.
• Izpērkamā objekta pašizmaksa, ja līgumā ir paredzēta atbilstoša kārtība un kārtība šīs cenas samaksai pa daļām nomas maksājumu ietvaros.

Slēdzot līgumu, darījuma puses nosaka kopējo ieturējumu summu, aprēķināšanas veidu un veidu, maksāšanas biežumu un apmaksas veidu.

Maksājumi var būt skaidrā naudā, kompensācijā vai jauktā veidā. Pakalpojumu vai preču izmaksas otrajā metodē tiek noteiktas, pamatojoties uz likuma noteikumiem.

Līzinga maksājumu aprēķināšanas metodes

Slēdzot līgumu, puses var izvēlēties šādus uzkrāšanas variantus:

1. Ar fiksētu kopējo summu. Šī nomas maksājumu aprēķināšanas metodika paredz, ka summa tiek sadalīta vienādās daļās uz norunātajiem periodiem līguma darbības laikā.
2. Iepriekš. Šajā gadījumā nomnieks maksā iznomātājam provizorisku summu. Tās lielumu nosaka puses. Pārējais tiek aprēķināts unsamaksāts līguma darbības laikā tāpat kā aprēķinot līzinga maksājumus ar fiksētu summu.
3. Minimālie atskaitījumi. Šajā gadījumā kopējā summā ir iekļauta īpašuma nolietojuma summa uz visu līguma darbības laiku, samaksa par aizņemto līdzekļu izmantošanu, komisijas nauda, kā arī maksa par papildu pakalpojumiem, par kurām vienojušās līguma puses, un izmaksas pērkamais īpašums (ja to ir noteikušas darījuma puses).

Apskatīsim tālāk, kā notiek līzinga maksājumu aprēķins ar aprēķinu piemēriem.

Vispārīgi aprēķina noteikumi

Iznomātāja parāda samazināšana noved pie samaksas samazināšanās par aizņemto līdzekļu izmantošanu. Turklāt komisijas maksas apmērs tiek samazināts, ja tās likme noteikta procentos no līzinga objekta neatmaksātās vērtības. Šajā sakarā nomas maksājumus vēlams aprēķināt pēc šādas shēmas:

1. Summas tiek aprēķinātas par gadiem, uz kuriem attiecas līgums.
2. Tiek noteikta kopējā maksājumu summa uz visu līguma darbības laiku. Lai to izdarītu, tiek summētas pa gadiem noteiktās summas.
3. Iemaksu apmēru aprēķina, pamatojoties uz pušu izvēlēto biežumu, līzinga maksājumu aprēķināšanas metodiku un to veikšanas veidu.

Operatīvajā nomā, ja līguma termiņš ir mazāks par gadu, atskaitījumu apmērs tiek noteikts pa mēnešiem. Detalizēts algoritma apraksts ir sniegts Metodiskajos ieteikumos aprēķināšanailīzinga maksājumi.

Konta shēma

Praksē līzinga maksājumu aprēķināšanai tiek izmantota šāda formula:

OP=PC + AO + DU + KV + PVN, kurā:

• OP - kopējie maksājumi.
• PC - maksa par aizņemto līdzekļu izmantošanu.
• AO - nolietojums.
• DU - papildu maksājums. pakalpojumi.
• CF - atlīdzība par objekta nodrošināšanu.
• PVN - nodoklis par ekst. izmaksas.

Lūdzu, ņemiet vērā, ja nomnieks ir mazs uzņēmums, PVN nav iekļauts kopējās līzinga maksājumu summas aprēķinā.

Amortizācijas izmaksas

Lai tos noteiktu, tiek izmantota formula:

AO=BS x Ieslēgts / 100, kurā:

• Ieslēgts - nolietojuma likme.
• BS – uzskaites vērtība.

Aprēķinot līzinga maksājumus, uzskaites vērtība tiek noteikta saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem.

Darījuma dalībniekiem ir tiesības piemērot paātrinātā nolietojuma metodi ar koeficientu ne vairāk kā 2 vienības.

Maksa par aizdevuma līdzekļu izmantošanu

Lai noteiktu maksājuma apmēru par kredīta izmantošanu līzinga objekta iegādei, aprēķinot līzinga maksājumus, tiek izmantots šāds vienādojums:

PC=St x KR / 100, kurā:

• KR - aizdevuma summa.
• St – aizdevuma likme.

Tas pieņem, ka katrā norēķinu gadā PC rādītājs korelē ar vidējo neatmaksātā aizdevuma gada vērtību pašreizējā periodā vai ar objekta vidējo gada atlikušo cenu:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, kur:

• KRTek - objekta iegādei izlietotie kredītlīdzekļi, par kuru izmantošanu maksājums tiek veikts kārtējā periodā.
• OSnach un OScon - paredzamā īpašuma atlikušā cena attiecīgi perioda sākumā un beigās.
• K - koeficients ņemot vērā aizdevuma daļu kopējās objekta izmaksās. Ja īpašuma iegādē tiek izmantoti tikai kredītlīdzekļi, koeficients tiek ņemts vienāds ar vienu.

Komisija

Aprēķinot maksājumus saskaņā ar līzinga līgumu, atlīdzību var noteikt procentos no:

• objekta gada vidējā atlikušā cena;
• darījuma priekšmeta uzskaites vērtība.

Atkarībā no tā tiks izmantots atbilstošais vienādojums. Aprēķinot līzinga maksājumus, atlīdzību var noteikt šādi:

CV=BS x p, kur:

• BS – uzskaites vērtība;
• r - atlīdzības likme.

Varat izmantot arī šo vienādojumu:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, kurā:

• Sv – atlīdzības likme.
• OSnach un OScon - objekta atlikušā cena perioda sākumā un beigās.

Papildu pakalpojumi

Aprēķinot līzinga maksājumus, piemaksa. iznomātāja pakalpojumi kārtējā gadā ir šādi:

DUt=(P + … Pn) / T, kur:

• Р… Pn – iznomātāja izmaksas par pakalpojumiem (katru atsevišķi), ko norādījušas darījuma puses.
• T ir līguma darbības laiks.

PVN uzkrāšana

Ja izmanto vispārējo nomas maksājumu aprēķināšanas kārtību, nodoklis tiek noteikts šādi:

NDStack=Wtek x ST / 100, kur:

• NDStack - atskaitījumu summa kārtējā gadā.
• Vtech - ieņēmumu summa no darījuma norēķinu periodā.
• ST - nodokļa likme.

Ieņēmumus nosaka pēc šādas formulas:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Jāņem vērā, ka ieņēmumus veidojošo elementu sastāvu nosaka Nodokļu kodekss un ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanas noteikumi.

Summu aprēķins, atskaitot vienādās daļās

Ja puses ir paredzējušas gada maksājumu, līzinga maksājumu aprēķins ir šāds:

LPg=OP / T, kur:

• LPG - iemaksas summa gadā.
• OP - kopējie maksājumi.
• T ir līguma darbības laiks.

Ja puses ir noteikušas ceturkšņa maksājumus, aprēķinam izmantotā formula ir:

LPK=OP / T / 4

Līzinga maksājumu summas aprēķins mēnesī ir šāds:

LM=OP / T / 12

Faktiskā likme

Tā atspoguļo līzinga projekta reālo cenu. Efektīvā likme tiek veidota no izmaksām, kas jāsedz nomniekam. Apsveriet piemēru. Sākotnējie dati:

• Kāds pilsonis nolēma iegādāties dārgu automašīnu par 2,8 miljoniem rubļu.
• Pircējam ir tikai 280 tūkstoši rubļu, kas ir 10% no avansa.
• Līgums ir noslēgts uz 10 gadiem.
• Ik mēnesi jāmaksā 100 000 rubļu.
• Paaugstinājuma likme ir 9,52%.
• Kopējā izmaksa RUB 3,6 miljoni
• Atmaksa tiek veikta mūža rentes veidā.

Pēc pirmās iemaksas veikšanas atlikušajai summai tiek piemērota vērtības pieauguma likme: 2,8 miljoni - 280 tūkstoši=2,52 miljoni Šī summa ir reāls aizdevums, kas ņemts no līzinga kompānijas.

Līzinga maksājumus labāk aprēķināt programmā Excel. Varat izmantot šādu aprēķina modeli:

Efektīva likme(īres mēneši; -maksājuma summa mēnesī (rādītāja priekšā bez kļūmēm jāliek zīme "-"); kopējais parāds).

Vērtības tiek ievadītas formulas laukos:

Faktiskā likme (36; -100 000; 2 520 000)

Rezultāts būs 2,07% mēnesī. un 24,85% gadā.

Summas uzkrāšana saskaņā ar operatīvās nomas līgumu

Sākotnējie dati ir šādi:

• Objekta cena 72 miljoni rubļu.
• Līguma termiņš - 2 gadi
• Amortizācijas likme - 10% gadā
• Aizdevuma likme - 50%/gadā.
• Komisija - 12% gadā.
• Maksājuma summa par papildu pakalpojumiem ir 4 miljoni rubļu. (ieskaitot: konsultāciju pakalpojumi objekta ekspluatācijai - 1,5 miljoni rubļu, ceļa izdevumi - 500 tūkstoši rubļu, darbinieku apmācība - 2 miljoni rubļu).
• Summas tiek izmaksātas vienādās daļās katra ceturkšņa pirmā mēneša pirmajā dienā.
• PVN - 20%.

Objekta vidējā gada vērtība (miljonos rubļu)

Gadi	St-objekts gada sākumā	Amortizācijas izmaksas	Objekta vērtība līdz gada beigām	Vidējā gada īpašuma cena
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Nosakiet kopējo summu pa gadiem (miljonos rubļu).

1 gads:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4/2=2.
• PVN=20 x 51, 608/100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2. gads:

• CV=12 x 61, 2/100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• PVN=20 x 47, 144/100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Kopējā vērtība:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Ieguldījumi - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Summu noteikšana saskaņā ar finanšu nomu ar pilnu nolietojumu

Sākotnējie dati:

• Objekta cena 160 miljoni rubļu.
• Līgums noslēgts uz 10 gadiem.
• Amortizācijas likme - 10% gadā.
• Aizdevuma likme - 40% gadā.
• Komisija - 10% gadā.
• Kredīta līdzekļi - 160 miljoni rubļu.
• Papildu pakalpojumi - 9,6 miljoni RUB
• Iemaksas tiek ieturētas katru gadu no pirmā gada vienādās daļās.
• PVN - 20%.

Objekta vidējā gada vērtība (miljonos rubļu)

Gads	Objekta vērtība gada sākumā	Amortizācijas izmaksas	Objekta vērtība gada beigās	Vidējā gada cena
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Nosakiet kopējo summu miljonos rubļu.

1 gads:

• AO=10 x 160/100=16.
• DN=9, 6/10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• PVN=20 x 92, 96/100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2. gads:

• DN=9, 6/10=0, 96.
• AO=10 x 160/100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136/100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• PVN=20 x 84, 96/100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Aprēķini par 3-10 gadiem tiek veikti līdzīgi. Rezultātā iemaksu summa (miljonos rubļu) būs - 68 352 (683, 52 / 10).

Darījuma ekonomiskā iespējamība

Pamatlīdzekļu iegāde līzinga līguma ietvaros ļauj uzņēmumam samazināt nodokļu slogu. Tādējādi maksājumi samazina ienākuma nodokļa bāzi, jo tiek atzīti kā izdevumi. Paātrinātā nolietojuma aprēķināšana, izmantojot koeficientu 3, ļauj samazināt īpašuma atskaitīšanas bāzi un vēl vairāk samazināt to ienākuma nodoklim.

Pareizi plānojot PVN plūsmas līzinga līguma ietvaros, atsevišķos gadījumos tas ļauj iegūt papildu priekšrocības.

Atsevišķi ir vērts padomāt par atpakaļnomas iespēju, kurā nomnieks ir arī objekta pārdevējs. Citiem vārdiem sakot, uzņēmums iznomā īpašumu, kas tam sākotnēji piederēja. Iznomājot atpakaļ, tiek noslēgti 2 līgumi: 1 - par pirkumu-pārdošanu, 2 - par objekta nodošanu līzingā.

Šī procedūra neietver izmaiņas ražošanas procesā. Atgriežamo līzingu izmanto, lai segtu apgrozāmo līdzekļu iztrūkumu uzņēmumam, kurš vienlaikus saņem naudu par "pārdoto" īpašumu. Speciālisti šādu darījumu salīdzina ar nodrošināta aizdevuma sniegšanu. Bet ar atpakaļnomas līgumu izmaksas saskaņā ar līgumu ir zemākas nekā bankā.

Papildus

Iekšzemes praksē ir pieņemts līguma vērtības noteikšanas likmi. Parasti to uzskata par gada %. Likme tiek aprēķināta kā starpība starp kopējo maksājumu summu un objekta pašizmaksu, samazināta līdz gada likmei, ņemot vērā līguma darbības laiku.

Līzinga operāciju efektivitātes izvērtējumu var veikt maksājumu struktūras un ekonomisko rezultātu analīzes gaitā. Lai to izdarītu, maksājums tiek sadalīts komponentos:

LP=pamatparāds + (% par aizdevumu + īpašuma nodoklis + papildu izdevumi) x 1, 18 (PVN).

Uzņēmuma resursu reālās izmaksas samazina ietaupījumi, kas rodas, izmantojot līzinga shēmu. Taču jāņem vērā, ka, beidzoties nomas līgumam, uzņēmums neietur īpašuma nodokli, jo aktīvs tiek nodots nulles vērtībā.

Turklāt, pērkot OS par saviem vai kredīta līdzekļiem, uzņēmums pēc pārdošanas līguma cenas atskaita PVN. Līzinga gadījumā nodoklis tiek iekasēts no kopējās maksājumu summas.

Kā liecina aprēķini, līzinga modelis īpašuma iegūšanai ir daudz izdevīgāks nekā kreditēšana ierastajā veidā caur banku struktūru. Tomēr jāpatur prātā, ka tā izmantošana ir ierobežota līdz darījuma summai. Jo augstāks tas ir, jo lielāks ir ekonomiskais ieguvums.