Nodokļu darījuma partneris. Problēmu partneri. Federālais nodokļu dienests: darījuma partnera pārbaude

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Darījuma partneris ir viens no galvenajiem darījuma dalībniekiem. Viņš uzņemas saistības saskaņā ar noslēgto līgumu. Katra vienība, kas parakstījusi līgumu, darbosies kā darījuma otras puses darījuma partneris.

Riska novērtējums

Pareiza darījuma partnera izvēle ietekmē maksātāja tiesības saņemt PVN nodokļa atlaidi. Šajā ziņā rīcības brīvība ir īpaši svarīga, slēdzot darījumu.

Galvenā kontroles iestāde nodokļu un nodevu jomā ir Federālais nodokļu dienests. Darījuma partnera pārbaude Federālajā nodokļu dienestā tiek veikta automatizētā sistēmā.

Tā darba shēma ir šāda. Sistēma salīdzina nodokļu atskaitījumus, ko maksātājs pieprasīja par pirkumiem, ar informāciju no pārdevēja - nodokļu darījuma partnera - rēķiniem.

Ja pēdējais neiesniedza deklarāciju vai neatspoguļoja darījumu datus Pārdošanas grāmatiņā, vai tika atklāti citi būtiski trūkumi, kontroles iestāde izvirza pretenzijas pret pircēju.

Federālās nodokļu pārvaldes kontroleveicot pārbaudes, dienesti ņem vērā apstākļu kopumu, kas var kļūt par pierādījumu tam, ka maksātājs saņem nepamatotus labumus.

Jebkurai uzņēmējdarbības vienībai ir jāsaprot risks. Izvēloties darījumu partneri, liela uzmanība jāpievērš sekām, kas var rasties pēc atsevišķu darījumu noslēgšanas.

Noteikumi

Nodokļu darījuma partneri - "īslaicīgi" var nodarīt būtisku kaitējumu gan maksātājam, gan valstij kopumā. Šādu negodīgu partneru mērķis ir nodokļu nemaksāšana. Savukārt maksātājam būs jāpierāda pabalsta pamatotība, veicot izdevumu uzskaiti vai atmaksājot PVN.

Federālā nodokļu dienesta kontroles institūcijas savā darbībā vadās pēc Augstākās šķīrējtiesas plēnuma dekrēta Nr. 53 (datēts ar 2006. gada 12. oktobri) noteikumiem. Šajā dokumentā ir ietvertas galvenās nodokļu darījuma partnera ļaunticības pazīmes.

Maksātājiem viņi var izmantot publiski pieejamos riska pašnovērtējuma kritērijus, ko izmanto kontroles iestādes, izvēloties vietas pārbaudēm uz vietas.

Vispārīgi ieteikumi

Kā nekļūt par problemātiskā darījuma partnera partneri? Nodokļu iestādes ir izstrādājušas vairākus ieteikumus maksātājiem.

Pirmkārt, pirms darījuma, jums jāpieprasa kopijas:

1. Valsts reģistrācijas apliecība.
2. Harta.
3. Reģistrācijas sertifikāts Federālajā nodokļu dienestā.

Tas ir arī ieteicamssaņemt izrakstu no Vienotā valsts juridisko personu reģistra, kā arī izziņu, kas apliecina, ka nodokļu darījuma partnerim nav parādu budžetam.

Papildus varat pieprasīt informāciju par partnera darbinieku skaitu, viņa finansiālo stāvokli, pamatlīdzekļu (pamatlīdzekļu) izmaksām un sastāvu, reputāciju, darba pieredzi. Visas šīs darbības tiek uzskatītas par pienācīgu rūpību.

Tiesas prakse

Jāteic, ka tiesām nav vienprātīga viedokļa par nepieciešamību apstiprināt nodokļu darījuma partnera faktisko darbību.

Dažas iestādes uzskata, ka ar partnera juridiskās personas statusa apstiprināšanu nepietiek, lai atzītu maksātāja labticību.

Dažas tiesas uzskata, ka ir jāpārliecinās, vai nodokļu darījuma partneris patiešām spēj izpildīt darījuma nosacījumus. Jo īpaši, skaidro iestādes, jums ir jāpārliecinās, ka jums ir kvalificēts personāls, atbilstošs aprīkojums, transportlīdzekļi, citi aktīvi un atļaujas, kas nepieciešamas saistību izpildei.

Dažām tiesām ir nepieciešams valsts reģistrācijas fakta apstiprinājums, lai maksātājs varētu izpildīt uzticamības pārbaudes prasības. Piemēram, dažas iestādes uzskata, ka darba līguma izpilde nebūt nav vienīgais veids, kā piesaistīt darbiniekus. Darbinieki var strādāt arī saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem.

Ja apstiprinās veikto saimniecisko darījumu realitāte, tiesas nereti noskaidro maksātāja godprātību atsevišķu dokumentācijas defektu gadījumā.

Juridiskie padomi

Ja izrakstu no Vienotā valsts juridisko personu reģistra ir iesniedzis nodokļu darījuma partneris, ieteicams neatkarīgi pārbaudīt tajā esošo informāciju ar datiem, kas ievietoti IFTS vietnē. Daži negodīgi partneri var viltot dokumentu.

Izmantojot Federālā nodokļu dienesta pakalpojumus

Meklēšana pēc TIN ir visizplatītākais veids, kā apstiprināt partnera integritāti. Oficiālajā pārbaudes portālā ir īpaša veidlapa. Federālā nodokļu dienesta vietnē TIN meklēšana tiek veikta tiešsaistē un aizņem vairākas minūtes.

Atbilstošajā lapā atlasiet "Juridiskā persona" vai "Individuālais komersants" / "Zemnieku (zemnieku) ekonomika (KFH)". Pēc tam tiek ievadīts pats TIN.

Darījuma partneri varat pārbaudīt nodokļu inspekcijā, nosūtot rakstisku pieprasījumu. Tiesas uzskata šādu rīcību par pienācīgu rūpību.

Nodokļu vietnē, pārbaudot darījuma partneri pēc TIN, varat arī iegūt informāciju:

• par juridiskās personas nosaukumu;
• uzņēmuma juridiskā adrese;
• valsts reģistrācijas datums;
• kontrolpunkts;
• OGRN;
• darbības pārtraukšana (par faktu un datumu);
• reģistrācijas spēkā neesamības atzīšana.

Vietnē varat lejupielādēt un izdrukāt izrakstu no reģistra. Tajā ir dati:

• par pamatkapitāla lielumu;
• dibinātāji;
• darījuma partnera darbību veidi (saskaņā ar OKVED);
• personas, kas pilnvarotas darboties partnera vārdā bez pilnvaras.

Informācijas bāzedarījuma partneru nodoklis satur pilnu informācijas sarakstu, kura saraksts ir Finanšu ministrijas rīkojumā Nr. 115n (datēts ar 2013. gada 5. decembri). Dati tiek atjaunināti katru dienu.

Ja individuālais maksātāja numurs nav zināms, darījuma partnera nodokļu pārbaudi varat veikt vietnē pēc vārda.

Papildu pieprasījumi

Kā redzams no iepriekš minētās informācijas, nodokļu tīmekļa vietnē nebūs grūti atrast darījumu partneri. Turklāt portālā var iegūt šādu informāciju:

1. Vai darījuma partneris sniedza dokumentāciju, lai reģistrētu izmaiņas Vienotā valsts juridisko personu reģistra statūtos vai datos.
2. Vai tika nolemts likvidēt, samazināt pamatkapitāla lielumu, reorganizēt, iegūt SIA 20% no cita uzņēmuma kapitāla utt.
3. Vai tika pieņemts lēmums izslēgt darījuma partneri no reģistra kā neaktīvu.
4. Vai partneruzņēmuma izpildinstitūcijās ir diskvalificētas personas.
5. Ja partneris ir reģistrēts nederīgā adresē, saziņa ar viņu notiek reģistrā norādītajā adresē.
6. Vai darījuma partneris iesniedz nodokļu atskaites. Ir vērts teikt, ka nulles deklarācija nenorāda uz partnera uzticamību.
7. Vai to personu datubāzē, kuras atteikušās vadīt/piedalīties uzņēmumā, ir informācija par vadītāju/dibinātāju.

Jāteic, ka dažas tiesas ieņem nostāju, ka faktiskās un juridiskās adreses neatbilstība pati par sevi nevar būt par pamatuatteikt maksātājam veikt ieturējumus.

Informācija par partnera piedalīšanos tiesvedībā

Lai iegūtu šo informāciju, jums ir jāizpēta lietas materiāli JŪSU tīmekļa vietnē. Datu bāzē ir informācija par visām šķīrējtiesas lietām, arī strīdu saturs.

Lai iegūtu informāciju, jāizmanto īpaša meklēšanas forma. Tam ir lauks "Lieta dalībnieks". Varat ievadīt vārdu, PSRN vai TIN un noklikšķināt uz pogas "Atrast". Sistēma izdos lietu sarakstu ar procesuālajiem dokumentiem un informāciju par aktuālo procesa posmu.

Informācija par bankrota procedūru

Lai izvairītos no konflikta ar nodokļu iestādi, jums pēc iespējas vairāk jāuzzina par darījuma partneri. Par to, ka partneris neatrodas nevienā bankrota stadijā, varat pārliecināties datu reģistrā par juridisko personu darbības faktiem. Šeit varat atrast arī citu informāciju. Piemēram, reģistrā ir dati par AS aktīvu vērtību pārskata datumā.

Izpildu tiesvedība

Informāciju, ka pret partneri nav uzsākta izpildu process, var iegūt FSSP portālā. Vietnē ir datubāzes meklēšanas forma. Informāciju var iegūt gan par juridisko personu, gan uzņēmēju.

Pārbaudiet atļaujas

Dažas tiesas norāda uz nepieciešamību apstiprināt licenču pieejamību darījuma partneriem. Protams, tām struktūrām, kas veic licencētas darbības, ir jābūt atļaujai.

Jūs varat iegūt informāciju partās iestādes tīmekļa vietne, kura izdevusi šo dokumentu. Ir vērts teikt, ka katram licences veidam tas būs atšķirīgs. Piemēram, Rospotrebnadzor vietnē var atrast informāciju par licencēm, kas izsniegtas darbībām starojuma avotu izmantošanas jomā.

Partnera grāmatvedība

Galvenais normatīvais akts, pēc kura jāvadās maksātājam, ir PBU, kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.34. Kā norādīts šo noteikumu 89.punktā, uzņēmuma gada pārskats ir atklāts dokuments. visām ieinteresētajām pusēm. Tie cita starpā ietver:

• bankas;
• investori;
• klienti;
• aizdevēji;
• piegādātāji un tā tālāk.

Šīm personām ir tiesības uz likuma pamata ne tikai iepazīties ar gada pārskatiem, bet arī izgatavot no tiem izrakstus vai kopijas. Savukārt uzņēmuma pienākums ir nodrošināt ieinteresētajām pusēm pieeju informācijai.

Informāciju par gada pārskatiem organizācijas sniedz bez maksas Rosstat.

Piegādātāju reģistrs

Potenciālais darījuma partneris, protams, nedrīkst piedalīties iepirkumā pašvaldības un valsts vajadzībām. Tomēr tā iespējamību nevar izslēgt.

Juristi iesaka pārbaudīt darījuma partneri negodīgo piegādātāju reģistrā. Šo datu bāzi uztur un atjaunina FAS.

Līgumu parakstošā subjekta autoritātes pārbaude

Daudzas tiesas to uzskata par obligātu soli, lai godprātīgi atzītu maksātāju. Ja to neizturēsit, lietu varat zaudēt.

Tādējādi, ja subjekts saņēma visu informāciju un dokumentus, bet nepārliecināja par tās personas pilnvarām, kas paraksta līgumu darījuma partnera vārdā, tas būs pamats maksātāja atzīšanai par negodīgu.

Dažos gadījumos procesa laikā darījumu partneru pārstāvji atsakās parakstīt dokumentus. Šādās situācijās tiek nozīmēta grafoloģiskā ekspertīze. Lai gan lietu var atrisināt bez viņas.

Tomēr daudzas tiesas uzskata, ka parakstu vizuālais salīdzinājums un maksātāja pārstāvja liecība nevar būt pietiekams pamats, lai atzītu faktu, ka papīrus parakstījušas nepiedienīgas personas.

Svarīgs brīdis

Dažas tiesas atzīst maksātāju par negodīgu, ja līdz līguma parakstīšanas brīdim partnera pilnvarotais pārstāvis ir miris vai to pārtraucis.

Citas tiesas uzskata, ka pēdējais gadījums nevar liecināt par nepamatotu labumu gūšanu, ja darījuma dalībnieki pirms darījuma bija ilglaicīgās saimnieciskās attiecībās.

Ekspertu padoms

Pirms līgumu un citu svarīgu dokumentu parakstīšanas pārbaudiet:

1. Vai darījums ir liels darījuma partnerim.
2. Vai partnera pārstāvja pilnvaras ir beigušās. To termiņš ir noteikts pilnvarā vai uzņēmuma statūtos.
3. Vai uzņēmuma vadītāja tiesības slēgt līgumus ir ierobežotas ar dibināšanas dokumentiem,kuru vērtība pārsniedz hartā vai tiesību aktos noteikto vērtību.

Pieprasījums nodokļu dienestam

Daži vārdi par viņu jau ir teikti iepriekš. Pakavēsimies pie pieprasījuma nedaudz sīkāk.

Pieprasījums tiek nosūtīts IFTS uz partnera reģistrācijas adresi.

Rajonu tiesas apstiprina kontroles institūciju pienākumu atbildēt uz pieprasījumu un sniegt informāciju informācijas ietvaros, kas nav saistīta ar nodokļu noslēpumu (Nodokļu kodeksa 102. pants). Tajā pašā laikā dažas iestādes uzsver, ka Federālā nodokļu dienesta atteikums sniegt datus ietekmē maksātāja tiesības saistībā ar atskaitījuma saņemšanu.

Atsevišķas tiesas, izskatot lietas, norāda, ka maksātājs, kuram ir iespēja nosūtīt pieprasījumu pārbaudei, to nedara. Tomēr praksē ir gadījumi, kad iestādes nonāk pie secinājuma, ka subjekts tiešām nevarēja vērsties inspekcijā partnera reģistrācijas adresē šādu pilnvaru trūkuma dēļ (nodokļu iestādēm tās ir).

Kā atzīmē juristi, pat tad, ja maksātājam tiek atteikts sniegt pieprasīto informāciju, pats pārsūdzības fakts būs pierādījums pienācīgai rūpībai. Speciālisti atzīmē, ka pieteikumu lietderīgāk ir personīgi nodot IFTS vai nosūtīt ierakstītā vēstulē ar paziņojumu. Pirmajā gadījumā rokā paliks pieprasījuma kopija ar kontroles institūcijas zīmogu par pieteikuma pieņemšanu, bet otrajā tiks saņemts paziņojums, ka pieprasījums ir saņemts.

Secinājums

Kā redzams no iepriekš minētā, tiesu pozīcijas uzpar darbības jomu, kas nepieciešamas, lai pārbaudītu partnera integritāti, ir ļoti atšķirīgas. Tajā pašā laikā noteikumos nav ietverts to darbību saraksts, kas maksātājam jāveic, lai apstiprinātu savu rūpību.

Ir vērts teikt, ka jebkura partnera negodīguma pazīmju klātbūtne parasti nav šķērslis nodokļu atvieglojuma atzīšanai par nepamatotu. Kritēriju kopums savukārt nereti liek regulējošām iestādēm būt modriem, un tiesas pieņem lēmumus par labu maksātājiem.