PVN ieraksti - vai tas ir tik grūti

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Pievienotās vērtības nodoklis ir nopietns raksts grāmatvedim, kurš strādā pie galvenā nodokļu režīma. Varbūt tikai divi nodokļi izraisa milzīgus nodokļu strīdus - ienākuma nodoklis un PVN. Ja par zemi, transportu, akcīzes nodokli, zemes dzīļu izmantošanu jāmaksā uzņēmumiem, kas veic noteikta veida darbības vai kuriem pieder noteikta veida īpašums, tad šie divi nodokļi - peļņa un PVN - ir jāmaksā visām OSNO komercorganizācijām., neatkarīgi no īpašuma formas, esošā īpašuma vai darbības veida. Visi grāmatvedības ieraksti PVN uzkrāšanas un atmaksas uzskaitei ir viens no svarīgākajiem un dažkārt laikietilpīgākajiem grāmatveža pienākumiem neatkarīgā bilancē. Ļoti bieži lielas organizācijas šo darbību veikšanai nolīgst atsevišķu darbinieku.

Kādos gadījumos mēs iekasējam PVN

Apskatīsim izplatītākos gadījumus, kad par iemaksu budžetā ir jāiekasē PVN:

• preču pārdošana, darbs,pakalpojumi;
• avansa saņemšana no klienta;
• PVN atgūšana saistībā ar iepriekš iegādāta pamatlīdzekļa pārdošanu (neatkarīgi no tā, vai tas tika nolietots vai ne);
• PVN uzkrājums pašu veikto būvdarbu izmaksām.

Un tagad izskatīsim katru gadījumu atsevišķi un uzreiz norādīsim, kādi būs PVN darījumi tajā vai citā gadījumā. Dažiem kontiem es nesniegšu apakškontus, jo dažādiem uzņēmumiem tie var atšķirties.

Preču, darbu, pakalpojumu tirdzniecība

Jebkurš komercuzņēmums izmanto šo darbību savā darbībā, jo bez darbu, pakalpojumu vai preču realizācijas nav iespējams iegūt svarīgāko darbības rezultātu - peļņu. Pārdošanā PVN darījumi būs šādi:

• D62 - K90.01 - pārdeva preci, darbu, servisu;
• D90 - K68.02 - PVN tika iekasēts no budžeta. To aprēķina, realizēšanas summu reizinot ar 18%.

Avansa kvīts no klienta

Kā zināms, pārdevējam, saņemot naudas līdzekļus pirms jebkādu pakalpojumu sniegšanas, dažādu darbu veikšanas vai preču pārdošanas datuma, no saņemtā avansa ir jāiekasē PVN summa, kas pienākas atskaitīšanai budžetu. Šajā gadījumā ziņojumiem jābūt šādiem:

• D51 vai 50.01 - K62 - nauda tika saņemta no klienta uz norēķinu kontu;
• D76AB - K68.02 - PVN ir iekasēts budžetā no avansa maksājuma. To šajā gadījumā uzskata pēc formulas 18% / 118%. Tas ir, avansa summa jāreizina ar 18 un jādala ar 118 vai otrādi -vispirms daliet, tad reiziniet.

PVN atgūšana saistībā ar iepriekš iegādāta pamatlīdzekļa pārdošanu (neatkarīgi no tā, vai tas tika nolietots vai ne)

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. daļu iepriekš iegādāta pamatlīdzekļa pārdošana tiek uzskatīta par ar PVN apliekamu ienākumu. Turklāt šajā gadījumā PVN atgūšana būtu jāveic gan uzņēmumiem vispārējā režīmā, gan vienkāršotajā nodokļu sistēmā režīmā "ienākumi mīnus izdevumi". Galu galā arī viņi savulaik, iegādājoties pamatlīdzekli, pamatojoties uz pārdevēja izrakstītu rēķinu, šo PVN pieņēma kā izdevumus, kas samazina apliekamo bāzi vienam nodoklim. PVN grāmatvedības ieraksti ir šādi:

• D91.02 - K01 - tiek atspoguļota pamatlīdzekļa norakstīšanas darbība sākotnējā vērtībā;
• D02 - K91.01 - šim pamatlīdzeklim uzkrātā nolietojuma summa ir norakstīta;
• D76 - K91.01 - uzkrātie ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas;
• D91 - K68.02 - PVN ir iekasēts par maksājumu budžetā.

PVN uzkrājums no pašu veikto būvdarbu izmaksām

Pašiem veicot būvdarbus savām vajadzībām (tā sauktā ekonomiskā metode), uzņēmumiem ir jāiekasē PVN par visām būvniecības un uzstādīšanas darbu izmaksām. Nodoklis tiek iekasēts 18% apmērā. Ziņojumi ir šādi:

D19 - K68.02 - PVN ir iekasēts par maksājumu budžetā

Kādos gadījumos mēs pieņemam PVN ieskaitu

Bet nodoklis uzpievienotā vērtība ne tikai jāiemaksā budžetā. To var arī atlīdzināt - tas ir, samazināt budžetā maksājamo summu par summu, kas jau samaksāta darbu, preču, pakalpojumu vai pamatlīdzekļu piegādātājam. Turklāt PVN atmaksa notiek, kad tiek ieskaitīts iepriekš saņemtais avansa maksājums no pasūtītāja, kas veikts, pārdodot viņam darbus, preces, pakalpojumus. Papildus iespējams atgūt iepriekš samaksāto PVN par būvdarbu apjomu, kas veikts ar mājsaimniecības metodi. Tomēr, lai to izdarītu, jums jāievēro vairāki noteikumi. Bet šeit mēs runājam tikai par ierakstiem, tāpēc mēs atgriezīsimies pie tiem. Tātad, aplūkosim trīs PVN atmaksas gadījumus.

PVN kredīts preču, darbu, pakalpojumu iegādei

PVN ieraksti šai darbībai ir diezgan vienkārši:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - preces, darbi, pakalpojumi saņemti no piegādātāja;
• D68.02 - K19 - PVN summa, ko piegādātājs uzrādīja, pērkot preces, pakalpojumus vai darbus, pamatojoties uz viņa rēķinu, tika pieņemta atskaitīšanai. Šajā gadījumā PVN ieskaitīšanas priekšnoteikums ir darbu, preču, pakalpojumu, pamatlīdzekļu vai materiālu pieņemšanas uzskaitei fakts.

Iepriekš samaksātā PVN atmaksa pēc avansa maksājuma saņemšanas

Šajā gadījumā PVN tiek ieskaitīts tajā mēnesī, kurā no klienta saņemto avansa maksājumu noslēdz pārdošana viņam. PVN ieraksti ir šādi:

• D62 - K90.01 - atspoguļo pakalpojumu, preču, darbu pārdošanu klientam;
• D68.02 - K76AB - ieskaitai tiek pieņemta iepriekš uzkrātā PVN summa no avansa summas.

PVN atmaksa par pašu veiktajiem būvniecības un montāžas darbiem (īpašumtiesības)