Nodokļu slogs: aprēķina formula. Instrukcijas, funkcijas, piemēri

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Nodokļu sloga jēdziens mūsdienās ir galvenais rādītājs, lai nodokļu inspekcija atlasītu kandidātu klātienes nodokļu auditam. Tāpēc šīs kategorijas izpēte un tās aprēķins saistībā ar uzņēmumu ir ļoti svarīgs un nozīmīgs analīzes elements.

Vispārējais skats

Kopējais nodokļu slogs ir finanšu līdzekļu kopsumma, kas maksājama ievedmuitas nodokļu veidā (izņemot īpašus nodokļu veidus, ko rada Krievijas Federācijas ekonomisko interešu aizsardzības pasākumu piemērošana, īstenojot preču ārējā tirdzniecība saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem), federālie nodokļi (izņemot akcīzes, pievienotās vērtības nodoklis par precēm, kas ražotas Krievijas Federācijas teritorijā) un iemaksas valsts ārpusbudžeta fondos investīciju projekta īstenošanas dienā. tiek finansēts.

Šobrīd nodokļu sloga jēdzienu var aplūkot divos aspektos:

• Absolūtos skaitļos. Konkrēto maksājamo nodokļu summa. Šī summa interesē tieši uzņēmumu -nodokļu maksātājs.
• Relatīvā izteiksmē. Kā daļa (procenti) no nodokļu summas, kas jāiemaksā budžetā, līdz noteiktai bāzei. Šo rādītāju bieži izmanto dažādiem uzņēmuma aprēķiniem, analīzēm un prognozēm.

Aprēķinu bāze

Relatīvās slodzes aprēķināšanas pamatā ir tādi rādītāji, ar kuriem jāsalīdzina nodokļu maksājumi un jānovērtē ietekmes pakāpe uz uzņēmuma rentabilitāti un tā rentabilitāti noteiktā periodā. Starp šīm vērtībām mēs izceļam:

• ieņēmumi (ar vai bez PVN);
• pārdošanas ieņēmumi;
• nodokļa bāze konkrētam nodoklim;
• grāmatvedības vai nodokļu ienākumi;
• mērķtiecīgi ieņēmumi.

Jāatzīmē, ka nodokļu daļu var noteikt ne tikai attiecībā pret to kopējo summu, bet arī attiecībā uz atsevišķiem konkrētiem nodokļiem. Šajā gadījumā to aprēķina gan par vienu taksācijas periodu, gan vairākiem. Aprēķinot par vairākiem periodiem, dati ir jāapkopo.

Atsevišķi jāpievērš uzmanība situācijai, kad uzņēmumam nav nodokļu. Šajā gadījumā nodokļu slogs tiecas uz nulli. Tas pats attiecas uz atsevišķiem nodokļiem.

Jēdziena nozīme un loma

Nodokļu sloga vērtības būtība attiecībā uz konkrēto nodokļu maksātāju ir noteikta normatīvajā dokumentā. Šis ir Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojums Nr. MM-3-06/333@, kurā aplūkota kopējā nodokļu sloga jēdziens, kas aprēķināts kā visu maksājamo nodokļu īpatsvars uzskaites vērtībā (bez PVN) no ieņēmumu summas. Tajā ir arī sniegta formula un norādījumi, kā aprēķināt nodokļu slogu.

Pētītā slodzes parametra lomu var īsi izcelt šādos aspektos:

• Valstij - nodokļu politikas plānošanas un attīstības nolūkā gan reģionos, gan visā valstī. Mainot nodokļu sastāvu un to veidus, mainot likmes un atvieglojumus, valsts nosaka iespējamos pieļaujamos spiediena līmeņus uz uzņēmējdarbību un uzņēmumiem. Turklāt šis rādītājs makro līmenī ir nepieciešams budžeta ieņēmumu prognozēšanai, nodokļu ieņēmumu attīstībai visā valstī.
• Šī parametra aprēķins valsts līmenī palīdz salīdzināt ar līdzīgiem parametriem citās valstīs un veikt attiecīgas korekcijas nodokļu politikas jomā.
• Šis rādītājs atstāj ietekmi arī uz sociālās politikas veidošanu valstī.

Aprēķina formula

Lai noteiktu nepieciešamo līdzsvaru, ņemot vērā katras puses intereses, ir jānoskaidro, kā būtu jāaprēķina nodokļu slogs uzņēmumiem un kādi rādītāji būs optimāli valsts nodokļu politikas stratēģijai.

Pēc daudzu autoru domām, vispilnīgākais nodokļu sloga rādītājs var būt absolūtā nodokļu sloga attiecība pret pievienoto vērtību. Vienu no šādām aprēķinu iespējām savā darbā sniedz Sukhetsky S. P. Tas arī parāda attiecībasnodokļu slogu un pievienotās vērtības ieguldījumu komponentu.

Iztēlosimies formulu un norādījumus skaidrāk:

NN=N 100/NB, kur HH ir nodokļu slogs, %

NB – nodokļa bāze, tr., N – nodokļa summa, tr.

Tālāk apsveriet PVN un ienākuma nodokļa nodokļu slogu sīkāk.

PVN nodokļu slogs

Galvenie šāda veida nodokļu aplikšanas objekti ir šādas kategorijas:

• pakalpojumu un darbu pārdošana;
• CMP;
• preču ievešana valstī.

Saskaņā ar spēkā esošo nodokļu kodeksu PVN likmes tiek regulētas šādi:

• eksportētājiem – 0%;
• galvenajai pārtikas produktu daļai - 10%;
• galvenajai nodokļu objektu daļai - 18%.

Aprēķinot PVN nodokļa bāzi, viņi izmanto priekšrocības, kas noteiktas Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā.

Sīkāk aplūkosim PVN nodokļa sloga aprēķināšanas formulu.

Jāpatur prātā, ka PVN nodokļa bāzi var aprēķināt divos veidos.

Pirmajā metodē nodokļa bāze ir vietējais tirgus saskaņā ar formulu:

NNnds=Nnds100 / NBrf, kur ННндс - PVN nodokļu slogs; Nnds - samaksai pienākošā NDM summa saskaņā ar deklarācijas 1.sadaļas 040.rindu; NBRF ir nodokļa bāze, kas aprēķināta saskaņā ar 3. sadaļas datiem. deklarācijas Krievijas tirgum.

Nodokļa bāze Krievijas tirgum tiek noteikta, pievienojot 3. ailes 010-070 rindiņas, kur tās ir apkopotas:

• bāze preču pārdošanai par visiem tarifiem;
• uzņēmuma kā īpašumu kompleksa pārdošana;
• CMP;
• Saņemti avansi.

Otrajā metodē nodokļa bāzi nosaka kā iekšzemes un ārvalstu tirgu vērtību summu pēc formulas:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), kur ННндс - PVN nodokļu slogs; Nnds - samaksai pienākošā NDM summa saskaņā ar deklarācijas I sadaļas 040.rindu; NBRF - nodokļa bāze tiek noteikta saskaņā ar deklarācijas III sadaļu Krievijas tirgum; NBexp - nodokļa bāze, kas noteikta pēc rindu summas 020 IV sadaļa. eksporta deklarācija.

Dosim rādītāja aprēķināšanas piemēru.

Rostra LLC atrodas OSNO. I ceturksnī 2017. gadā viņa veica šādas operācijas.

22.janvārī tika nosūtītas preces 112 000 rubļu vērtībā, ieskaitot PVN - 17 084,75 rubļus. Maksājums tika saņemts vēl 2016. gada decembrī, izrakstot avansa rēķinu un samaksājot nodokli.

4.februāris, izrakstot avansa rēķinu, tika ņemts avansa maksājums 50% apmērā pret turpmāko piegādi 40 000 rubļu apmērā. Sūtījums veikts 80 000 rubļu apmērā, ieskaitot PVN - 12 203,39 rubļus. Nosūtīšanas datums - 24. februāris, atlikums tika pārskaitīts martā.

9. martā pakalpojumi tika sniegti par 100 000 rubļu, ieskaitot PVN - 15 254,20 rubļu. Ar piegādātāju tika parakstīts akts, izrakstīts rēķins. Maksājums tika veikts aprīlī.

OOO 1. ceturksnīRostra samaksāja par precēm 65 800 rubļu apmērā, ieskaitot PVN - 10 037,29 rubļus, kā arī summu bez PVN 42 560 rubļu apmērā.

Noteikt ienākuma nodokļa nodokļa bāzi:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Uzņēmuma izdevumi:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Ienākuma nodoklis:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

PVN nodokļa bāze:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

Atskaitāmā PVN summa:

17084, 75 + 4000018/118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Maksājamais PVN:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Nodokļu sloga rādītājs (uz ienākuma nodokli un PVN kopā):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Ienākuma nodokļa slogs

Kā tiek aprēķināts ienākuma nodokļa slogs, apsveriet iespēju izmantot tālāk norādīto formulu.

Formulu var attēlot šādi:

NNinc=(Ninc100) / D, kur NNprib ir peļņas nodokļa slogs, %; Nprib - ienākuma nodoklis pirms deklarēšanas, tr; D - deklarācijā norādītā ienākumu kopsumma, t.r.

Šīs formulas saucējs bieži norāda pārdošanas ieņēmumus un citus ienākumus, tostarp procentus.

Apskatīsim, kādi ir galvenie faktori, kas ietekmē šo rādītāju. Starp tiem varat norādīt:

• Aprēķinātā summanodoklis, pareizāk sakot, tā likme. Parasti šī vērtība ir 20%, bet ir izņēmumi, kad likme tiek samazināta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants. Attiecīgi, jo mazāka ir nodokļa summa, jo mazāks ir peļņas nodokļu slogs.
• Ieņēmumi no pārdošanas, norādīti deklarācijā. Jo lielāki deklarētie ienākumi, jo mazāks slogs.
• Pārdošanas izmaksu summa. Jo lielāki izdevumi, jo mazāks nodoklis.
• Iepriekšējo gadu zaudējumu esamība, kad tie tiek ņemti vērā, samazina nodokļa bāzi, kas nozīmē, ka pats nodoklis tiek samazināts līdz nullei.
• Nodokļu atlaides samazina nodokļa summu.

Apskatīsim ienākuma nodokļa aprēķināšanu, izmantojot konkrētu piemēru.

Pieņemsim, ka ieņēmumi no preču pārdošanas (bez PVN) bija 112 643 080 rubļu, citi ienākumi - 41 006 rubļi.

Uzņēmuma tiešie izdevumi sastādīja 76 303 701 RUB, netiešie izdevumi – 34 197 987 RUB

Kopējie izdevumi: 76 303 701 + 34 197 987=RUB 110 501 688

Citi izdevumi bija RUB 115 953

Ienākuma nodokļa bāze bija:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953=2 066 445 rubļi

Aprēķinātā nodokļa summa:

2 066 44520/100=413 289 RUB

Uzkrāto avansa maksājumu summa - RUB 183 813

Maksājamā ienākuma nodokļa summa:

413 289–183 813=RUB 229 476

Nodokļu slogs saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Apskatīsim sīkāk formulu nodokļu sloga aprēķināšanai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Šim nolūkam var izmantot formulu:

NNusn=Nusn100/ D usn, kur ННusn ir nodokļu slogs saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, %; Nusn - USN nodoklis saskaņā ar deklarāciju, t.i.;

Dusn - ienākumi saskaņā ar USN deklarāciju, t.r.

Sniegsim konkrētu nodokļu sloga piemēru pēc aprēķina formulas vienkāršotajai nodokļu sistēmai.

Tabulā ir parādīti ienākumi un izdevumi, kas izmantoti ar nodokli apliekamās bāzes aprēķināšanā SIA XXX. Ieņēmumi un izdevumi saistīti ar ēdināšanas pakalpojumu pārdošanu.

Ieņēmumu un izdevumu dinamikas analīze atspoguļo rādītāju ikgadējo pieaugumu gandrīz visos veidojošos elementos.

SIA "XXX" pakalpojumu ieņēmumu un izdevumu analīze 2014.-2016. gadam, tūkstoši rubļu. parādīts zemāk esošajā tabulā.

Rādītāju nosaukums	2014	2015	2016	Absolūtā novirze	Relatīvā novirze, %
Ienākumi
Ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas	6534	7181	8819	2285	135, 0
Izmaksas
Pamatlīdzekļu noma un uzturēšana	1983	2605	3389	1406	170, 9
Alga	2478	2672	3003	525	121, 2
Obligātās prēmijas	581	655	750	169	129, 1
Labot OS objektus	174	14	126	-48	72, 4
Citi nodokļi un nodevas	143	115	115	-28	80, 4
Citi izdevumi	122	87	215	93	176, 2
Kopējie izdevumi	5481	6148	7598	2117	138, 6
Peļņa no pakalpojumu sniegšanas	1053	1033	1221	168	116, 0

Izdevumi kopumā uzrādīja augšupejošu tendenci 2117 tūkstošu rubļu apjomā, to pieaugums sasniedza 138,6%. Proti, pakalpojumu ieņēmumu un izdevumu salīdzinājums liecina, ka ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas 2016. gadā pieauga salīdzinājumā ar2014. gadā par 2285 tūkstošiem rubļu, tā pieaugums bija 135%.

Rādītāju pieauguma galvenais iemesls ir patērēto materiālu un pakalpojumu sadārdzināšanās un līdz ar to pašu cenu kāpums izmaksu segšanai. Sakarā ar to, ka izdevumu summa ir par 7,4 mazāka par saņemtajiem ienākumiem, LLC guva peļņu 168 tūkstošu rubļu apmērā. vairāk 2016. gadā nekā 2014. gadā.

Apskatīsim uzņēmuma XXX LLC uzkrātā nodokļa dinamiku laika posmā no 2014. līdz 2016. gadam saskaņā ar tabulu zemāk.

Rādītāji	Summa, tr.				Relatīvā novirze, %
	2014	2015	2016	Absolūtā novirze, tr.
Saņemtie ienākumi izslēgta darbība	6534	7181	8819	2285	135, 0
Aprēķinātais nodoklis ar likmi 6%	392	431	529	137	134, 9
Apdrošināšanas iemaksas pensijai, sociālie un medicīniskie apdrošināšana	581	655	750	169	129, 1
Slimības atvaļinājums	27	35	38	11	140, 7
Kopējās prēmijas par pensiju, sociālie un medicīniskie apdrošināšana un slimības atvaļinājums	608	690	788	180	129, 6
Nodokļu samazinājuma summa (50%)	196	216	265	69	135, 2
Budžetā maksājams nodoklis (Negatīvs maksājumu naudas plūsma budžetā)	196	216	265	69	135, 2
Negatīvā naudas plūsma par maksājumiem ārpusbudžeta fondos	581	655	750	169	129, 1

Tādējādi SIA XXX apskatāmajā periodā vienotā nodokļa apmēra samazināšanai varētu tikt ieskaitīta nevis visa pensiju, sociālās un medicīniskās apdrošināšanas apdrošināšanas iemaksu summa, bet tikai 50% no uzkrātās nodokļa summas uz budžetu. Apsveriet piemēru nodokļu sloga aprēķināšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas metodoloģiju. Nodokļu slogs uz XXX LLC ienākumiem bija:

2014. gadā (196+581) /6534=0,12 rubļi/rublis, 2015. gadā (655+216) / 7181=0,12 rubļi/rublis, 2016. gadā (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

No aprēķiniem redzam, ka nodokļu slogs ir atkarīgs no ienākumu apmēra un nodokļu un uzkrāto apdrošināšanas prēmiju apmēra.

Nodokļu slogs vispārējai nodokļu sistēmai

Kā tiek aprēķināts nodokļu slogs OSNO, ir aprakstīts tālāk, izmantojot formulu:

NNnē=(Nnds + Np)100/V, kur НNono – pamatnodokļa nodokļa slogs, %; Nnds - saskaņā ar deklarāciju maksājamā PVN summa, tr.; Np - ienākuma nodokļa summa deklarācijā, tr; B - ieņēmumi no peļņas vai zaudējumu aprēķina (bez PVN), tr.

Pieņemams līmenis

Aprēķinot nodokļu slogu, nodokļu maksātājam jāņem vērā šādi punkti:

• nepieciešams noteikt šo rādītāju un salīdzināt ar datiem par iepriekšējiem periodiem;
• aprēķinot rādītāju, jāņem vērā, ka apstrādes rūpniecības uzņēmumiem zems rādītājs ir 3% vērtība;
• jāpārbauda PVN atskaitīšanas likme, jo tai nevajadzētu būt lielākai par 89%.

Ja ir būtiskas novirzes no šiem skaitļiem nodokļu maksātājam neizdevīgā virzienā, nepieciešams sagatavot dokumentus zema nodokļu sloga fakta attaisnošanai. Piemēram:

• nederīgs darbības kods;
• problēmas ar produktu pārdošanu;
• pieaug izmaksas piegādātāju cenu kāpuma dēļ;
• ieguldīšana;
• krājumu preces;
• eksporta darbības.

Secinājumi

Nodokļu slogs, aprēķina formulakas ir izklāstīts rakstā, ir nepieciešams elements, lai noteiktu uzņēmuma izmaksu līmeni budžeta priekšā. Visbiežāk lietotā vērtība ir procents, kas nodrošina vērtību salīdzināmību finanšu prognozēšanā. Šī rādītāja analīzes rezultāti ir nepieciešami šādos gadījumos:

• informācijas iegūšana par uzņēmuma izmaksām budžeta saistību izpildei;
• šī parametra svārstību nelabvēlīgu tendenču noteikšana;
• kontroles procedūru posmu veidošana.

Kopumā šī parametra izpētei jākļūst par obligātu procedūru pašam uzņēmumam, kā arī par regulāri veicamu pārbaudes funkciju. Iegūtie rezultāti veido pamatu strādājošu datu bāzu veidošanai, aizdomīgo uzņēmumu identificēšanai un pārbaudei.