Nodokļu sistēmas izvēle. OSN, USN un UTII - kas ir izdevīgāk

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Jebkura nodokļu režīma izvēle vienmēr ir saistīta ar izmaksu optimizāciju. Ko ņemt par pamatu? Kādi nodokļi ir jāmaksā? Kādi ziņojumi tiek iesniegti? Kas būs ieguvums? Mēs centīsimies izprast visus šos jautājumus. Ikviens zina, ka nodoklis bieži tiek aprēķināts pēc formulas "ienākumi mīnus izdevumi". Apskatīsim, vai tas tā ir vienmēr.

Individuālais uzņēmējs ir fiziska persona, kurai ir tiesības veikt savu uzņēmējdarbību un saņemt ienākumus. Ja fiziskas personas parastajiem ienākumiem tiek piemērots 13% nodoklis, tad uzņēmuma ienākumiem ir pilnīgi iespējams izvēlēties tādu nodokļu sistēmu, kas būs izdevīgāka.

Nav viena nodokļa visiem individuālajiem uzņēmējiem: viņi vienmēr var izvēlēties piemērotāko sistēmu un pāriet uz atvieglotiem nodokļu režīmiem.

Ir vērts atzīmēt, ka SIA nodokļi nedaudz atšķiras no individuālajiem uzņēmējiem. Tātad, kā tiek veikta nodokļu sistēmas izvēle.

Sistēmanodokļi: definīcija

Nodokļu sistēma ir nodokļu iekasēšanas kārtība, proti, skaidras naudas iemaksas, kuras valstij dod katra ienākumu guvēja (ne tikai uzņēmēji, bet arī ierindas pilsoņi, kas saņem darba samaksu). Pie pareizas pieejas nodokļu slogs uzņēmējam var kļūt vieglāks nekā darbinieka ienākuma nodoklis. Kas ir ienākumi mīnus izdevumi? Vairāk par to vēlāk.

Nodoklis tiek noteikts tikai tad, kad ir identificēti nodokļu elementi un identificēti nodokļu maksātāji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17. pants):

- nodokļu objekts - jebkuri ienākumi, peļņa, kas uzliek par pienākumu maksāt nodokli;

- nodokļa bāze - objekta naudas ekvivalents;

- taksācijas periods - laika periods, pēc kura tiek atklāta nodokļa bāze un aprēķināta maksājamā summa;

- nodokļa likme - nodokļa nodevu summa, kas aprēķināta par pamatvienību;

- maksājumu noteikumi un to secība;

- nodokļu aprēķināšanas kārtība.

Katrs uzņēmējs var izvēlēties no piecām nodokļu iespējām.

OSN

Galvenā nodokļu sistēma (BOS) ir diezgan sarežģīta, tai ir liels nodokļu slogs, bet ļauj bez ierobežojumiem iesaistīties jebkurā darbībā. Vairāk piemērots lieliem uzņēmumiem, kā arī tiem, kam nepieciešams PVN. Optimālās nodokļu sistēmas izvēle ir balstīta uz to.

Ja uzņēmuma reģistrācijas laikā netika iesniegts pieteikums par īpaša režīma noteikšanu, taduzņēmumi būs DOS.

Nodokļu režīms ne vienmēr ir izdevīgs, īpaši uzņēmējdarbības attīstības sākumā. Organizācijai būs jāuztur pilna grāmatvedības uzskaite, un uzņēmējiem būs jāved nevis vienkārša grāmatiņa, kurā tiek ņemti vērā ienākumi un izdevumi, bet arī jāmaksā vispārīgie nodokļi un jāziņo par tiem rakstiski:

- Īpašuma nodoklis, ja organizācijai pieder nekustamais īpašums.

- Ienākuma nodoklis (20% no ienākumu un izdevumu starpības maksā SIA, IP - 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis).

- PVN, visbiežāk 18% par pārdotajām precēm un pakalpojumiem, tiek samazināts par piegādātājiem samaksāto PVN.

Uz kāda pamata tiek izvēlēta nodokļu sistēma?

Visbiežāk tieši PVN ir galvenais iemesls, kāpēc tiek izvēlēts vai, gluži otrādi, noraidīts šis nodokļa veids. Izrēķināt to nemaz nav tik vienkārši, izņēmuma kārtā jāved visi uzskaiti, atskaites nodokļu inspekcijai tiek iesniegtas reizi ceturksnī. Lai veiktu visus šos uzdevumus, nesaņemot naudas sodu, uzņēmējam ir labi jāpārzina visas nodokļu sarežģītības un jāvelta tam daudz laika. Alternatīva iespēja ir nolīgt grāmatvedi vai nodot šos pienākumus uzņēmumam, kas sniedz grāmatvedības pakalpojumus. Ja uzņēmējs tikai uzsāk savu biznesu, viņš ne vienmēr varēs to atļauties papildu izdevumu dēļ. Šajā gadījumā jums jāpievērš uzmanība īpašajiem režīmiem.

Tātad, optimālās sistēmas izvēle ir svarīganodokļi.

USN

STS (jeb vienkāršoto nodokļu sistēmu) izvēlas lielākā daļa iesācēju uzņēmēju. Šajā režīmā ir iespējams izvēlēties divas opcijas: "STS ienākumi" un "STS ienākumi - (mīnus) izdevumi", kas atšķiras viena no otras. Izvēloties pirmo, uzņēmējdarbības nodoklis būs tikai 6% no saņemtajiem ienākumiem. Ja biznesa izmaksas ir mazas, tad šī iespēja ir piemērota. Turklāt nodokļa summu šajā gadījumā var samazināt par apdrošināšanas prēmijām (tajā pašā laikā individuālais uzņēmējs pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, kuram nav darbinieku, var pilnībā samazināt nodokli no iemaksām par sevi, bet individuālais uzņēmējs ar darbinieki un LLC uz pusi). Ja izdevumi aizņem apmēram 60-70% no kopējiem ienākumiem, tad otrs veids būs izdevīgāks.

Šāda sistēma principā ir ērta maziem uzņēmumiem un ir piemērota daudzu veidu uzņēmējdarbībai. Tas ir visizplatītākais iesācēju biznesmeņu vidū. Tā ieguvums un ērtības slēpjas tajā, ka trīs nodokļu vietā tiek maksāts tikai viens. Bieži strādā arī uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Nodoklis jāpārskaita reizi ceturksnī, un atskaite tiek iesniegta tikai reizi gadā. Turklāt vienkāršotās nodokļu sistēmas neapšaubāmā priekšrocība ir ziņošanas vienkāršība: jūs varat to noskaidrot pat bez grāmatveža. Šo uzdevumu atvieglo elektroniskie grāmatvedības pakalpojumi, kas sagatavo atskaites pēc vienkārša un saprotama algoritma un nosūta tos caur internetu nodokļu inspekcijai. Šeit Jūs varat ātri noformēt klientu loku aktus un rēķinus, izsekot bankas debetiem un čekiem, kā arī saņemt paziņojumus par tuvojošos atskaites termiņiem. Darīttas ir iespējams pat no mobilā tālruņa. Ja rodas sarežģīti jautājumi, vienmēr varat tos uzdot tieši servisā. Individuālie uzņēmēji, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nezina problēmas ar pārskatu sagatavošanu.

ECHN

Lauksaimniecības nodoklis (LPN) ir diezgan izdevīga sistēma, kurā jāmaksā tikai 6% no ienākumu un izdevumu starpības. Bet tam ir ierobežots pielietojums: tas ir spēkā tikai tiem uzņēmējiem, kuri paši ražo lauksaimniecības produkciju vai nodarbojas ar zivkopību.

Šis nodokļu veids atgādina vienkāršotu sistēmu, taču ir piemērots noteiktai uzņēmējdarbības kategorijai. Kāpēc daži individuālie uzņēmēji strādā pie UTII? Izdomāsim.

UTII

Aprēķināto ienākumu vienotais nodoklis (UTII) ir sistēma, kurā ar nodokli apliek ne tikai uzņēmēja faktiski saņemtos, bet arī valsts aprēķinātos ienākumus. Ir noteikts darbības veidu ierobežojums: aizliegts nodarboties ar vairumtirdzniecību, ražošanu, būvniecību. Ir atļauta tikai mazumtirdzniecība, transportēšana un pakalpojumi.

Šī sistēma ir piemērota kafejnīcai, veikalam, taksometram. To nevar izmantot Maskavā.

Galvenā priekšrocība, kas piesaista šajā režīmā, ir tā, ka nodoklis darbojas kā fiksēta summa, kas nav atkarīga no faktiski saņemtajiem ienākumiem. Tās vērtība tiek aprēķināta pēc uzņēmuma lieluma: darbinieku skaita un transporta, halles platības, kurā tiek veikta tirdzniecība. Kā samazināt maksājumu par IP UTII?

Turklāt ir iespēja samazināt šāda veida nodokli apdrošināšanas prēmijām. Individuālie uzņēmēji, kuriem ir darbinieki un organizācijas, var uz pusi samazināt nodokli, jo jāmaksā apdrošināšana par katru darbinieku. Ja to nav, varat samazināt nodokli, neaprobežojoties ar iemaksām, kas tiek maksātas par sevi.

Lai pārslēgtos uz UTII, jums ir jāiesniedz nodokļu paziņojums pirmajās piecās dienās pēc uzņēmējdarbības uzsākšanas. Bet pirms tam jums ir jāpārbauda šī režīma pieejamība jūsu reģionā. Šādu nodokli nevar piemērot, ja citas organizācijas daļa ir lielāka par 25% un ja darbinieku skaits pārsniedz simtu. Šai sistēmai atbilstošā nodokļa atskaite un maksāšana tiek veikta katru ceturksni. Tā kā UTII ir spēkā tikai noteiktiem darbību veidiem, attiecībā uz citiem veidiem, kas nav iekļauti šajā režīmā, tiek piemērota vienkāršota vai vispārīga nodokļu sistēma. Turklāt ir arī bonuss: maksājot skaidrā naudā, ar UTII jūs nevarat izmantot kases aparātus. Mēs pārbaudījām, kā individuālie uzņēmēji un SIA strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, UTII un kas vēl ir tur?

PNS

Patentu nodokļu sistēma (PST) ir veids, kas paredzēts tikai individuāliem uzņēmējiem. Tas ir ļoti līdzīgs iepriekšējam, jo ar nodokli apliek nevis reālos ienākumus, bet gan aprēķina valsts. Darbības veidi ir gandrīz vienādi, taču cita starpā atļauta arī sīkražošana: vizītkartes, piena produkti, maize, lauksaimniecības darbarīki u.c. Turklāt tas ir piemērots individuālajiem uzņēmējiem, kas īrē dzīvokļus, izstrādā programmatūru, nodarbojas ar apmācību utt. To izmanto arī kopā ar DOS vai USN. Sistēmas izvēlenodokļu uzlikšana reģistrējoties vienmēr ir sarežģīta.

Patentu sistēmas priekšrocības ir nodokļu maksājumu neesamība katru ceturksni par tās rezultātiem un atskaitēm nodoklim. Jums vienkārši jāiegādājas patents, kas ir derīgs no viena mēneša līdz gadam, un uz šo periodu jūs varat uzskatīt sevi par atbrīvotu no saziņas ar nodokļu iestādēm par šāda veida darbībām. Vienīgā prasība ir savlaicīga patenta apmaksa un atsevišķa grāmatas uzturēšana, ņemot vērā ienākumus. Patenta vērtību nosaka pašvaldību noteiktie iespējamie ienākumi. Fiziskie ienākumi to neietekmē, apdrošināšanas prēmijas nesamazina patenta apjomu. Turklāt ir noteikts darbinieku skaita ierobežojums: ne vairāk kā piecpadsmit cilvēki un gada ienākumi - ne vairāk kā sešdesmit miljoni rubļu.

Lai pārietu uz šo nodokļu režīmu, jums ir jāraksta iesniegums nodokļu inspekcijai desmit dienas iepriekš. Patenta ietekme ir ierobežota ar vienu uzņēmējdarbības veidu un ierobežotu teritoriju. Ja ir tāda nepieciešamība, iespējams iegūt vairākus patentus uzreiz. Lietojot skaidru naudu tāpat kā iepriekšējā sistēmā, kases aparātu izmantošana nav nepieciešama. USN vai UTII - kas ir izdevīgāk? Šeit viss ir individuāls. Jāskaita.

Secinājumi

Katra nodokļu sistēma liek uzņēmējam ievērot ļoti daudzus ļoti dažādus nosacījumus, piemēram, ienākumu limitu, ierobežotu darbinieku skaitu, noteikta veida darbības utt. Apsveriet visus kritērijus un izvēlieties patiešāmpiemērota sistēma jau ir sarežģīts uzdevums, kas arī uzliek individuālā uzņēmēja pienākumu maksāt par sevi apdrošināšanas prēmijas. Pēdējie tiek pārskaitīti atskaitījumu veidā fondiem, kas ir atbildīgi par medicīnisko un pensiju nodrošināšanu. Katru gadu valsts aprēķina noteiktu summu, kas jāmaksā individuālajam uzņēmējam, un nav svarīgi, vai viņš strādāja vai nē. 2017. gadā šī summa ir 27 990 rubļi. Ja ienākumi ir lielāki par trīssimt miljoniem gadā, tad iemaksas tiks pārrēķinātas (1% no ienākumiem papildus limitam).

Nodokļu sistēmas izvēles procedūra

Izskatot Krievijas Federācijas nodokļu sistēmu galvenos elementus un prasības, ir prātīgi jāizvērtē, kuriem nodokļu režīmiem uzņēmums ir vistuvāk.

Vispirms jāizanalizē prasības, kura sistēma ir vispiemērotākā tam darbības veidam, ar kuru uzņēmējs nodarbojas. Tātad, piemēram, OSNO, PSN, UTII un USN ir piemēroti mazumtirdzniecībai. IP ziņošana par vienkāršoto nodokļu sistēmu ir diezgan vienkārša.

Uzņēmējs var iegādāties patentu tādiem ražošanas pakalpojumiem kā desas, keramika, rokdarbi, paklāji, filcēti apavi, optika utt. Plašāko darbības lauku nodrošina tāds īpašs nodokļu režīms kā vienkāršotā nodokļu sistēma.

No juridiskās formas (SIA vai IP) viedokļa ierobežojumi būs nelieli - patentu (PSN) var iegādāties tikai individuālie uzņēmēji, bet organizācijas var viegli kompensēt visas tā priekšrocības ar UTII. režīms (ja tas irpastāv šajā reģionā). Citi nodokļu režīmi ir pieejami gan fiziskām, gan juridiskām personām.

Visnopietnākās prasības patentu sistēmā tiek izvirzītas darbinieku skaitam – ne vairāk kā piecpadsmit cilvēku. Ierobežojumi vienkāršotajā nodokļu sistēmā un UTII sākumā ir diezgan pieņemami, jo tajos nevajadzētu būt vairāk par simts cilvēkiem.

Paredzamo ienākumu limits vienkāršotajā nodokļu sistēmā (vienkāršotā nodokļu sistēmā) 2016. gadā bija 79,74 miljoni rubļu. Tas ir diezgan labi, taču diez vai tirdzniecības un starpniecības uzņēmumi to izturēs. UTII ienākumiem šādu ierobežojumu nav, bet ir atļauta tikai mazumtirdzniecība. 60 miljonu rubļu limitu patentu sistēmai ir grūti pārkāpt, ņemot vērā ierobežoto darbinieku skaitu, tāpēc šāda prasība nav pārāk nozīmīga.

Ja ir nepieciešams maksāt PVN (piemēram, ja galvenie klienti ir tā maksātāji), jums vajadzētu izvēlēties OSNO. Šajā situācijā jums ir jābūt ļoti labam priekšstatam par maksājumu apmēru un iespējai bez problēmām atgriezt PVN no budžeta. Ar šo nodokļa veidu bez kvalificētu speciālistu palīdzības gandrīz nav iespējams iztikt.

1) Dažreiz sistēmas "STS ienākumi mīnus izdevumi" variants dažos gadījumos var būt visizdevīgākais, taču šeit ir svarīga birokrātiska detaļa - jūsu izdevumu apstiprinājums. Jums noteikti jāzina, vai vienmēr būs iespējams iesniegt apliecinošus dokumentus.

2) Pēc pieņemamāko variantu izvēles nepieciešams veikt provizoriskus nodokļu sloga aprēķinus. Vislabāk šajā jautājumā meklēt palīdzību no profesionāļiem.

Atlases kritēriji

Kura nodokļu sistēma būs vislabākā individuālajam uzņēmējam? Atbilde uz šo jautājumu būs individuāls nodokļu un iemaksu aprēķins katrā gadījumā. Jāņem vērā šādi kritēriji:

- Juridiskā un organizatoriskā forma - LLC vai IP.

- Nodokļu sistēmas noteiktās prasības.

- Darbinieku klātbūtne/nebūtība un to skaits.

- Reģionālā specifika.

- Nodokļu sistēma, ko izmanto topošie partneri, potenciālie klienti, pircēji.

- Vai notiks eksports un imports.

- zāles vai tirdzniecības vietas zona, kurā tiek sniegts pakalpojums.

- Transportlīdzekļu skaits kravas pārvadājumiem.

- Paredzamie ienākumi.

- līdzekļu vērtība, kas veido uzņēmuma bilances pamatu.

- Labāko patērētāju un klientu klase.

- Ieguvumi nodokļu maksājumos noteiktām maksātāju kategorijām.

- Regulāri un vienmērīgi ienākumi.

- Spēja precīzi un regulāri dokumentēt savus izdevumus.

- Apdrošināšanas maksājumu struktūra sev un saviem darbiniekiem.

Lai iespēju robežās izvairītos no būtiskiem finansiāliem zaudējumiem, izvēloties jebkuru sistēmu, pirmkārt, ir jāorganizē skaidra un stingra uzskaite.

Absolūtais nodokļu maksātāju skaits ir spējīgs strādāt saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu, kopštai nav nekādu ierobežojumu. Bet diemžēl šāda sistēma pēc būtības tiek uzskatīta par visgrūtāko gan no finansiālā, gan administratīvā viedokļa. Ir grūti to ņemt vērā, sagatavot pārskatus, jums pastāvīgi jāsazinās ar nodokļu iestādēm.

Tomēr mazā biznesa jomā nodarbinātajiem ir izdevīgāki un vienkāršoti īpašie (preferenciālie) nodokļu režīmi (PSN, STS, ESHN, UTII). Tieši viņi dod iespēju tikai topošajiem vai ne pārāk lielajiem uzņēmumiem strādāt diezgan labos apstākļos.

Nodokļu sistēmas izvēle SIA un individuālajiem uzņēmumiem var būt vienlīdz sarežģīta.

Iespēja apvienot režīmus

Gadījumā, ja uzņēmējs vēlas vadīt nevis vienu, bet vairākas savas darbības jomas vienlaikus, ir iespēja apvienot nodokļu režīmus. Pieņemsim šādu situāciju: veikalam ar nelielu platību ir labs apgrozījums. Lai samazinātu nodokļu slogu, varat to pārsūtīt uz PSN vai UTII (ja tas ir individuāls uzņēmums), dažreiz pārvadājumi tiek aplikti ar vienu nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Rodas jautājums, kādus režīmus var kombinēt. Kombinācijas var būt ļoti dažādas: UTII (vienotais nosacīto ienākumu nodoklis) un OSNO, STS un PSN, UTII un STS utt. Tomēr ir arī aizliegumi apvienot tādus režīmus kā ESHN ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un pamatnodokļu sistēmu, vienkāršotu nodokļu uzlikšanu ar pamata nodokli.

Tāpat ļoti svarīgi, izvēloties piemērotu nodokļu sistēmu, ir jāņem vērā reģionālās īpatnības. Iespējamie UTII gada ienākumiPSN, kā arī diferencēto nodokļa likmi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu nosaka vietējās reģionālās iestādes. Dažkārt kaimiņu pilsētā, kas atrodas citas pašvaldības teritorijā, nodokļu maksājumu apmēri atšķiras daudzkārt. Dažkārt tiešām ir gadījumi, kad labāk ir atvērt biznesu kaimiņu reģionā.

Tādējādi, izvēloties nodokļu sistēmu, jāņem vērā ļoti daudzi faktori. Vislabāk ir meklēt padomu pie speciālista, kurš ņems vērā visas veicamā biznesa individuālās īpašības un piedāvās piemērotāko variantu, nosakot arī biznesa attīstības perspektīvas.