Nodokļu sistēmas veidošanas principi. Krievijas Federācijas nodokļu sistēma

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu sistēmā katram tās elementam - maksātājam (juridiskai vai fiziskai personai) ir pienākums maksāt nomas maksu vai nodokli. Tādējādi tie veicina vispārējās kases - Krievijas Federācijas budžeta - papildināšanu un iegulda valsts izdevumos. Šajā rakstā tiks aplūkoti nodokļu sistēmas veidošanas principi vai daži paraugi, kas būtu jāpiemēro attiecībā uz nodokļu maksātājiem un valsti.

Definīcijas

Sniegsim šīs tautsaimniecības nozares terminu galvenās interpretācijas:

• Jēdziens "nodoklis" nozīmē individuālu bezatlīdzības un obligātu maksājumu, ko iekasē valsts. Nodokļu maksāšanas subjekti ir iedzīvotāji (fiziskās personas) un dažādi uzņēmumi un iestādes (juridiskas personas). Šādu nodevu galvenais uzdevums ir uzturēt un nodrošināt valsts un/vai tās pašvaldību funkcionēšanu.
• Sistēma ir sarežģīta organizācija vai ierīce, kas sastāv no dažādām struktūrāmelementi. Sistēmai ir raksturīga dažādu tās atsevišķo elementu struktūru, savienojumu un klasifikāciju klātbūtne, veidojot noteiktu mehānismu, kas sakārtots pēc dažādiem regulārajiem principiem un noteikumiem.
• Nodokļu sistēma ir uz likumdošanas principiem un normām balstīta sociāla struktūra, kas veidojas nodokļu maksājumu un nodevu iekasēšanas nepieciešamības rezultātā.

Krievijas Federācijas nodokļu sistēma

Krievijas likumdošanā jēdzienam "nodoklis" ir plaša nozīme un tas ietver nodevas un nodevas. Nodokļu struktūra Krievijā ir parādīta nodokļu kodeksa 2. nodaļā. Visi nodokļi valsts teritorijā ir apvienoti kopējā sistēmā. Kāda tad ir Krievijas nodokļu struktūra?

Nodokļu sistēmu Krievijas Federācijā var definēt kā dažādu nodokļu maksājumu kopējo summu. Tas var ietvert arī maksas vai nodevas. Likums nosaka nodokļu saistības federālā līmenī, kas tiek ieviestas ar dažādiem Krievijas un tās subjektu likumdošanas aktiem.

Krievijas nodokļi un iemaksas ir sadalītas vairākos līmeņos, tie ir:

• Federāls. Šie nodokļi tiek piemēroti visā valstī. Tajos ietilpst ienākuma nodokļi (iedzīvotāju ienākuma nodoklis), kalnrūpniecības, pievienotās vērtības vai PVN, ūdens resursu nodokļi, kā arī valsts nodevas un citi nodokļi.
• Azartspēļu biznesa nodokļi tiek pārskaitīti uz reģionālajiem, tas ir, organizācijām, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, pamatojoties uz spēļu automātiem, totalizatoriem un citām detaļām. Ir noteikts arī reģionālais nodoklisuzņēmumu un transportlīdzekļu īpašums (transporta nodoklis).
• Pašvaldības vai vietējie nodokļi ir nodokļi par zemi, personīgo īpašumu un tirdzniecības nodevas.

Katram no iepriekš minētajiem nodokļiem ir atšķirīgs juridiskais režīms. Tas ir, dažādiem nodokļiem var noteikt atsevišķas likmes un to maksāšanas termiņus. Krievijas reģionos un pašvaldībās var tikt noteikti savi noteikumi un noteikumi nodokļu maksājumu un iemaksu veikšanai.

Noteikumi

Krievijas Federācijas nodokļu sistēmā galvenais normatīvais dokuments, kas nosaka nodokļu un nodevu noteikumus, ir Nodokļu kodekss, kas ir spēkā kopš 1999. gada janvāra. Kodeksa 1. daļa regulē galvenos nodokļu iekasēšanas aspektus Krievijā, piemēram:

• Kāda veida nodokļi tiek iekasēti Krievijā?
• Kāds ir pamats valsts nodevu maksāšanas pienākumu rašanās vai to maiņai un izbeigšanai?
• Nodokļu subjektu un iestāžu, kas pilnvarotas veikt nodokļu un/vai nodevu uzraudzības un kontroles funkcijas, pamattiesības un pienākumi.
• Kāda atbildība var rasties par nodokļu pārkāpumiem?

Krievijas tiesību akti par nodokļiem un nodevām nosaka, ka katrai personai ir pienākums maksāt valsts noteikto nodokli. To veidojot, tiek ņemtas vērā maksātāju reālās iespējas. Krievijas nodokļu likumdošanas galvenie principi vai aizsākumi ir noteikti attiecīgā kodeksa 3. pantā.

BŠis pants nosaka, ka nodokļu uzlikšanas kritērijs nevar būt nekādi diskriminējoši kritēriji, piemēram, reliģija, tautība, sociālais statuss utt. Katram nodoklim ir jābūt ekonomiski pamatotam, un tas nedrīkst būt pretrunā ar Krievijas Federācijas konstitūciju, valsts pamatlikumu.

Kas izdomāja nodokļu principus?

Līdz ar valsts kā politiskās organizācijas formas jēdziena parādīšanos noteiktā teritorijā radās diskusijas un teorijas par nodokļu sistēmu veidošanas principiem. Par šo dogmu pamatlicēju var saukt skotu ekonomistu Adamu Smitu.

Savā 1776. gada pamatdarbā, kurā pētīja darba ražīgumu, kapitālu un citus tautu un valstu ekonomikas un labklājības jautājumus, zinātnieks veido četrus galvenos nodokļu noteikumus:

• Ērtības - nodokļu un nodevu iekasēšanas laikam jābūt ērtai, un nodokļu maksāšanas procedūrai jābūt vienkāršai un bez liekām formalitātēm.
• Noteiktība - nodokļa summai jābūt noteiktai, lai maksātājs zinātu, cik daudz jāpapildina pirms taksācijas perioda sākuma.
• Godīgums - pastāvīgu nodokļu atskaitījumu veidošanai jābalstās uz pilsoņa bagātību un spējām.
• Ekonomiski – nodokļu sistēma jāveido tā, lai radušās izmaksas būtu nelielas. Jāuzlabo iemaksu efektivitāte, samazinot administratīvās izmaksas nodokļu iestādēm.

Ādams Smits zinātniskišos principus pamatoja savā darbā. Šie noteikumi ir kļuvuši par sava veida pamatu teorētisko zināšanu un nodokļu sistēmas veidošanas principu veidošanai.

Tālāk tiks aplūkoti nodokļu principi, kas darbojas mūsdienu apstākļos. Kodeksā principi kā tādi nav minēti, taču var teikt, ka Krievijas Federācijas nodokļu sistēmā ir izveidoti vairāki fundamentāli noteikumi. Apskatīsim tos tuvāk.

Stabilitāte

Kas tiek interpretēts saskaņā ar stabilitātes principu? Valstī spēkā esošajai nodokļu sistēmai nevajadzētu bieži mainīt nodokļu likmi un veidus. Attīstītajās valstīs nodokļu režīms mainās uz aptuveni 3-5 gadiem. Šis intervāls tiek uzskatīts par normālu periodiskām nodokļu reformām. Krasas nodokļu likmju svārstības, kas atkārtojas, var radīt problēmas maksātājiem.

Tādējādi Krievijas Nodokļu kodeksa 5. pants nosaka, ka jebkuras nodokļu un/vai nodevu izmaiņas ir jāpieņem un jāstājas spēkā ne agrāk kā nākamā gada 1. janvārī. Turklāt šo normatīvo aktu pieņemšanai nevajadzētu būt agrākam par vienu mēnesi no to publicēšanas oficiālajos avotos. Tas ir, likumu par jauniem nodevu un/vai nodokļu noteikumiem nevar pieņemt, piemēram, decembra beigās un stāties spēkā jau nākamā gada janvārī.

Vienu reizi

Viens maksātājs par noteiktu laika periodu ir jāapliek ar nodokli vienu reizi. Šo principu sauc par vienotu nodokli.

Šīs izmantošanas piemērsVar saukt arī principu, ka par nodokļu pārkāpumu personu nevar atkārtoti iesaistīt tiesvedībā. Tāpat arī sankcijas vai sodus kā civiltiesiskās un juridiskās atbildības līdzekli nevar iekasēt vienlaikus, jo tas tieši pārkāpj šo principu un maksātāja konstitucionālās tiesības.

Ekonomika

Taupības princips nodokļu sistēmā nozīmē, ka pēc iespējas jāsamazina nodokļu iekasēšanas izmaksas. Nodokļu sistēmai ir jābūt produktīvai un ekonomiskai nodokļu maksātājiem. Saskaņā ar dažiem pētījumiem tika konstatēts, ka nodokļu atskaitījumu iekasēšanas izmaksas nedrīkst pārsniegt septiņus procentus no visiem nodokļu ieņēmumiem. Pretējā gadījumā šis nodokļu režīms tiks uzskatīts par neefektīvu un neproduktīvu.

Vienotība

Nodokļu sistēmas vienotība izpaužas tajā, ka nodokļi ir spēkā visos valsts subjektos un nodokļi jāmaksā visiem nodokļu maksātājiem.

Krievijas konstitūcijā šis princips tiek interpretēts kā vienotas politikas nodrošināšana finanšu, kredītu un valsts līdzekļu jomā. Nodokļu iekasēšana un iedzīvotāju un uzņēmumu iemaksas galvenokārt tiek veidotas federālā līmenī. Teritoriālās un federālās struktūras kopā veido sarežģītu struktūru.

Reģionālās nodokļu iestādes ir daļa no federālās izpildvaras valsts līmenī, nevis Krievijas Federācijas subjekta līmenī. Tā rezultātā teritoriālās iestādes nevar aplikt ar nodokļiem savus atsevišķus reģionus. AtbilstībaŠis princips arī turpina "vienotas" ekonomiskās telpas principu Krievijas Federācijas ietvaros, kas arī ir konstitucionāli nostiprināts. Tas nodrošina dažādu preču vai pakalpojumu brīvu apriti visā valstī, neierobežojot tos ar atsevišķu subjektu muitas nodevām.

Tiesiskums

Var teikt, ka šim principam ir paplašināta darbības joma. Tādējādi principa īstenošana tiek kontrolēta divos virzienos - horizontāli un vertikāli.

Horizontālais nodokļu taisnīgums nozīmē, ka visi nodokļu maksātāji neatkarīgi no tā, vai tā ir fiziska vai juridiska persona, ir vienlīdzīgi. Objektiem, uz kuriem attiecas nodoklis, ir jābūt vienādi neatkarīgi no tā, vai tas ir uzņēmums vai fiziska persona.

Līdztiesība vertikāli nozīmē, ka turīgiem cilvēkiem ir jāmaksā attiecīgi vairāk nodokļu nekā tiem, kam ir mazāk naudas. Tā veidojas vertikālais taisnīgums.

Tādējādi ikvienam iedzīvotājam vai organizācijai, kam ir pienākums maksāt nodokļus, tie ir jāmaksā. Tajā pašā laikā tiek ņemts vērā, ka lieli ienākumi nozīmē lielu nodokļu slogu.

Pienākums

Obligātās nodokļu sistēmas princips nozīmē, ka nodoklim vienmēr jābūt laicīgi un pilnībā nomaksātam.

Piemēram, kopš 2001. gada janvāra visi strādājošie pilsoņi maksā ienākuma nodokli no mēnešalgas 13% apmērā. Piespiedu pasīvā iemaksas daļa valstij tiek aprēķināta neatkarīgi no summassaņemti ienākumi.

Nodokļu slogs

Ņemot vērā ārvalstu konstitucionālos dokumentus, vienlīdzīga nodokļu sloga princips tiek regulēts uzreiz pēc dogmas par nodokļu noteikšanu ar likumu. Līdz ar to var uzsvērt šī noteikuma īpašo nozīmi nodokļu regulēšanas jomā.

Kopīgs slogs visiem nenozīmē vienādu nodokļu maksātāju apmēru. Galu galā uzņēmumi un privātpersonas saņem dažādus ienākumus un peļņu. Šajā sakarā vienāda nodokļu summa kļūtu nepieņemama dažādiem pārvaldības veidiem.

Nodokļu iekasēšanas objektīvajam faktoram ir jābūt maksātspējai, un tas jāņem vērā ne tikai attiecībā uz iedzīvotāju iemaksām, bet arī visas nodokļu sistēmas attīstībā valstī.

Elastība

Šo principu sauc arī par nodokļu mobilitātes principu. Valsts politikai nodokļu jomā būtu mobili jāpielāgojas jebkurām iespējamām situācijām.

Nodokļu sistēmai jāpielāgojas dažādiem apstākļiem, piemēram, ja valstij pēkšņi nepieciešamas lielas ražošanas izmaksas vai otrādi, ja rodas iespēja, iestādēm jānosaka nodokļu iemaksu samazinājumi, tādējādi izpildot sociālo un ekonomisko politiku. mērķi.

Secinājums

Šajā materiālā ir uzskaitīti nodokļu sistēmas veidošanas jēdzieni un principi. Tādējādi ir astoņi pamatprincipiaplikšana ar nodokļiem: stabilitāte, vienots ienākums, ekonomija, vienotība, godīgums, piespiešana, kā arī vienāda nodokļu sloga un nodokļu režīma mobilitāte.

Nodokļu principu teorijas pamatlicējs ir 18. gadsimta ekonomists Ādams Smits, kurš savā grāmatā izklāstīja turpmāko nodokļu noteikumu pamatus.

Nodokļu un nodevu likumdošana Krievijā ņem vērā dažādus nodokļu iemaksu līmeņus – federācijas, reģionu un pašvaldību līmenī. Nodokļus var saukt par noteiktu valsts bāzi savu funkciju veikšanai, kā arī par vienu no galvenajiem ienākumu avotiem.