Nodokļi. UTII: priekšrocības un trūkumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Ar uzņēmējdarbības sektoru saistītie cilvēki labi zina par UTII, STS, OSNO dekodēšanu. Reģistrējoties, uzņēmēji var izvēlēties nodokļu režīmu.

UTII atšifrēšana - vienots nosacīto ienākumu nodoklis, USN - vienkāršots un BASIC - vispārēja nodokļu sistēma. Tomēr rakstā tiks ņemts vērā UTII.

Vispārīga informācija

Nodokļi saskaņā ar UTII ir īpašs režīms, kas paredzēts individuāliem uzņēmējiem un organizācijām, kas nodarbojas ar noteikta veida darbībām. Atšķirībā no vienkāršotās nodokļu sistēmas subjekta faktiski saņemtajiem ienākumiem nav nozīmes. UTII aprēķins individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām ir balstīts uz valsts noteikto (tas ir, aprēķināto) peļņu.

Funkcijas

Tāpat kā jebkurš cits īpašs nodokļu režīms, UTII ietver vairāku pamata atskaitījumu aizstāšanu ar vienu maksājumu.

Priekšmeti, kuri izmanto “imputāciju”, ir atbrīvoti no maksājuma:

• NDFL (uzņēmējiem).
• Ienākuma nodoklis (juridiskām personām).
• PVN (bezeksportēt).
• Īpašuma nodoklis (izņemot objektus, kuriem bāze noteikta kā kadastrālā vērtība).

Tiesību subjekti

Lai lietotu UTII, uzņēmējdarbības vienībām ir jāatbilst noteiktām prasībām:

1. Darbinieku skaits nedrīkst pārsniegt 100. Taču šis ierobežojums līdz 2017. gada 31. decembrim neattiecas uz patērētāju savienības (biedrības) dibinātajiem kooperatīviem un komersantiem.
2. Citu juridisko personu līdzdalības daļa nepārsniedz 25%. Izņēmums no noteikuma ir organizācijas, kuru pamatkapitālu veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas.

Jāatzīmē, ka attiecīgo nodokli (UTII) var izmantot līdz 2021. gadam. Pēc tam to plānots atcelt. Dažos reģionos (piemēram, Maskavā) UTII nodokļu režīms nav noteikts.

Aktivitātes

Pirmkārt, uzņēmumi, kas sniedz pakalpojumus, var pāriet uz "imputāciju". UTII attiecas uz:

1. Veterinārie un mājsaimniecības pakalpojumi.
2. Apkope, remonts, transportlīdzekļu mazgāšana.
3. Transportlīdzekļu uzglabāšanas vai stāvvietu nodrošināšana.
4. Kravu un pasažieru pārvadājumi. Šajā gadījumā lietoto transportlīdzekļu skaits nedrīkst pārsniegt 20.
5. Telpu nodrošināšana dzīvošanai/izmitināšanai uz noteiktu laiku. Objekta platība nedrīkst pārsniegt 500 kv. m.

Cits darbības veids, uz kuru attiecas UTII, ir mazumtirdzniecība. Tirdzniecības uzņēmumi, kas veicproduktu pārdošana, izmantojot:

1. Paviljoni un veikali ar tirdzniecības platību ne vairāk kā 150 kv. m.
2. Telpas (stacionāras) bez hallēm un nestacionārām iekārtām.

UTII nodokli var maksāt arī subjekti, kas strādā ēdināšanas jomā objektos, kuru zāles platība nepārsniedz 150 kvadrātmetrus. m, vai bez hallēm.

"Vmenenka" tiek nodrošināta arī tādām aktivitātēm kā:

1. Reklāmas izvietošana uz transportlīdzekļiem vai āra konstrukcijām.
2. Tirdzniecības vietu vai zemes gabalu nodošana pagaidu lietošanā/īpašumā.

Svarīgi punkti

2016. gada novembra beigās ar valdības rīkojumu tika apstiprināts jauns mājsaimniecības pakalpojumu darbības kodu saraksts.

Katrā pašvaldībā vietējām varas iestādēm ir tiesības patstāvīgi izveidot to darbību sarakstu, kuras ir pakļautas "imputācijai". Attiecīgi šis saraksts dažādās administratīvi teritoriālās vienībās var atšķirties.

Kā sākt lietot režīmu?

Pieteikums pārejai uz UTII tiek iesniegts 5 dienu laikā no attiecīgās darbības sākuma. Uzņēmumam ir jāizsniedz divi dokumenta eksemplāri.

Organizācijām pieteikuma veidlapa UTII-1, individuālajiem uzņēmējiem - UTII-2.

Dokuments jāiesniedz nodokļu inspekcijā uzņēmējdarbības vietā. Ja uzņēmums nodarbojas ar tirgošanu vai izplatīšanas tirdzniecību, reklāmu par transportu, nodarbojas ar kravu un pasažieru pārvadājumiemtransportēšana, tad pieteikums tiek nosūtīts IFTS pēc atrašanās vietas (juridiskām personām) vai dzīvesvietas (individuālajiem uzņēmējiem) adreses.

Gadās, ka aktivitātes tiek veiktas vairākos vienas pilsētas rajonos vai vairākos rajona punktos vienlaikus. Šādos gadījumos nav jāreģistrējas katrā IFTS.

Piecu dienu laikā pēc pieteikuma saņemšanas nodokļu iestāde nosūta paziņojumu. Tie apstiprina subjekta reģistrāciju kā UTII maksātāju.

Aprēķinu noteikumi

Subjekti, kuri izmanto UTII nodokļu režīmu, nosaka atskaitījumu summu budžetā pēc formulas:

Nodoklis=bāzes ienesīgums x fiziskais indikators x K1 x K2 x 15%.

• Pamata rentabilitāti nosaka valsts 1 fiziskā rādītāja vienībai atkarībā no darbības veida koda.
• Fiz. rādītājs parasti tiek izteikts darbinieku skaitā, kvadrātmetros utt.
• K1 ir deflatora koeficients. Šī rādītāja vērtību ik gadu nosaka Ekonomikas attīstības ministrija. 2017. gadam koeficients ir tāds pats kā 2015.-2016. Tas ir vienāds ar 1798.
• K2 ir korekcijas koeficients. Pašvaldības nosaka samazināt maksājuma summu.

Korekcijas koeficientu varat uzzināt Federālā nodokļu dienesta vietnē. Lapas augšdaļā atlasiet reģionu. Notiks novirzīšana, pēc kuras sadaļā "Reģionālās likumdošanas īpatnības" (zemāk) parādīsies normatīvais akts ar nepieciešamo informāciju.

To ir vērts atzīmētno 1. oktobra 2015. gadā vietējām varas iestādēm tika dota iespēja mainīt UTII likmi. Vērtība var būt diapazonā no 7,5 līdz 15%. Rādītājs ir atkarīgs no maksātāja kategorijas un darbības veida.

Aprēķins par ceturksni un mēnesi

Lai aprēķinātu ceturkšņa summu, jāpievieno par mēnešiem aprēķinātā nodokļa summa. Varat arī reizināt summu par 1 mēnesi. par 3. Taču tas ir pieļaujams tikai tad, ja fiziskais rādītājs visu ceturksni nemainījās. Ja tika veiktas korekcijas, jaunā vērtība tiek ņemta vērā no mēneša, no kura tā ir mainījusies.

Lai aprēķinātu nodokli par nepilnu mēnesi, atskaitījums par visu periodu tiek reizināts ar dienu skaitu, kurās darbība faktiski veikta. Iegūtā vērtība tiek dalīta ar kalendāro dienu skaitu.

Ja subjekts veic vairāku veidu darbības, uz kurām attiecas UTII, aprēķins par katru tiek veikts atsevišķi. Pēc tam saņemtās summas jāsaskaita.

Veicot aktivitātes dažādās MO, aprēķins un maksājums tiek veikts par katru OKTMO.

Samazināt atskaitījumus

Uzņēmēji, kas veic darbības, uz kurām attiecas UTII, bez darbiniekiem, var samazināt nodokli 100% apmērā par fiksēto summu, kas pārskata periodā samaksāta par sevi.

Uzņēmēji var izvēlēties optimālo apdrošināšanas prēmiju ieturēšanas grafiku. Galvenais, lai nepieciešamā summa tiktu ieskaitīta Fonda kontā no viena gada 1.janvāra līdz 31.decembrim.

Turklāt, kā norādīts Finanšu ministrijas 26. gada vēstulējanvāris 2016. gada saimnieciskās darbības subjekti var samazināt ieturēto iemaksu summu citā ceturksnī, ja maksājums veikts pirms UTII deklarācijas iesniegšanas par pagājušo periodu.

Tādējādi uzņēmējs par 1 ceturksni var samazināt atskaitījumu summu par apdrošināšanas prēmijām, kas samaksātas līdz 25. aprīlim.

Ja atskaitījumi veikti vienā pārskata periodā, citā (piemēram, ceturtajā ceturksnī) tos var arī ņemt vērā, aprēķinot nodokļa summu.

Uzņēmējsabiedrībām ar darbiniekiem ir tiesības samazināt atskaitījumu summu par 50%. Šis noteikums stājās spēkā 1. janvārī. 2017. gads 50% samazinājuma ierobežojums attiecas uz ceturkšņiem, kuros personai bija darbinieki.

Piemērs

Izskatīsim nodokļa summas samazinājuma aprēķinu apdrošināšanas prēmijām. Ņemsim šādu sākotnējo informāciju:

• 2017. gadā individuālais uzņēmējs Balašihā (Maskavas apgabals) sniedza apavu remonta pakalpojumus.
• Pamata ienesīgums - 7500 rubļi.
• Kā fiziska. rādītājs ir darbinieku skaits (ieskaitot pašu uzņēmēju). Gada laikā tas bija vienāds ar 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Katru mēnesi uzņēmējs par darbinieku maksāja apdrošināšanas prēmijas. Kopumā tika samaksāti 86 tūkstoši rubļu
• Sev uzņēmējs atskaitīja 27992 rubļus. (fiksēts maksājums 6998 rubļu ceturksnī).

Tagad aprēķināsim nodokli.

Tā kā fiziskais rādītājs visu gadu ir palicis nemainīgs, tad summa tiks aprēķināta tāpat:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Šī vērtība ir jāsamazina pariemaksas par darbinieku un fiksēta summa uzņēmējam, bet ne vairāk kā 50%. Attiecīgi 9709 x 50%=4855 rubļi

Aprēķinu piemērs bez darbiniekiem

Ieņemiet šādu sākotnējo informāciju:

• Subjekts sniedza veterināros pakalpojumus Smoļenskā 2017. gadā.
• Bāzes ienesīguma vērtība ir 7500 rubļu.
• Fiziskais rādītājs - darbinieku skaits, ieskaitot uzņēmēju. Gada laikā tas nemainījās un bija 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Katru ceturksni subjekts sev atskaitīja apdrošinājuma summas. To kopējais izmērs ir 27992 rubļi

Tāpat kā iepriekšējā piemērā, ikmēneša maksājuma summa ir tāda pati, jo fiziskā. indikators nemainījās. Attiecīgi:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Šo summu var samazināt par visu samaksāto summu. Tā kā apdrošināšanas iemaksu summa ir lielāka par nodokli, uzņēmējam ceturkšņa beigās nekas nav parādā budžetam.

Laiks

Ceturksnis tiek izmantots kā atskaitījumu taksācijas periods. Aprēķinātās summas samaksas un UTII deklarācijas iesniegšanas termiņi ir norādīti tabulā:

Ceturksnis	Maksājums	Ziņošana
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kasieris individuālajiem uzņēmējiem pakalpojumā UTII

Jautājums par kases aparātu uzstādīšanas nepieciešamību uzņēmējiem uz "ieskaitīšanas" šodien paliek diskutējams. Neskatoties uz strīdiem, eksperti iesaka vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII uzņēmējiem savā darbībā ieviest jaunas iekārtas. Pievērsīsimies likumdošanai.

2016. gadā tika pieņemts likums, kas paredz pakāpenisku jaunu iekārtu ieviešanu uzņēmēju darbībā.

Lielajiem uzņēmumiem, veikalu ķēdēm, kas pārdod preces mazumtirdzniecībā vai sniedz pakalpojumus, pārejai uz jaunām kasēm bija jābeidzas pirms 2017. gada 1. janvāra

Attiecībā uz mazajiem un vidējiem individuālajiem uzņēmējiem, kas darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas jeb UTII, tiem noteikumi paredz zināmus atvieglojumus. Šiem uzņēmējiem 2017. gada laikā ir jāuzstāda aprīkojums

Ir arī vērts teikt, ka visiem uzņēmumiem katru gadu ir jānomaina fiskālie līdzekļi. Uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII, tas jādara ik pēc 3 gadiem.

UTII priekšrocības un trūkumi

Režīma priekšrocības ietver:

1. Vienkāršota grāmatvedība, gan nodokļu, gan grāmatvedības uzskaite.
2. Iespēja apvienot UTII ar citiem režīmiem atkarībā no darbības veida.
3. Maksājuma summas neatkarība no saņemtajiem ienākumiem.
4. Iespēja samazināt atskaitījumu par apdrošināšanas prēmijas summu.

Starpanalītiķu piezīme par trūkumiem:

1. Valdības noteiktais fiksētais ienākums. Uzņēmējs var saņemt mazāku peļņas summu, nekā viņam tiek iekasēts, taču viņam joprojām ir jāmaksā nodoklis.
2. Fizisko rādītāju ierobežojumi. Daži uzņēmēji nevar piemērot UTII tieši viņu dēļ.
3. Obligāta reģistrācija uzņēmējdarbības vietā (ar dažiem izņēmumiem).

Mājsaimniecības pakalpojumi

Šajā nozarē UTII uzņēmējiem ir daudz grūtību.

Pirmkārt, jāsaka, ka sadzīves pakalpojumus var sniegt tikai privātpersonas. Tas nozīmē, ka, ja uzņēmuma klientu vidū ir organizācijas, UTII nevar piemērot.

Kā norādīts Art. Nodokļu kodeksa 346.26 precīzs pakalpojumu saraksts, uz kuriem attiecas UTII, ir jānosaka saskaņā ar OKUN (Visas Krievijas pakalpojumu klasifikators). Tikmēr šis klasifikators, pēc ekspertu domām, nav izstrādāts izmantošanai nodokļu vajadzībām. Piemēram, vienus un tos pašus pakalpojumus var atrast dažādās sadaļās, daži veidi ir aprakstīti ļoti detalizēti, savukārt citi nav minēti vispār.

Piemēram, uzņēmējs pārdod plastmasas durvis un logus un sniedz uzstādīšanas pakalpojumus. Ja viņš strādā ar organizācijām, tad viņš nevar piemērot UTII. Taču, ja līgums ir noslēgts ar privātpersonu un norādīts uzstādīšanas pasūtījumā, šāda darbība vairs netiks uzskatīta par pārdošanu, bet gan par pakalpojuma sniegšanu.

Amatpersonām ir tendence likumus interpretēt burtiski. Piemēram, vienā novēstulēs no Finanšu ministrijas departamenta skaidrots, ka logu uzstādīšana privātmājai būvniecības laikā nav uzskatāma par personīgo pakalpojumu.

Tomēr ir cits viedoklis. Vēl viena vēstule no tās pašas nodaļas attiecas uz solāriju pakalpojumiem. Tie, der teikt, OKUN nav pieminēti. Loģiski ir pieņemt, ka solārija pakalpojumi nepieder mājsaimniecībai. Taču tie ir minēti OKVED (saimnieciskās darbības veidu klasifikators). Solārija pakalpojumi ir ietverti tajā pašā sadaļā, kur saunas un pirts pakalpojumi. Ņemot to vērā, amatpersonas izdara šādu secinājumu. Ja solārija pakalpojumi tiek sniegti pirtī vai vannā, tad tie ir sadzīviski, un, ja skaistumkopšanas salonā vai frizētavā, tad nē. Attiecīgi pēdējā gadījumā nevar piemērot UTII.

Veterinārie pakalpojumi

Nodokļi, kad tie tiek piešķirti, nav atkarīgi no saimnieciskās vienības statusa. Viņš var darboties gan kā individuālais uzņēmējs, gan kā organizācija.

Pakalpojumu saraksts tomēr ir jāapskata OKUN. Līdzīgs noteikums attiecas uz apkopes, remonta un transportlīdzekļu mazgāšanas pakalpojumiem.

Mazumtirdzniecība

Šā veida darbības definīcija Nodokļu kodeksā ir sniegta mazumtirdzniecības līgumos. Tomēr to īpašības Kodeksā nav fiksētas. Attiecīgi piemērojami Civilkodeksa noteikumi.

Saskaņā ar 492. pantu mazumtirdzniecībā preces tiek nodotas pircējam ģimenes, mājas, personiskai vai citai ar uzņēmējdarbību nesaistītai lietošanai.

Vai uzņēmējdarbības vienība var veikt darījumus, kas navkas saistīti ar uzņēmējdarbību? Diezgan. Piemēram, tas var būt labdarības pasākums. Turklāt dažām juridiskām personām nav tiesību veikt uzņēmējdarbību. Attiecīgi viņu mazumtirdzniecībā pārdotās preces izmantošanu var uzskatīt par "citu", nekomerciālu. Vai tas nozīmē, ka var izmantot UTII?

Pēc nelielas vilcināšanās Finanšu ministrija nonāca pie secinājuma, ka īpašo režīmu var piemērot, izņemot darbības saskaņā ar piegādes līgumiem.

Grāmatvedība un atskaites

Visiem individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām, kas izmanto UTII, ir jāveic fizisko datu uzskaite. rādītājiem. Kā tieši tas jādara, nodokļu kodeksā nav paskaidrots.

Organizācijām jāiesniedz deklarācija, jāsniedz atskaites. Individuālie uzņēmēji ir atbrīvoti no šiem pienākumiem.

Grāmatvedības izraksti atšķiras atkarībā no organizācijas kategorijas. Kopumā tas ietver:

1. Atlikums (f. 1).

2. Pārskati par:

• finanšu rezultāti (2. f.);
• naudas plūsma (4. f.);
• finanšu resursu noteikta izmantošana (6. f.);
• pašu kapitāla izmaiņas (3. f.).

3. Paskaidrojumi teksta un tabulu veidā.

Kombinācija ar citiem režīmiem

UTII var izmantot bez problēmām ar tādām sistēmām kā USN, ESHN, OSNO.

Jāņem vērā, ka nav atļauts veikt vienu darbību dažādos režīmos. Katrai sistēmai tiek veikta atsevišķa uzskaite, tiek iesniegtas atskaites un nomaksāti nodokļi.

Tiesību zaudēšanaizmantot UTII

Individuālais uzņēmējs vai juridiska persona zaudē iespēju piemērot īpašo režīmu, ja vidējais darbinieku skaits gada beigās pārsniedza 100 cilvēkus. vai trešo personu līdzdalības daļa ir kļuvusi vairāk nekā 25%.

Ja saimnieciskā vienība izmanto tikai UTII, tad, ja tiks konstatēti pārkāpumi, tas tiks nodots OSNO no tā ceturkšņa, kurā tie izdarīti. Ja papildus tiek piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma, tad notiek automātiska pāreja uz "vienkāršoto". Pieteikums pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nav jāiesniedz atkārtoti.