Nodokļi "Ienākumi mīnus izdevumi": īpašības, priekšrocības un trūkumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Katram uzņēmējam, kurš uzsāk savu uzņēmējdarbību, ir jāizdomā, kādu nodokļu sistēmu viņš piemēros. Individuālajiem uzņēmējiem un firmām ir iespēja izmantot vienkāršoto režīmu, ko sauc par vienkāršoto nodokļu sistēmu. To piedāvā divās šķirnēs, jo ieņēmumi vai tīrā peļņa var būt nodokļu bāze. Ja uzņēmums nodarbojas ar dažādu preču pārdošanu ar minimālo rezervi, tad ideāls ir nodoklis “Ienākumi mīnus izdevumi”. Šajā gadījumā, lai noteiktu nodokļa bāzi, vispirms ir jāatrod atšķirība starp uzņēmuma kases ieņēmumiem un uzņēmējdarbības veikšanas izmaksām.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas iezīmes

Vienkāršoto sistēmu var izmantot gan privātie uzņēmēji, gan dažādi uzņēmumi. "Vienkāršotajam" individuālajiem uzņēmējiem un firmām ir daudz nenoliedzamu priekšrocību. Katrs uzņēmējs šim režīmam var izvēlēties vienu opciju:

• maksājums 15% apmērā no tīrās peļņas;
• maksājot 6% no uzņēmuma kopējiem ieņēmumiem.

Ja preču marža ir zema, tad vēlams izvēlēties aplikšanu ar nodokli "Ienākumi mīnus izdevumi". Lai pārietu uz šo režīmu, jums jāiesniedz atbilstošs pieteikums Federālajam nodokļu dienestam. Šādas sistēmas grūtības slēpjas grāmatvedības specifikā, jo būs nepieciešams uzturēt KUDiR, un, lai samazinātu nodokļa bāzi, visi izdevumi jāapliecina ar oficiāliem dokumentiem.

Visbiežāk šo sistēmu izvēlas mazo vai vidējo uzņēmumu pārstāvji. USN nodokļu iezīmes "Ienākumi mīnus izdevumi" ir uzskaitītas sadaļā. 26.2 NK. Šeit ir prasības uzņēmējiem, sistēmas lietošanas nianses, tiek noteiktas nodokļu likmes un nodokļu bāzes noteikšanas nianses.

Kas var izmantot?

Vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi" var piemērot gan individuālie uzņēmēji, gan dažādi uzņēmumi. Nodokļa bāze ir neto ienākumi, tāpēc, lai noteiktu nodokļa bāzi, no visiem uzņēmuma kases ieņēmumiem ir jāatskaita izdevumi.

Galvenās prasības uzņēmējiem ietver šādas:

• ienākumi gadā nedrīkst pārsniegt 45 miljonus rubļu;
• pāreja uz šo režīmu nav atļauta uzņēmumiem, kuriem ir dažādas pārstāvniecības vai filiāles;
• šai organizācijai piederošo pamatlīdzekļu vērtība nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu;
• nav atļauts izmantotdažādu apdrošināšanas kompāniju, banku vai ārvalstu organizāciju sistēmas;
• nepiemēro nevalstiskais PF vai tirgus dalībnieki, kuros tiek veikti dažādi darījumi ar vērtspapīriem;
• Vienkāršotā nodokļu sistēma neattiecas uz uzņēmumiem, kas ir azartspēļu biznesa pārstāvji vai akcīzes preču ražotāji;
• uzņēmumā nedrīkst nodarbināt vairāk par 100 cilvēkiem;
• notāri vai lombardu īpašnieki šo sistēmu neizmanto.

Aizliegts apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar UAT, tādēļ, ja individuālais uzņēmējs vai uzņēmums specializējas lauksaimniecībā, tad būs jāizmanto tikai UAT.

Sistēmas nianses

Nodokļu sistēmai "Ienākumi mīnus izdevumi" ir noteiktas funkcijas. Tie ietver:

• tiek maksāts viens nodoklis vairāku nodevu vietā, ko veido īpašuma nodoklis, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, PVN vai ienākuma nodoklis;
• samazinot nomaksāto nodokļu skaitu, tiek samazināts nodokļu slogs nodokļu maksātājam;
• deklarācija par šo režīmu tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam katru gadu;
• nodoklis tiek nomaksāts avansa maksājumos, pēc kuriem tiek aprēķināta gala summa un samaksāta nākamā gada sākumā.

Deklarācija tiek uzskatīta par viegli noformējamu, tāpēc uzņēmēji, kuri tikai uzsāk savu uzņēmējdarbību, var patstāvīgi iesaistīties atskaites procesā, kas ietaupa grāmatveža honorārus.

Kādi ir veidi, kā pārslēgties uz režīmu?

Pirmsizmantojot šo sistēmu, uzņēmējam ir jāsaprot režīms. Sistēma "Ienākumi mīnus izdevumi" - kāda veida nodokļi? To attēlo vienkāršotās nodokļu sistēmas versija, kurā nodokļa bāzi veido uzņēmuma tīrā peļņa.

Varat pārslēgties uz šo režīmu dažādos veidos:

• tiešā veidā reģistrējot uzņēmumu vai individuālo komersantu, uzreiz var iesniegt pieteikumu, uz kura pamata uzņēmējs izvēlas atbilstošo nodokļu režīmu;
• ja individuālais uzņēmējs strādā UTII, tad viņš jebkurā laikā var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• ja tiek izmantots cits nodokļu režīms, piemēram, OSNO vai PSN, tad pāreja iespējama tikai no nākamā kalendārā gada sākuma, un pieteikums Federālajā nodokļu dienestā jāiesniedz līdz decembra beigām.

Pirms pieteikšanās vajadzētu izdomāt, kas ir iekļauts USN "Ienākumi mīnus izdevumi", kādi ir šīs sistēmas plusi un mīnusi, kā arī ar kādām grūtībām saskaras uzņēmēji.

Režīma plusi

Vienkāršotus režīmus valsts īpaši ievieš, lai atvieglotu daudzu uzņēmēju vai uzņēmumu darbu. Izvēloties vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi”, uzņēmēji var baudīt dažas nenoliedzamas priekšrocības. Tie ietver:

• viens nodoklis aizstāj daudzas nodevas, kas samazina nodokļu slogu uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam;
• deklarācijas sastādīšanas process tiek uzskatīts par vienkāršu un saprotamu, un šī dokumentācija Federālajam nodokļu dienestam tiek iesniegta tikai reizi gadā;
• ja individuālajam uzņēmējam nav darbinieku vienkāršotajā nodokļu sistēmā, tad uzturēšana nav nepieciešamagrāmatvedība, jo pietiek tikai ar KUDiR;
• šo režīmu varat izmantot, strādājot ar gandrīz jebkura veida aktivitātēm;
• uzņēmēji paši izlemj, kāda veida vienkāršotā nodokļu sistēma tiks piemērota darba laikā;
• nodokļa apmērs ir pilnībā atkarīgs no ienākošajiem ieņēmumiem vai peļņas, tāpēc, ja ienākumu nav, tad tiek maksāta tikai minimālā nodevas summa, kā arī ir iespēja noformēt un iesniegt nulles deklarāciju Federālais nodokļu dienests.

Ieteicams pieteikties pārejai uz šo režīmu tieši SIA vai individuāla uzņēmēja reģistrācijas procesā. Būtisks pluss ir arī tas, ka uzņēmējdarbībā jaunpienācēji, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, var rēķināties ar nodokļu brīvdienām. Šis atvieglojums tiek piedāvāts uzņēmējiem, kuri reģistrējas pirmo reizi līdz 2020. gadam. Viņiem jāizvēlas darbības joma, kas saistīta ar sadzīves pakalpojumu sniegšanu, dažādu preču ražošanu vai darbu zinātnes vai sociālajā jomā. Vietējās pašvaldības katrā reģionā dažādu iemeslu dēļ var samazināt likmi, kas ievērojami samazina nodokļu slogu.

Sistēmas trūkumi

Ienākumu mīnus izdevumu aplikšanai ar nodokli ir ne tikai būtiskas priekšrocības, bet arī daži trūkumi.

Tie ir:

• nav atļauts pieņemt darbā vairāk par 100 darbiniekiem, tāpēc šī sistēma ir piemērota tikai maziem vai vidējiem uzņēmumiem un tiek ņemti vērā ne tikai pilnas slodzes darbinieki, bet arī cilvēki, ar kuriem tā tiek piesaistīta uz augšuciviltiesisks līgums;
• gadā, peļņa no darbībām nedrīkst pārsniegt 50 miljonus rubļu;
• aktīvu vērtība nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu;
• līdz nākamā gada sākumam nav iespējams pāriet uz citu vienkāršotu režīmu.

Patiesībā šādas sistēmas nepilnības tiek uzskatītas par ne pārāk būtiskiem un nopietniem. Tāpēc šo režīmu izmanto daudzi uzņēmēji un uzņēmumi.

Ziņošanas nianses

Izvēloties nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi”, uzņēmējiem jāsagatavojas nepieciešamībai noformēt diezgan vienkāršu un saprotamu gada deklarāciju.

Tā dizaina noteikumi ir šādi:

• dokumentu var aizpildīt ar roku vai datorā;
• ir atļauts izmantot īpašas programmas, kuras ir izveidojuši un publiskojuši Federālā nodokļu dienesta darbinieki, kas ievērojami vienkāršo informācijas ievadīšanas procedūru šajā dokumentā;
• šī režīma nodokļu periods ir kalendārais gads;
• līdz katra gada 31. martam jums jāiesniedz deklarācija Federālajam nodokļu dienestam;
• atskaite apdrošināšanas fondiem tiek iesniegta tikai reizi mēnesī un reizi ceturksnī, ja uzņēmējam ir darbinieki;
• katru gadu sniedz pārskatus, kas satur informāciju par vidējo darbinieku skaitu uzņēmumā;
• Turklāt, ja jums ir darbinieki, jums jāiesniedz 6-NDFL deklarācija un 2-NDFL sertifikāti.

Uzņēmējiem ir jāsaprot KUDiR uzturēšanas noteikumi, jo tikai šis dokuments varnorādīt, kādi ir individuālā komersanta vai uzņēmuma ienākumi un izdevumi. Ja nodokļu audita laikā atklāsies, ka šī dokumenta trūkst vai tas ir nepareizi uzturēts, tas būs pamats uzņēmēja saukšanai pie atbildības.

Kam ir labums no šī režīma?

Bieži vien to izvēlas sistēma "Ienākumi mīnus izdevumi" individuālajiem uzņēmējiem un uzņēmumu īpašniekiem, taču ir svarīgi pārliecināties, ka darbs pie šāda režīma biznesam nesīs zināmus ieguvumus. Šo nodokļu aprēķināšanas metodi ieteicams izmantot šādās situācijās:

• uzņēmējs specializējas mazumtirdzniecībā, izmantojot nelielas stacionāras komerctelpas, bet vienkāršoto nodokļu sistēmu piemēro tikai tad, ja nav iespējams izmantot UTII noteiktā reģionā;
• ideāla sistēma maziem uzņēmumiem, kurus pārstāv izklaides organizācijas vai uzņēmumi, kas sniedz dažādus pakalpojumus iedzīvotājiem;
• Ienākumu un izdevumu aprēķinu vislabāk izmantot, ja peļņas norma ir maza, tāpēc vēlams aprēķināt neto ienākumus, ko veido nodokļa bāze.

Izmantot vienkāršotu sistēmu nav īpaši izdevīgi, ja uzņēmums sadarbojas ar darījumu partneriem, kuri piemēro PVN, jo tādā gadījumā daļu līdzekļu no valsts nevarēs atgriezt PVN atmaksas veidā.. Turklāt šis režīms nav piemērots lielajiem uzņēmumiem, jo tie vienkārši neatbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas prasībām. Izmantojot šo sistēmu, jūs nevarēsit piedalīties konkursos.

Grāmatvedības līdzekļi

Nodokļa objekts ar "Ienākumi mīnus izdevumi" ir tīrā peļņa, tāpēc grāmatvedības specifika ir nodokļa bāzes aprēķināšanas nepieciešamība. Lai to izdarītu, no ienākumiem ir jāatskaita visi oficiāli apstiprinātie un pamatotie izdevumi.

Ieņēmumos no darbībām ietilpst:

• pircēju naudas līdzekļu pārskaitījums uz uzņēmēja vai uzņēmuma norēķinu kontu;
• naudas saņemšana no preču mazumtirdzniecības;
• ienākumi no valūtas kursu starpības;
• nemateriālo aktīvu saņemšana;
• komisijas atlīdzība;
• pircēju veiktā avansa atmaksa.

Visi iepriekš minētie kases čeki noteikti tiks reģistrēti KUDiR. Saskaņā ar sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi", cik procentus iekasē no nodokļa bāzes? Kad tīrā peļņa ir pareizi noteikta, no tās tiek iekasēti 15%.

Kas ir iekļauts izdevumos?

Pirms pieteikšanās pārejai uz "Ienākumi mīnus izdevumi" uzņēmējam ir jāpārliecinās, vai viņš tiešām var tikt galā ar pareizu nodokļa bāzes aprēķinu. Nodokļu inspektoriem ir daudz prasību attiecībā uz izdevumiem, kas samazina uzņēmējdarbības ienākumus. Tiem jābūt pamatotiem ar oficiāliem dokumentiem, un tiem jābūt arī pamatotiem. Kā apstiprinājums tiek izmantoti primārie maksājumu dokumenti, ko attēlo dažādi čeki, pavadzīmes, rēķini vai līgumi.

Par galvenajām izmaksām, ar kurām nākas saskarties uzņēmējiem,ietver:

• pamatlīdzekļu iegāde;
• iegādājoties tiešās preces tālākpārdošanai, kā arī materiālus vai izejvielas ražošanas darbībām;
• ceļa izdevumi, kas saistīti ar preču iegādi uzņēmējdarbībai;
• pakalpojumi, ko trešās puses nodrošina par maksu;
• īre par lietotu komercplatību;
• pievienotās vērtības nodoklis, ko uzliek uzņēmumi, ar kuriem uzņēmējs sadarbojas;
• algoto speciālistu algas;
• nodokļi un apdrošināšanas prēmijas sev un darbiniekiem.

"Vienkāršošana" individuālajiem uzņēmējiem ir lielisks variants, taču uzņēmējam ir labi jāpārzina, kā pareizi uzskaitīt izdevumus un ienākumus. No tā ir atkarīga nodokļa aprēķina pareizība. Avansa maksājumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir jāveic reizi ceturksnī, tāpēc nepieciešams savlaicīgi aizpildīt KUDiR. Īpaši liela uzmanība tiek pievērsta izdevumu pusei, jo nereti uzņēmēji saskaras ar to, ka pēc nodokļu audita inspektori iekasē papildus nodokli, jo nav apstiprinājuma atsevišķiem izdevumiem.

KUDiR noteikumi

Atskaiti par “Ienākumi mīnus izdevumi” uzrāda USN deklarācija, kas tiek iesniegta katru gadu. Turklāt, lai reģistrētu visus kases ieņēmumus, kā arī oficiāli apstiprinātos izdevumus, ir nepieciešama virsgrāmata.

Uz KUDiR aizpildīšanas noteikumiem attiecas tālāk minētais:

• visiem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, šī grāmata ir jāaizpilda;
• dokumentā ir dividaļas, jo viena daļa ir paredzēta ienākumiem, bet otra tiek izmantota uzņēmējdarbības izdevumu ievadīšanai;
• dati tiek ievadīti kumulatīvi;
• var aizpildīt papīra vai elektroniskā formā;
• katram kalendārajam gadam tiek izveidota atsevišķa grāmata;
• ja tiek izmantota dokumenta papīra versija, tad pirms informācijas ievadīšanas grāmata tiek numurēta un sašūta;
• ja dokumenta uzturēšanai tiek izmantots dators, tad, iesniedzot USN deklarāciju, grāmatai jābūt izdrukātai un vizētai.

Visiem individuālajiem uzņēmējiem sadaļā “Ienākumi mīnus izdevumi” ir jāsaprot šīs atskaites uzturēšanas noteikumi. Pretējā gadījumā nodokļu inspektori var saukt uzņēmējus pie atbildības.

Kā tiek aprēķināts nodoklis?

Ir svarīgi maksāt avansa maksājumus par vienkāršoto nodokļu sistēmu reizi ceturksnī. Nodokļa aprēķināšanai tiek izmantots šāds algoritms:

• par trim mēnešiem visi oficiālie ienākumi no aktivitātēm tiek summēti;
• tiek aprēķināti izdevumi, kas ir dokumentēti un pamatoti, kā arī iekļauti KUDiR;
• izdevumi atskaitīti no ienākumiem;
• nodokļa bāze tiek koriģēta, ja iepriekšējos darba periodos ir zaudējumi;
• nodokļu atskaiti izmanto, ja komersants jau ir samaksājis tirdzniecības maksu;
• tiklīdz ir noteikta nodokļa bāze, jānoskaidro, vai reģionā, kurā uzņēmējs dzīvo, tiek piemērota samazināta nodokļa likme;
• aprēķināt izmērunodoklis, kuram tiek izmantota standarta likme (15%) vai samazināta likme, ko var izmantot uzņēmējs.

Aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz uzkrāšanas principu. Pēdējais maksājums tiek veikts nākamā gada sākumā, un tā aprēķināšanai tiek ņemti vērā visi kases ieņēmumi un izdevumi par vienu nostrādāto gadu. Pēc nodokļa bāzes un nodokļa summas noteikšanas maksājums tiek samazināts par iepriekš budžetā ieskaitītajiem līdzekļiem. Pamatojoties uz iegūtajām vērtībām, ir pareizi aizpildīta USN deklarācija, kas tiek nodota Federālajam nodokļu dienestam līdz 31. martam.

Deklarācijas aizpildīšanas noteikumi

Uzņēmējiem, kuri izmanto šo režīmu, katru gadu ir jāiesniedz USN deklarācija Federālajam nodokļu dienestam. Tajā ir iekļauta šāda informācija:

• informācija par uzņēmēju vai uzņēmumu;
• nodokļa bāzes aprēķināšanas noteikumi;
• saņemti ienākumi par nostrādāto gadu;
• izdevumi, kas jāpamato un jāapliecina ar oficiāliem dokumentiem;
• atskaitījums norādīts, ja uzņēmējs to var izmantot;
• ņemot vērā precīzu summu, ko uzņēmums vai individuālais uzņēmējs samaksājis nodokļu veidā.

Šīs dokumentācijas aizpildīšanai ir atļauts izmantot īpašas programmas, kas ievērojami vienkāršo deklarācijas ģenerēšanas procedūru.

Minimālā nodokļa maksāšanas nianses

Nereti uzņēmēji saskaras ar peļņas trūkumu. Šajā gadījumā viņi var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam nulles deklarāciju, bet tajā pašā laikā tiek maksāts minimālais nodoklis “Ienākumi mīnus izdevumi”. Tās izmērs ir vienāds ar 1% no visaskaidras naudas ieņēmumi no uzņēmuma.

Starpība starp standarta nodokli un minimālo nodokli var tikt iekļauta uzņēmuma atliktajos izdevumos.

Minimālā maksa tiek aprēķināta tikai gada beigās, jo, aprēķinot avansa maksājumus, nav iespējams noteikt, vai taksācijas perioda beigās no uzņēmuma darbības būs peļņa. Tāpēc reizi ceturksnī ir jāaprēķina avansa maksājumi, kuriem 15% tiek noteikti un izmaksāti no tīrās peļņas. Gada beigās jūs varat precīzi noteikt, kāds nodoklis jums būs jāmaksā: standarta vai minimālais. Ja izrādīsies, ka jāmaksā minimālā maksa, tad to var samazināt par iepriekš pārskaitītajiem avansa maksājumiem. Ja vispār šādi maksājumi pārsniedz minimālo nodokli, tad to nevar maksāt.

Tāpēc, pat ja individuālajam uzņēmējam vai uzņēmumam nav oficiālas peļņas, jums vienalga ir jāpārskaita noteikta minimālā maksa Federālajam nodokļu dienestam. Tas tika ieviests salīdzinoši nesen, un galvenais tās piemērošanas iemesls bija tas, ka daudzi uzņēmēji apzināti izmantoja režīmu, lai sastādītu nulles deklarāciju un nemaksātu nekādus līdzekļus Federālajam nodokļu dienestam.

Secinājums

Izvēloties STS nodokļu sistēmu, kas iekasē 15% no pareizi aprēķinātas tīrās peļņas, uzņēmēji var baudīt daudzas nenoliedzamas priekšrocības. Taču šādam režīmam ir daži trūkumi, kas jāņem vērā katram uzņēmējam.

Lai pareizi strādātu pie šīs sistēmas, ir svarīgi veikt ceturkšņa avansa maksājumus, kā arī katru gadu iesniegt nodokļu deklarācijas Federālajam nodokļu dienestamdeklarācija. Turklāt ir nepieciešams pareizi veikt KUDiR.