USN "Ienākumi mīnus izdevumi" - likme, uzskaite un aprēķins

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Mazā un vidējā biznesa attīstībai Krievijā ir ievērojamas rezerves. Spriediet paši: MVU īpatsvars valsts IKP ir aptuveni 21%, darba tirgus nosedz 23,4%. Pasaules prakse pieļauj, ka šis rādītājs ir 2–2,5 reizes lielāks. Uzlabotā pieredze mazo un vidējo uzņēmumu attīstībā ir uzkrāta ASV, Francijā, Lielbritānijā. Tiek uzskatīts, ka attīstīts MVU dod valsts ekonomikai stabilitāti, jo tas viegli pielāgojas dažādām makroekonomiskajām izmaiņām.

Posmi Krievijas nodokļu likumdošanas izstrādē MVU

Nozīmīgs stimuls MVU attīstībā ir nodokļu sistēma. Tās reforma Krievijā sākās 90. gados (padomju sistēma vienkārši neiedomājās šādu biznesu). Šis konstruktīvais process tika uzsākts 1996. gadā ar federālo likumu "Par vienkāršoto nodokļu sistēmu". USN "Ienākumi mīnusizdevumi” un kā alternatīva tika piedāvāta vienkāršotā nodokļu sistēma „Ienākumi” kā varianti nodokļu sloga atvieglošanai uzsācējiem. Tiem 1998. gadā sekoja "Likums par vienotu nosacīto ienākumu nodokli…", kas attiecas uz noteiktiem darbības veidiem. Tālāka uzņēmējdarbības nozares valsts regulējuma uzlabošanās izpaudās 2013. gadā, pieņemot likumu “Par patentu nodokli”.

Ieguvumi no vienkāršotas nodokļu sistēmas

Ieviešot vienoto nodokli, uzņēmējiem tika piedāvāta patiesi vienkāršota nodokļu uzskaite, ļaujot pat cilvēkiem, kuriem nav speciālas grāmatvedības izglītības, aizpildīt grāmatvedības reģistru - finanšu ieņēmumu un izdevumu žurnālu. Šajā žurnālā uzskaite tiek veikta saskaņā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas metodiku. "Ienākumi mīnus izdevumi" - šī attiecība tiek noteikta tieši no žurnāla. Reizi gadā tiek iesniegta nodokļu deklarācija, kā arī pārskats par vidējo algu sarakstu. Šī sistēma MVU ir pretēja klasiskajai nodokļu sistēmai, kas juridiskai personai piedāvā alternatīvu pievienotās vērtības nodoklim, peļņai, īpašumam, bet individuālajiem uzņēmējiem - fizisko personu ienākuma un fizisko personu īpašuma nodoklim.

Tiek lēsts, ka tieši patērētājiem vērstie uzņēmumi gūst par 10% lielāku labumu no iepriekš minētās nodokļu optimizācijas, kas veicina peļņas pieaugumu vismaz par 30%.

Preferences režīms apturētam uzņēmumam

Pāreja uz vienkāršotu nodokļu sistēmu tiek samazināta līdz minimumamformālās uzņēmējdarbības izmaksas periodā, kad uzņēmējdarbība praktiski netika veikta. Ja šajā periodā naudas līdzekļu kustība bankas kontos, kasē nenotika, tad uzņēmējs saskaņā ar Finanšu ministrijas 2007.gada 10.jūlija rīkojumu Nr.62n iesniedz nodokļu administrācijai vienkāršoto deklarāciju. “ar nullēm” līdz nākamā gada 20. janvārim, kas ir bezjēdzīgi, neuzliek viņam pienākumu.

Tiesību akti par "vienkāršošanas" izmantošanu

Krievijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa skaidri ierobežo tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu atbilstoši uzņēmuma lielumam. Uzņēmējs (juridiska persona) kā nodokļa bāzi var izmantot “Ienākumi mīnus izdevumi” vai tīri “Ienākumi” vienkāršotas sistēmas kontekstā, ja uzņēmums atbilst noteiktiem kritērijiem.

"Vienkāršošana" ir ieteicama, ja uzņēmuma aktīvi nav lielāki par 100 000 000 rubļu, darbinieku skaits ir ierobežots līdz simts darbiniekiem un gada ieņēmumi nepārsniedz 60 000 000 rubļu. Tajā pašā laikā citu juridisko personu līdzdalība uzņēmuma pamatkapitālā nedrīkst pārsniegt 25%.

Vienkāršotas sistēmas opcijas

Nodokļu maksātājam, kurš atbilst augstākminētajiem kritērijiem, tiek dota brīva izvēle par vienkāršotās nodokļu sistēmas veidu: ienākumus mīnus izdevumi vai kopējos ienākumus no visa veida komercdarbības viņš patstāvīgi izvēlēsies kā nodokļa bāzi. Pirmajā gadījumā nodokļa likme būs 15%, otrajā 6%. Otro iespēju izmanto retāk, tas ir izdevīgs uzņēmējdarbībai ar minimālām izmaksām.

Jāatzīmē, ka ar likmi 15%, uzņēmējsjāglabā un jāņem vērā izdevumu faktu apliecinošie dokumenti. Tie ir pamats nodokļu nomaksas samazināšanai. STS likmi "Ienākumi mīnus izdevumi" uzņēmēji kopumā uzskata par praktiskāku un tuvāku savai aktīvai uzņēmējdarbībai. Tāpēc šo iespēju biežāk izvēlas vienkāršotā nodokļu sistēma.

Ja runājam par praksi maksāt vienotu nodokli, tad tas tiek iemaksāts budžetā kā avansa maksājums, kas tiek noteikts, pamatojoties uz iepriekšējā perioda apgrozījumu. Papildus nodokļa summai uzņēmējs veic arī obligātos maksājumus ārpusbudžeta fondos.

Uzņēmējdarbības vidē ir vispārpieņemts, ka ar vienkāršotas nodokļu sistēmas palīdzību viņiem ir vieglāk uzsākt uzņēmējdarbību, īpaši, ja tiek izvēlēts STS nodoklis "Ienākumi mīnus izdevumi", tas ir, ar minimālo nodokļa bāzi.

Nodokļu deklarācija

Deklarācijas aizpildīšanas metodika saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu juridiskajām personām un individuālajiem komersantiem ir izklāstīta pašreizējā Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļā. Uzņēmējs vai juridiskas personas grāmatvedis (direktors) to aizpilda un noteiktā termiņā iemaksā budžetā vienu nodokli. USN deklarācija par pagājušo gadu ir sniegta:

- organizācijas - līdz 31. martam;

- uzņēmēji – līdz 30. aprīlim.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumi

Krievijas nodokļu kodekss mākslas izteiksmē. 26.2 definē trīs ienākumu grupas, ko juridiskās personas un individuālie komersanti uzskaita saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu:

• no darbu īstenošanas(pakalpojums);
• no īpašuma tiesību un īpašuma pārdošanas (noteikts Nodokļu kodeksa 249. pantā);
• ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 250. pantu).

Tajā pašā laikā naudas līdzekļu ieņēmumi, kas uzskaitīti Art. 251 NK.

Ja organizācija vai uzņēmējs, strādājot pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, saņem dividendes no citas organizācijas, un nododošais uzņēmums attiecīgi maksā, ietur un pārskaita uzņēmumu ienākuma nodokli, 2008. gada 1. jūlija Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214., 275. pantā, tad šajā gadījumā dividendes netiek ņemtas vērā saņēmējas organizācijas ienākumos. Ieņēmumos ietilpst arī gan dāvinājumā, gan pēc maiņas līguma saņemtais īpašums, kā to paredz vienkāršotā nodokļu sistēma. Vienkāršotā sistēmā strādājoša uzņēmuma ienākumi ietver arī vairākus potenciāli juridiski strīdīgus jautājumus. Teiksim, atbilstoši saņemtajiem ienākumiem avansa maksājums.

Iesakām uzņēmējiem par šo jautājumu neieslīgt liekā strīdā ar nodokļu iestādēm, bet jau iepriekš pieņemt viņu viedokli (pašiem tas ir lētāk). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa 346.17. punktu naudas līdzekļu saņemšanas datums kontā vai kasē ir ienākumu saņemšanas datums. Uzņēmējiem, kuriem ir prakse strādāt ar partneriem, kuri dod priekšroku avansa maksājumiem, ieteicams īpaši iepazīties ar šī jautājuma juridisko interpretāciju.

STS izdevumi

Uzņēmējam vai juridiskajai personai, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, būtu jāņem vērā tikai tie izdevumi, kas atbilst šo noteikumu 346.16. Nodokļu kodekss. Nodokļu iestādes salīdzina uzņēmēja deklarētos ienākumus par pēdējo gadu ar faktiskajiem ienākumiem, kas uzrādīti primāro dokumentu ierakstos darījumu žurnālā (aizpildot pašus dokumentus). Viņi arī rūpīgi analizē izmaksas, kas ietekmē aprēķināto nodokli.

Rezumējot, vienkāršotā nodokļu sistēma ietver tādus izdevumus, kas saistīti ar pamatdarbību. Tie ietver, piemēram:

• pamatlīdzekļu iegāde, izgatavošana, remonts;
• apgrozāmo līdzekļu iegāde;
• īre;
• algas;
• nodokļi un obligātie maksājumi;
• ceļojuma izmaksas;
• biznesa braucieni;
• izdevumi banku kredītu apkalpošanai.

Uzņēmējiem jāņem vērā, ka vienkāršotā nodokļu sistēma ir veidota, lai rūpīgi ievērotu reglamentēto sarakstu. Atgādinām, ka izdevumi ir jāpārbauda saskaņā ar stingro sarakstu, kas sniegts Nodokļu kodeksa 346.16. pantā.

Jāda "vienkāršošana" ekonomiskā nozīme

Kā liecina prakse, šī nodokļu sistēma ir ļoti populāra iesācēju uzņēmējiem. Patiešām, topošais bizness, kas dabiskā veidā uzņem apgriezienus, pēc saviem parametriem atbilst “vienkāršošanas” kritērijiem un attiecīgi ietaupa naudu, izmantojot preferenciālos nodokļus.

Tomēr pārsniedzot ieņēmumus 60 miljonu rubļu apmērā. vai aktīvi 100 miljoni rubļu, personāls 100 cilvēku, uzņēmums pēc loģikastā attīstībai vajadzētu pāriet uz PVN aplikšanu ar ienākuma nodokli utt. Tas ir, no USN nodokļa “Ienākumi mīnus izdevumi” uzņēmējiem principā būtu jāatsakās. Tomēr daļa no viņiem turpina domāt vecās kategorijās, nepamanot jaunās iespējas savam biznesam, kas izaudzis no "īsajām biksēm" - iespējas paaugstināt darba ražīgumu; jaunu investoru piesaiste; iekšējo procesu vienkāršošana; administratīvo izmaksu daļas samazināšana; partneriem piedāvāto sadarbības nosacījumu uzlabošana. Kā viņi to dara?

Mākslīga vienkāršotās nodokļu posma "aizkavēšana"

Tā vietā, lai pārietu uz jauniem darba kritērijiem, šie uzņēmēji turpina strādāt "vecajā veidā", jo īpaši cenšoties kārtot vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu uzskaiti "ienākumi mīnus izdevumi". Šādi nelaimīgi uzņēmēji jaunas korporatīvās struktūras veidošanas vietā par prioritāti saskata mākslīgu priekšnoteikumu radīšanu veco vienotā nodokļa piedāvāto nodokļu atvieglojumu saglabāšanai ar “vienkāršošanu”. Viņi sadala savu korporatīvo struktūru atsevišķās juridiskās vienībās, no kurām katra atbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas kritērijiem. Tomēr šāda pieeja viņiem rada ievērojamas zaudēto iespēju izmaksas, ko mēs centīsimies parādīt tālāk.

Uzņēmuma struktūras "sadalīšanas" organizatoriskās un nodokļu izmaksas

Formāli katrs šāds miniuzņēmums ir neatkarīgs un tam ir “sava” vadība. Patiesībā tas ir "ziepju burbulis". Uzņēmējs-īpašnieks, nevis centralizēti un efektīvi pārvaldīt visustruktūra no "viena centra", jums ir jāvienojas ar katru no saviem "vasaļiem".

Šāda pāreja no klasiskās vadības uz neformālām attiecībām sarežģī un mulsina miniuzņēmumu darba plūsmu, ko pieredzējušam nodokļu speciālistam ir viegli pamanīt. Jau ir izstrādāta prasījuma iesniegšanas kārtība uzņēmējam, ka viņa uzskaite pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi mīnus izdevumi” ir nepamatota un novirza no uzņēmējdarbības reālus finanšu līdzekļus.

Uzņēmuma patiesā vērtība krītas

Tomēr dažiem veiksmīgiem uzņēmējiem izdodas izveidot šādu "sadrumstalotu" struktūru. Tomēr agri vai vēlu rodas likumsakarīgs jautājums par ārējām investīcijām uzņēmuma kapitālā vai par tā pārdošanu. Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošana šajos gadījumos, kā mēs to saprotam, atkal kļūst par bremzi. Investoriem ir aizdomas par segmentētu biznesu, viņi augstu vērtē optimizāciju un vadāmību. Un šāda biznesa ienesīgumu, kas iegūts, izmantojot apšaubāmus nodokļu atvieglojumus, viņi pārvērtē ar finanšu multiplikatoru palīdzību. Tā rezultātā krītas uzņēmuma reālā cena.

Secinājums

Īpašu nodokļu politiku (kas ietver Krievijas vienkāršoto nodokļu sistēmu) piekopj daudzas valstis attiecībā uz mazajiem un vidējiem uzņēmumiem. Kā nodokļu atbalsts mazajiem un vidējiem uzņēmumiem var mainīties Krievijas nākotnē?

Mūsu viedoklis ir tāds, ka šajā diezgan smalkajā jautājumā nav vērts izdomātvelosipēds. Daudz perspektīvāk ir izmantot citu valstu pieredzi. Piemēram, ASV, Lielbritānija, Francija. Šīs valstis, dīvainā kārtā, demonstrē dažādas pieejas nodokļu uzlikšanai, ar tās palīdzību stimulējot mazo uzņēmumu attīstību.

Pēc ekspertu domām, visefektīvākā valsts atbalsta programma darbojas ASV, kas ir atzīts pasaules līderis MVU attīstībā. Jaunās pasaules nodokļu režīmu vietā ienākuma nodoklis tiek maksāts ar zemākām likmēm. Piemēram, ja uzņēmuma gada peļņa nepārsniedz 50 000 USD, tad tiek piemērota nodokļa likme 15% apmērā, tālāk palielinot peļņu 50–70 000 USD robežās, attiecīgi palielinās nodokļa procents - līdz 25%.

Atšķirībā no ASV, Francija, tāpat kā Krievija, izmanto īpašus atvieglotus nodokļu režīmus MVU. Tajā pašā laikā par 50% tika samazināti nodokļi MVU inovatīvās nozarēs. Mazo uzņēmumu "musketieru valstī" pastāv humāna nodokļu atlikšanas prakse.

Briti rīkojās savādāk: viņi, principā nedeklarējot mazos un vidējos uzņēmumus, uzņēmējiem ar ienākumiem, kas mazāki par 15 000, deva tiesības izmantot vienkāršotu deklarāciju, jo īpaši “bez karpas” par detaļām kā viņi parāda savus īpašumus un darbības. Būtiska likumdošanas palīdzība Lielbritānijas uzņēmējiem ir viņu fundamentāls atbrīvojums no avansa maksājumiem (ja viņu gada finansiālās saistības tiek nomaksātas laikā un ir mazākas par 500£.) Foggy Albion ir arī nodokļu atvieglojumi jaunajiem uzņēmējiem, iegādājoties tehnoloģiskās iekārtas.

Kādu ceļu Krievija ies tālāk nodokļu likumdošanas izstrādē MVU? Tas būs atkarīgs no tā, vai attiecīgos likumus pieņems deputāti, kurus ievēlēs paši krievi.